Курсовая работа: Расчет технико-экономических показателей плана. Средняя реальная Номинальная Внутрисменные. Список использованных источников……………………………56

Экономическая оценка является заключительным этапом разработки любого технического проекта.

Для оценки эффективности ремонтного производства определяют общие (абсолютные) и относительные (удельные) технико-экономические показатели.

К основным общим (абсолютным) показателям относят:

1. Основные производственные фонды мастерской, включающие стоимость зданий и сооружений, оборудования, приспособлений, инструмента и инвентаря; нормируемых оборотных средств;

2. Оборотные производственные фонды;

3. Себестоимость годовой программы мастерской;

К основным относительным (удельным) показателям относят:

1. Фондоотдача;

2. Фондовооруженность;

3. Производительность труда;

4. Выпуск ремонтной продукции на единицу производственной площади;

5. Себестоимость условного ремонта.

6.1 Расчет абсолютных показателей

Основные производственные фонды включают в себя здания и сооружения, ремонтно-техническое и подъемно-транспортное оборудование, инструмент. Они участвуют в производственном процессе многократно, сохраняя свою натуральную форму, и переносят свою стоимость в виде амортизации на готовую продукцию.

Основные производственные фонды делятся на активные и пассивные.

Активная часть служит базой для оценки технического уровня производства, и к ней относятся металлорежущие станки, кузнечно-прессовое и ремонтно-техническое оборудование, инструмент и измерительные приборы. Здания и сооружения составляют пассивную часть основных фондов.

Потребность в основных производственных фондах устанавливается путем расчета основных параметров производственного процесса

С опф = С зд + С с + С пу + С см + С рм + С ип + С тр.с. + С и.пр.и. + С х.и. , (6.1)

где С зд - стоимость здания мастерской, руб.;

С с – стоимость сооружений, руб.;

С пу – стоимость передаточных устройств, руб.;

С см – стоимость силовых машин, руб.;

С рм – стоимость рабочих машин и оборудования, руб.;

С ип – стоимость измерительных приборов и устройств, руб.;

С тр.с. – стоимость транспортных средств, руб.;

С и.пр.и. – стоимость инструмента и производственного инвентаря;

С х.и. – стоимость хозяйственного инвентаря;

Стоимость здания определяется

С зд = С зд / * F n , (6.2)

где С зд – средняя стоимость строительно-монтажных работ 1 м 2 производственной площади, руб/м 2 ;

F n – площадь производственного здания, м 2 .

Таблица 11 - Средняя стоимость строительно-монтажных работ, отнесенная к 1 м 2 производственной площади ремонтного предприятия (в ценах 1990 г.), руб/м 2

* - коэффициент индексации по состоянию на 01.01.06 к стоимости цен на 01.01.1969 составляет 35,396

Таблица 12 – Структура основных производственных фондов, %

Оборотные фонды – это та часть оборотных средств, которая целиком потребляется за один производственный цикл. К ним относятся предметы труда, которые находятся в производственных запасах, т.е. запасные части, топливо и смазочные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов, т.е. затраты, которые необходимы для освоения новой продукции.

В ЦРМ оборотные фонды практически состоят из производственных запасов на складах и незавершенного производства

С обор = С произ.з. + С нез.пр. , (6.3)

где С произ.з. – стоимость производственных запасов, руб.;

С нез.пр – стоимость незавершенного производства, руб.

Стоимость производственных запасов рассчитывают по формуле

С пр.з. = (С зч + С м + С вм + С мч + С пр)Д з /Д к, (6.4)

где С зч – стоимость запасных частей, руб.;

С м – стоимость ремонтных материалов, руб.;

С вм – стоимость вспомогательных материалов, руб.;

С мч – стоиомсть малоценных и быстроизнашивающихся инструментов, руб.;

С пр - стоимость прочих материальных ценностей, руб.;

Д з – число дней запаса (до 120 дней);

Д к – число календарных дней в расчетный год (365, 366).

Стоимость вспомогательных материалов составляет 10% от стоимости ремонтных материалов

С вм = 0,1 * С м (6.5)

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся инструментов принимается в размере 15-20 тыс. руб на одного производственного рабочего в год.

С мч = (15…20) * n p (6.6)

Стоимость прочих материальных ценностей принимают в размере 15-20% от стоимости содержания и эксплуатации оборудования

С пр = (0,15-0,2) * С сэо (6.7)

Стоимость запаса топлива может быть установлена по годовым затратам на обогрев каждых 100 кв.м. площади здания, составляющим

Стоимость незавершенного производства определяется

С н.п. = С г * d * k/Д к, (6.8)

где d – продолжительность пребывания объекта в ремонте, в среднем равная 12 дней;

k – коэффициент незавершенного производства, равный 0,5-0,7.

Себестоимость ремонтной продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производстве и реализацию единицы продукции, или объема продукции (работ, услуг) в действующих экономических условиях.

Полную себестоимость С г всей годовой программы предприятия определяют следующим образом:

С г = С зч + С м + С осн + С доп. + С соц + С с.э.о. + С общепр. + С общех. + С пр, (6.9)

где С зч – затраты на запасные части, руб.;

С м – затраты на материалы для текущих ремонтов и технического обслуживания МТП, руб.;

С осн – зарплата основных производственных рабочих, руб.;

С доп. – дополнительная зарплата основных производственных рабочих, руб.;

С соц – отчисления на социальное страхование, руб.;

С с.э.о. – затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.;

С общепр. – общепроизводственные затраты;

С общех. – общехозяйственные затраты.

Затраты на запасные части для готового плана работ по текущему ремонту и техническому обслуживанию предлагается рассчитывать по каждому виду машин и зависимости от средних норм ежегодных отчислений на текущий ремонт и техническое обслуживание машин (табл. 13 и 14).

Таблица 13 – Нормативы затрат на запасные части и на материалы для текущих ремонтов и ТО (для учебных целей)

Затраты на текущий ремонт и ТО определяются только по тракторам и комбайнам, по остальным видам машин по ТР;

Таблица 14 – Средние нормы ежегодных отчислений на текущий ремонт и техническое обслуживание техники

Наименование сельскохозяйственной техники	Балансовая стоимость	Ежегодные отчисления на текущий ремонт и техническое обслуживание в процентах к балансовой стоимости, %






Зерноуборочные
Картофелеуборочные
Силосоуборочные


Лущильники
Культиваторы

Картофелесажалки

Средняя норма ежегодных отчислений на текущий ремонт оборудования мастерской принимается в размере – 14-16%, оборудования животноводческих ферм – 5-15%.

Результаты расчетов свести в таблицу по форме аналогичной таблице 11.

Полная заработная плата производственных рабочих состоит из основной (С зпо) и дополнительной (С зпд):

С зп = С зпо + С зпд (6.10)

Основную заработную плату начисляют рабочим за непосредственное выполнение технологических операций в соответствии с их трудоемкостью и тарифно-квалифицированным разрядом для всех работ по формуле:

С зпо = Т*С ср.ч. *К д, (6.11)

где Т – общая трудоемкость работ, выполняемых в мастерской, чел.-ч.;

С ср.ч. – часовая ставка рабочего среднего разряда, руб/ч (рассчитывается по ниже приведенной методике);

К д – коэффициент, предусматривающий выплаты из единого фонда оплаты труда и учитывающий доплаты за работу по смежной профессии, за мастерство, за сложность и условия труда, сверхурочные и др. (для мастерских хозяйств можно принять – 1,1…1,4, для спецпредприятий – 1,5…2).

Таблица 15 – Единая тарифная сетка по оплате труда

Разряд тарифной системы	Тарифный коэффициент	Тарифная ставка
Разряд тарифной системы	Тарифный коэффициент		Месячная

*- среднемесячное число рабочих дней – 20,67;

Средняя продолжительность рабочего дня – 7,6.

В связи с тем, что происходит рост цен на все виды товаров и услуг и периодическая индексация минимальной заработной платы в целом по стране, тарифные ставки должны пересчитываться. Пример расчета тарифных ставок (часовых, дневных) показан в таблице 13.

Часовая тарифная ставка рабочего среднего разряда определяется из выражения

С ср.ч. = С i *n pi /n p , (6.12)

где С i – часовая тарифная ставка рабочего i-го разряда, руб/ч;

n pi – количество рабочих i-го разряда;

n p – количество основных производственных рабочих.

Таблица 16 – Тарифно-квалификационный справочник работ

Наименование работ
наружной мойки
разборочно-моечной и дефектовочной
ремонта агрегатов
ремонта двигателей
ремонта гидросистем
ремонта топливной аппаратуры
ремонта автотракторного электрооборудования
слесарно-механический
ремонтно-монтажный
шиноремонтный
ремонта сельхозмашин
окрасочный
ремонта ОЖФ
диагностики и ТО
ремонта энергооборудования
кузнечно-сварочный

Дополнительную заработную плату производственных рабочих определяем в процентном отношении от основной зарплаты. Она состоит из оплаты очередных и дополнительных отпусков, оплаты льготных часов кормящим матерям и подросткам, оплаты выполнения государственных и общественных обязанностей.

С доп = С зпо *k k , (6.13)

где k k – коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату, равный 0,1-0,3;

Отчисления на социальные нужды.

С соц = Е соц + С стр, (6.14)

где Е соц – единый социальный налог;

Е соц = С п/ф + С м/с + С с/с;

С п/ф – отчисления в пенсионный фонд, 28% от С зп;

С м/с – отчисления в фонд медицинского страхования, 3,6 от С зп;

С с/с – отчисления в фонд социального страхования, 4% от С зп.

Всего 35,6%.

С стр – страхование от несчастных случаев, 1,8% С зп.

С соц = 0,365*С зп + 0,018*С зп (6.15)

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования: затраты на содержание, амортизацию и текущий ремонт производственного и подъемно-транспортного оборудования, цехового транспорта, рабочих мест, а также на амортизацию, износ и затраты на восстановление инструмента и приспособлений. Все эти расходы в среднем составляют 166% от амортизации оборудования. Поэтому их рассчитывают по формуле.

С с.э.о. = 1,66 (С р.м. + С тр.с. + С и.пр.и.)*А о /100 (6.16)

где А о – средняя норма амортизации на оборудование, равная 19,2%.

Общепроизводственные расходы: затраты на заработную плату аппарата управления цехов, амортизацию и затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря, рационализацию и изобретательство, затраты по охране труда и другие цеховые расходы, а также расходы на компенсацию потерь от простоя и порчи оборудования.

С общепр = С зп * (1…1,3) (6.17)

Общехозяйственные расходы, включают в себя затраты, связанные с управлением предприятия и организацией производства в целом: заработную плату производственного персонала и заводоуправления с отчислениями на социальные нужды, командировочные расходы, служебные разъезды, содержание легкового транспорта, конторские, почто-телеграфные расходы, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, подготовку кадров, налоги, сборы, расходы на охрану предприятия.

С общех. = С зп * (0,4…0,5) (6.18)

Все абсолютные технико-экономические показатели мастерской заносятся в таблицу 15.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Поволжский государственный межрегиональный строительный колледж

Специальность 270103

«Строительство и эксплуатация зданий и сооружений»

Экономика отрасли

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Расчет технико-экономических показателей организации

Выполнил: студент Суетин А.С.

Группа: 47 КДС

Проверил: преподаватель

Зубакина В.Ю.

Саратов 2009 год.

Введение

1. Технико-экономические показатели и их характеристика

1.1.1 Виды оценок основных фондов и виды износа

1.1.2 Виды износа основных фондов и их отличительные особенности

1.1.3 Амортизация основных фондов и формы их воспроизводства. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов

1.1.4 Методы определения величины амортизационных отчислений

1.1.5 Формы воспроизводства основных фондов

1.1.6 Показатели использования основных фондов

1.1.7 Показатели интенсивного и экстенсивного использования оборудования

1.2 Оборотные фонды: понятие, характеристика, показатели эффективности использования

1.2.1 Оборотные средства строительной организации: понятия, состав, структура

1.2.2 Источники формирования оборотных средств

1.2.3 Нормирование оборотных средств

1.2.4 Показатели эффективности использования оборотных средств

1.2.5 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

1.3 Нематериальные активы: понятие, характеристика, показатели эффективности использования.

1.4 Рентабельность строительного производства: понятие, показатели

2. Расчет технико-экономических показателей предприятия (СпецСтрой-С)

2.1 Расчет показателей эффективности использования основных

2.2 Расчет показателей эффективности оборотных средств

2.3 Расчет показателей эффективности использования нематериальных активов

2.4 Расчет показателей рентабельности работы организации

Заключение

Список использованных источников

Введение

Повышение темпов и эффективности развития экономики требует дальнейшего повышения уровня экономической работы во всех звеньях народного хозяйства. Важными условиями совершенствования хозяйственного механизма в капитальном строительстве является перестройка аналитических работ и существенное повышение качества экономического хозяйственного анализа. При этом особое значение имеет улучшение подготовки экономистов по вопросам анализа эффективности производства и выявления хозяйственных резервов.

В экономическом анализе первостепенное внимание должно уделяться эффективности использования технических, материальных и финансовых ресурсов, повышение производительности труда, ускорение оборачиваемости оборотных средств, увеличение рентабельности производства. Экономический анализ – важное средство руководства и контроля за производительно-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций. Она является одним из способов определения резервов и обоснование методов вовлечения их в сферу производственной деятельности.

Анализ деятельности предприятий является функцией управления и одним из важнейших элементов хозяйственного расчета. Для подготовки и принятия управленческих решений необходимо систематически изучать состояние различных сторон деятельности предприятий и организаций, условия и результаты их работы. То есть проводить анализ хозяйственной деятельности.

На основании анализа выявляется объективная оценка хозяйственной деятельности по выполнению государственных планов. План является законом в хозяйственной деятельности строительных организаций. За его выполнением устанавливается систематический контроль, осуществляемый с помощью экономического анализа по данным учета, отчетности и других источников информации. Выполнение плановых заданий является основным критерием оценки хозяйственной деятельности строительно-монтажной организации и ее подразделений.

Роль анализа велика, т.к. он призван давать комплексную оценку работе строительной организации по вводу в действие мощностей и объектов, прибыли и росту производительности труда. Анализ нужен во всех случаях независимо от того, выполнен план или не выполнен. Выполнение плана не свидетельствует о том, что имеющиеся ресурсы использованы полностью и рационально, что нет недостатков в производственно-хозяйственной деятельности. Анализ призван обеспечить правильное сочетание директивных плановых зданий с высоким качеством работы строительных организаций, экономным расходованием ресурсов и дать обоснованную оценку результатам работы производственных коллективов. В процессе анализа выявляются, насколько текущие планы организации увязываются с перспективами.

Главной задачей анализа является выявление и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов, способствующих улучшению деятельности строительно-монтажной организации. Под внутрихозяйственными резервами понимаются неиспользованные возможности роста эффективности и совершенствование строительного производства. Эта задача решается путем проверки выполнения плановых зданий по данным отчетности и текущего учета. Задача анализа состоит так же в привлечении широких масс трудящихся к управлению производством.

Исходные данные

Показатели		Прошлый год	Отчетный год
	тыс. руб.
Количество дней анализируемого периода
Средний остаток оборотных средств	тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов	тыс. руб.
Среднесписочная численность работников
Среднегодовая стоимость нематериальных активов	тыс. руб.
Балансовая прибыль	тыс. руб.

1. Технико-экономические показатели и их характеристика

1.1 Основные фонды: понятие, характеристика, показатели эффективности использования

Для производства строительной продукции необходимо наличие и взаимодействие трех элементов: средств труда, предметов труда, живого труда.

Средства труда и предметы труда равны средствам производства, которые участвуют в производственном процессе в натуральной и стоимостной форме, в совокупности составляют вещественное содержание производственных фондов.

В зависимости от специфики характера участия в производственном процессе и способа оборота производственные фонды подразделяются на основные и оборотные.

Основные фонды являются имуществом предприятия и составляют его основную часть.

Средства труда – машины, транспорт, оборудование, инструменты и инвентарь.

Предметы труда – сырье, материалы, конструкции, топливо.

Основные фонды – это средства труда, которые участвуют в производственном процессе многократно, не меняют свою натурально-вещественную форму и свою стоимость, а стоимость готовой продукции переносят по частям, по мере своего износа.

Для учета, оценки и анализа основные фонды классифицируются по ряду признаков:

По принципу вещественно-натурального состава:

сооружения (мосты, эстакады, шоссейные дороги, железнодорожные насыпи);
передаточные устройства (водопроводно – и электро – сети, теплосеть, газовые сети, паропроводы);
машины и оборудования (рабочие, силовые);
транспортные средства;
инструменты;
производственный и хозяйственный инвентарь, со сроком службы более 1 года;

По функциональному назначению делится на производственные и непроизводственные:

Непроизводственные основные фонды: жилые дома, объекты коммунального хозяйства, здания культурно бытового назначения, здравоохранительные и просвещающие здания.

Непроизводственные основные фонды в процессе производства не участвуют.

Производственные основные фонды прямо или косвенно участвуют в строительном производстве. В зависимости от степени этого участия они делятся на активную и пассивную часть.

Активная часть основных фондов непосредственно участвует в создании продукции (строительные, силовые машины и оборудование, транспортные средства, производственный инвентарь и инструменты).

Пассивная часть основных фондов участвует в производственном процессе косвенно (производственные здания, сооружения, передаточные устройства, хозяйственный и конторский инвентарь).

2.3 Расчет показателей эффективности использования нематериальных активов

К нематериальным активам относятся объекты, которые не обладают физическими свойствами, но обеспечивают возможность получения дохода в течении длительного периода времени или постоянно, а также стоимость права пользования природными ресурсами, землей, право на изобретение, авторского права, товарных знаков, прав на «ноу хау», торговых марок, приобретенных брокерских мест или прав пользования брокерским местом и др.

Фондоотдача нематериальных активов– это объем строительно-монтажных работ в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Фондоёмкость нематериальных активов – показатель обратной фондоотдачи, показывающий, какая часть стоимости основных производственных фондов приходится на один рубль выполненного объема работ.

Фондоотдача нематериальных активов устанавливается отношением объема выручки от реализации к среднегодовой стоимости нематериальных активов.

Это выглядит следующим образом:

где:

- фондоотдача нематериальных активов, руб.;

- выручка от реализации продукции, тыс.руб.

Следующий показатель, характеризующий эффективность использования нематериальных активов является фондоемкость нематериальных активов, которая характеризует затраты нематериальных активов на 1 рубль выручки от реализации продукции.

Расчет ведется по следующей формуле:

где:

- фондоемкость нематериальных активов, руб.;

- среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб.;

Таблица 4 «Анализ эффективности использования нематериальных активов»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
Выручка, тыс.руб.


Фондоемкость нематериальных активов, руб.

Фондоотдача и фондоемкость нематериальных активов зависит от среднегодовой стоимости нематериальных активов и выручки от реализации продукции, за исключением того, что показатель фондоемкости переводится в копейки.

Из данной таблицы видно, что за отчетный год показатель фондоотдачи вырос, о показатель фондоемкости снизился по сравнению с прошлым. Эти факты свидетельствуют о повышении эффективности использования нематериальных активов.

2.4 Расчет показателей рентабельности работы организации

Рентабельность – это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияние инфляции не уровень цен. Наиболее важные интенсивные факторы: совершенствование организации труда и производства, технический прогресс, сокращение сроков строительства, повышение качества строительно-монтажных работ и др.

Сметный уровень рентабельности рассчитывается как отношение плановых накоплений П н к сметной стоимости объекта С:

Плановый уровень рентабельности определяется как отношение плановой прибыли П н к договорной цене на строительство объекта Ц д.

Уровень рентабельности работы организации измеряется в процентном отношении балансовой прибыли к величине капитала.

где: - уровень рентабельности, %;

- балансовая прибыль, тыс.руб.;

Выручка от реализации продукции, тыс.руб.;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;

- фондоотдача основных фондов, руб.;

- фондоотдача нематериальных активов, руб.

Данная формула показывает, что уровень рентабельности находится в прямой зависимости от уровня балансовой прибыли на 1 рубль выручки от реализации продукции и коэффициента оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачи основных фондов и фондоотдачи нематериальных активов.

Таблица 5 «Анализ рентабельности работы организации»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
Балансовая прибыль, тыс.руб.
Выручка, тыс.руб.
Балансовая прибыль в процентах к выручке, %
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб.
Уровень рентабельности, %
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты
Фондоотдача основных фондов, руб.
Фондоотдача нематериальных активов, руб.

Хотя балансовая прибыль в процентах к выручке за отчетный год упала,

по итогам расчетов, приведенных в таблице рентабельность предприятия за отчетный год в целом выросла на 0,03 %. Это свидетельствует об эффективной производительности труда, и эффективного использования различных видов фондов.

Заключение

Исходя из данных, приведенных в таблицах можно сделать следующий вывод, что показатель фондоотдачи за отчетный год вырос, а показатель фондоемкости в этот же год снизился и это в одинаковой мере свидетельствуют об эффективности использования основных фондов.

При уменьшении среднесписочной численности работников в отчетный год значительно выросли производительность труда 1 среднесписочного работника и фондовооруженность 1 списочного работника. Это свидетельствует о повышении производительности труда и увеличении прибыли.

В отчетный год оборачиваемость оборотных средств произошла за более короткий период чем за прошлый. Уменьшение продолжительности одного оборота привели к сокращению количества дней за который происходил оборот.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств и коэффициент загрузки также зависят от среднего остатка оборотных средств и выручки от реализации продукции за анализируемый период с разницей лишь в том, что коэффициент загрузки переводят в копейки.

Произведенный расчет в таблицах показывает об увеличении коэффициента оборачиваемости оборотных средств за отчетный год. Его рост является следствием уменьшения продолжительности одного оборота. От сюда и уменьшение коэффициента загрузки средств в обороте.

Выше изложенный вывод свидетельствует об эффективности использования оборотных средств.

За отчетный год показатель фондоотдачи вырос, о показатель фондоемкости снизился по сравнению с прошлым. Эти факты свидетельствуют о повышении эффективности использования нематериальных активов.

Хотя балансовая прибыль в процентах к выручке за отчетный год упала, по итогам расчетов, приведенных в таблице рентабельность предприятия за отчетный год в целом выросла на 0,03 %. Это свидетельствует об эффективной производительности труда, и эффективного использования различных видов фондов.

Что касается возможностей практического применения материалов работы. Существует некая возможность на определенных этапах развития какой либо организации применить данные расчеты. Возможно первоначально в качестве примера, а при дальнейшем и более углубленном изучении поставленных вопросов, внесения соответствующих корректировок специалистами и практическое применение.

Я считаю, что поставленные передо мною задачи, в рамках учебной программы выполнены в достаточной мере. Такие работы бес сомнения необходимы для существования любой организации.

Список использованных источников

В.Я. Горфинкель «Экономика предприятия»- М.: «Банки и биржи», 1996г.

Г.Я. Киперман «Рыночная экономика»- М.: «Республика», 1993г.

Г.И. Намазалиев «Экономический анализ хозяйственной деятельности МТО»- М.: «Финансы и статистика», 2000г.

И.С. Степанов «Экономика строительства»- М.: «Юрайт», 2002г.

Н.М. Хачатурян «Анализ финансово-хозяйственной деятельности в строительстве». Ростов на Дону: Феникс, 2006г.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Поволжский государственный межрегиональный строительный колледж

Специальность 270103

«Строительство и эксплуатация зданий и сооружений»

Экономика отрасли

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Расчет технико-экономических показателей организации

Выполнил: студент Суетин А.С.

Группа: 47 КДС

Проверил: преподаватель

Зубакина В.Ю.

Саратов 2009 год.

Введение

1. Технико-экономические показатели и их характеристика

1.1 Основные фонды: понятие, характеристика, показатели эффективности использования

1.1.1 Виды оценок основных фондов и виды износа

1.1.2 Виды износа основных фондов и их отличительные особенности

1.1.4 Методы определения величины амортизационных отчислений

1.1.5 Формы воспроизводства основных фондов

1.1.6 Показатели использования основных фондов

1.1.7 Показатели интенсивного и экстенсивного использования оборудования

1.2 Оборотные фонды: понятие, характеристика, показатели эффективности использования

1.2.1 Оборотные средства строительной организации: понятия, состав, структура

1.2.2 Источники формирования оборотных средств

1.2.3 Нормирование оборотных средств

1.2.4 Показатели эффективности использования оборотных средств

1.2.5 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

1.3 Нематериальные активы: понятие, характеристика, показатели эффективности использования.

2. Расчет технико-экономических показателей предприятия (СпецСтрой-С)

2.1 Расчет показателей эффективности использования основных

2.2 Расчет показателей эффективности оборотных средств

2.3 Расчет показателей эффективности использования нематериальных активов

2.4 Расчет показателей рентабельности работы организации

Заключение

Список использованных источников

Введение

В экономическом анализе первостепенное внимание должно уделяться эффективности использования технических, материальных и финансовых ресурсов, повышение производительности труда, ускорение оборачиваемости оборотных средств, увеличение рентабельности производства. Экономический анализ - важное средство руководства и контроля за производительно-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций. Она является одним из способов определения резервов и обоснование методов вовлечения их в сферу производственной деятельности.

Исходные данные


Показатели	Прошлый год	Отчетный год

Количество дней анализируемого периода
Средний остаток оборотных средств
Среднегодовая стоимость основных фондов
Среднесписочная численность работников
Среднегодовая стоимость нематериальных активов
Балансовая прибыль

1. Технико-экономические показатели и их характеристика

1.1 Основные фонды: понятие, характеристика, показатели эффективности использования

Основные фонды являются имуществом предприятия и составляют его основную часть.

Средства труда - машины, транспорт, оборудование, инструменты и инвентарь.

Предметы труда - сырье, материалы, конструкции, топливо.

Основные фонды

Для учета, оценки и анализа основные фонды классифицируются по ряду признаков:

1. По принципу вещественно-натурального состава:

ѕ здания;

ѕ сооружения (мосты, эстакады, шоссейные дороги, железнодорожные насыпи);

ѕ передаточные устройства (водопроводно - и электро - сети, теплосеть, газовые сети, паропроводы);

ѕ машины и оборудования (рабочие, силовые);

ѕ транспортные средства;

ѕ инструменты;

ѕ производственный и хозяйственный инвентарь, со сроком службы более 1 года;

2. По функциональному назначению делится на производственные и непроизводственные:

Непроизводственные основные фонды : жилые дома, объекты коммунального хозяйства, здания культурно бытового назначения, здравоохранительные и просвещающие здания.

Непроизводственные основные фонды в процессе производства не участвуют.

3. По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и привлеченные:

Привлеченные ОФ - взятые на временное пользование другой организацией на условии аренды.

Собственные ОФ - это фонды находящиеся на балансе строительной организации.

4. По признаку не пользования основные фонды подразделяются:

а). действующие;

б). бездействующие, находящиеся на стадии выбытия в связи с износом на консервировании или запасе.

Структура - это процентное отношение между отдельными видами основных производственных фондов.

Структура непостоянна, она изменяется с течением технологического прогресса. Чем больше доли активной части основных производственных фондов, тем выше технологический уровень строительства, больше мощность строительной организации.

Пути повышения эффективности использования основных фондов, освобождения предприятия от изношенного оборудования, машин и др. основных фондов или сдачи их в аренду:

ѕ современное и качественное проведение планового, предварительного ремонтов;

ѕ приобретение высококачественных основных средств;

ѕ повышение уровня квалификации обслуживающего персонала;

ѕ своевременного обновления, особенно активной части основных фондов с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

ѕ повышение коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

ѕ улучшение качества подготовки сырья и материалов к производству работ;

ѕ повышение уровня механизации и автоматизации производства;

ѕ повышения уровня концентрации, специализации и комбинирование производства;

ѕ внедрение новой техники и прогрессивной технологии;

ѕ совершенствование организации производства и труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простое в работе машин и оборудования.

Пути улучшения использования основных фондов зависят от конкретных условий сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

1. 1.1 Виды оценок основных фондов и виды износа

Учет основных фондов производится в натуральной и денежной формах.

Натуральный вид учета основан на паспортных данных основных фондов, которые фиксируют время приобретения или постройки, содержит технические характеристики фондов, а также информацию по изменению их состояния (ремонт, модернизация, реконструкция).

Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.

Различают следующие виды оценок основных фондов:

Первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет капитальных вложений предприятия включает:

Ф п = Ф ф +Ф тр ,

где: Ф ф - фактические затраты на создание и приобретение основных фондов или сметная стоимость зданий, сооружений, тыс.руб.

Ф тр - транспортные расходы и стоимость монтажа оборудования, тыс.руб.

1. Восстановительная стоимость основных фондов .

В условиях инфляции возникает необходимость периодической переоценки основных фондов, т.к. первоначальная стоимость основных фондов перестает соответствовать ее реальной оценки. Поэтому для устранения искажающего влияния ценового фактора применяют оценку основных фондов по их восстановительной стоимости, т.е. по стоимости их производства или приобретения в условиях и по ценам данного года.

Восстановительная стоимость основных фондов определяется аналогично первоначальной, но в ценах, приведенных к году переоценки основных фондов.

2. Остаточная стоимость - (реальная стоимость объекта на настоящий момент) она равна первоначальной (либо восстановительной) стоимости за вычетом износа.

Ф по = Ф п -И

Ф п = Ф в - И,

где: И - износ основных фондов, тыс.руб.

3. Ликвидационная - это стоимость, по которой списанный объект основных фондов можно реализовать или стоимость, которая относится на убытки при ликвидации основных фондов.

4. Балансовая - стоимость, по которой объекты основных фондов отражены в балансе.

5. Среднегодовая - стоимость основных производственных фондов может быть рассчитана несколькими способами:

а). упрощенный способ

где Ф к = Ф н +Ф вв - Ф выб

Ф к - стоимость основных фондов на конец периода, тыс.руб;

Ф н - стоимость основных фондов на начало периода;

Ф вв - стоимость основных фондов введенных за данный период;

Ф выб - стоимость основных фондов, выбывших за данный период.

б). по формуле среднехронологической

где: п м - число месяцев работы введенных основных фондов до конца текущего года (не считая месяца поступления).

m м - число месяцев бездействия выбывающих основных фондов до конца текущего года (не считая месяца выбытия).

1. 1.2 Виды износа основных фондов и их отличительные особенности

Основные производственные фонды в процессе их эксплуатации изнашиваются. Различают два вида износа - физический и моральный.

Физический износ - утрата основными фондами их потребительской стоимости, т.е. ухудшение технико-экономических характеристик под воздействием процесса труда, сил природы, а так же следствие неиспользования основных фондов. Физический износ восстанавливается путем ремонта, реконструкции и модернизации.

Моральный износ - обычно наступает раньше физического износа, т.е. основные фонды еще пригодные по своему материальному (физическому) состоянию становятся экономически невыгодными по сравнению с новыми более эффективными основными функциями того же назначения.

Моральный износ проявляется в двух формах:

1 форма - морального износа заключается в том, что происходит обесценивание машин такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.

2 форма морального износа состоит в том, что происходит обесценивание старых машин, физически еще годных, вследствие появления новых, более технически совершенных и производительных, которые вытесняют старые.

1.1.3 Амортизация основных фондов и формы их воспроизводства. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов

Термин «амортизация» в буквальном смысле означает бессмертие основных фондов, их способность возмещать износ, восстанавливаться. Одним из источников денежных средств для возмещения выбывающих основных фондов является их амортизация.

Амортизация основных фондов - это постепенное перенесение стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на стоимость производимой продукции с целью накопления денежных средств для последующего возмещения изношенных основных фондов.

Полная сумма амортизации (А) за весь период эксплуатации определяется по формуле:

А = Ф п - Л,

где: Ф п - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов, тыс.руб.;

Л - ликвидационная стоимость.

Соответственно годовая сумма амортизации (А год) составит:

где: Т сл - срок службы основных фондов, принятый для расчета амортизационных отчислений;

На практике сумма амортизации включает в себестоимость строительно-монтажных работ в виде амортизационных отчислений. Размер амортизационных отчислений определяется по установленным нормам.

Норма амортизации - это процентное отношение годовой суммы амортизации к первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов в год.

1. 1.4 Методы определения величины амортизационных отчислений

Для целей бухгалтерского учета начисление амортизации объектов основных средств, производится одним из следующих способов:

ѕ линейный способ;

ѕ способ уменьшаемого остатка;

ѕ способ списания стоимости по сумме чисел, лет срока полезного использования;

ѕ способ описания стоимости пропорционально объему продукции (работ);

1. 1.5 Формы воспроизводства основных фондов

Существуют различные формы простого и расширенного воспроизводства основных фондов.

Формы простого воспроизводства - замена устаревшего средства труда и капитальный ремонт.

Предприятия имеют право создавать ремонтный фонд. Этот фонд используется для финансирования всех видов ремонта основных фондов. Ремонтный фонд может и не создаваться. Тогда затраты на ремонт включаются непосредственно в себестоимость продукции, а по непроизводственным фондам погашаются за счет прибыли. К формам расширенного воспроизводства основных фондов относятся: новое строительство, расширение действующих предприятий, их реконструкция и техническое перевооружение, модернизация оборудования.

Каждая из этих форм решает определенные задачи, имеет преимущества и недостатки.

1. 1.6 Показатели использования основных фондов

Первая группа - показатели, позволяющие судить о степени использования основных фондов:

1. Фондоотдача - это объем строительно-монтажных работ в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

, [руб/руб],

где: С смр - годовой объем строительно-монтажных работ в сменных ценах, тыс.руб.

Ф ср.г. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

2. Фондоёмкость - показатель обратной фондоотдачи, показывающий, какая часть стоимости основных производственных фондов приходится на один рубль выполненного объема работ.

, [руб/руб]

Рост показателя фондоотдачи и снижение фондоёмкости продукции свидетельствуют об улучшении использования основных фондов, и наоборот.

3. Фондовооруженность труда -

, [руб/чел],

где: ч - среднесписочная численность рабочих, (чел.)

Фондовооруженность труда может определятся как по всем основным производственным фондам, так и по их активной части:

, [руб/чел]

4. Показатели оснащенности строительных организаций машинами:

а). механовооруженность труда - определяется стоимостью используемых в строительстве машин и механизмов, приходящихся на одного рабочего, занятого на строительно-монтажных работах.

где: Ф ср.г. а - среднегодовая стоимость машин и механизмов строительного назначения (или среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс.руб.)

б). Механовооруженность работ -

Также существуют следующие показатели: энерговооруженность труда и работ, электровооруженность труда и работ.

Коэффициент износа различных видов или групп основных фондов:

где: И - сумма износа основных производственных фондов, тыс.руб.;

Ф п - первоначальная (балансовая) стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.

Вторая группа - показатели, позволяющие судить и оценивать состав и структуру основных фондов.

1. Коэффициент обновления основных фондов:

2. Коэффициент выбытия основных фондов:

3. Коэффициент прироста основных фондов:

1.1.7 Показатели интенсивного и экстенсив ного использования оборудования

1. Показатель, характеризующий экстенсивность используемых машин и оборудования.

Коэффициент экстенсивности определяется по формуле:

где: К э.об. - коэффициент экстенсивности загрузки оборудования;

Т фак - фактическое время работы в течение года, час.;

Т н (пл) - нормативное (плановое) время работы в течение года, час.

2. Показатель, характеризующий интенсивность использования машин и оборудования.

Коэффициент интенсивности определяется по формуле:

где: К и.об. - коэффициент интенсивности загрузки оборудования;

В фак. - фактический объем выработки, натуральная единица измерения;

В н (пл) - нормативная (плановая) выработка, натуральная единица измерения;

3. Обобщающий частный показатель - коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования:

Реализация резервов улучшения использования основных фондов строительного производства должна идти по двум основным направлениям:

1. Увеличение времени использования основных фондов (экстенсивный путь);

2. Увеличение выпусков продукции в единицу времени использования основных фондов (интенсивный путь).

1. 2 Оборотные фонды: понятие, характеристика, показатели эффективности использования

Оборотные фонды - это предметы труда, которые участвуют в одном производственном цикле, меняют свою натуральную вещественную форму и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Производственные запасы - это предметы труда, которые предназначены для обеспечения непрерывности процесса строительного производства, но еще не включенные в производственный процесс.

В состав незавершенного строительного производства строительно-монтажных работ входят незаконченные работы по конструктивным элементам и видам строительно-монтажных работ, которые не могут быть включены в акты приемке выполненных работ и оплаченные заказчиком в соответствии с существующими правилами расчетов за выполненные работы.

В состав расходов будущих периодов входят затраты на строительство временных нетитульных зданий и сооружений: бытовок, столовых, буфетов и т.д.; расходы по доставке и монтажу машин на строительных площадках, по испытанию конструкций и материалов и др.

1 .2.1 Оборотные средства строительной организации: понятия, состав , структура

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности строительной организации важно иметь в своем распоряжении не только основные фонды, но и оборотные средства.

Оборотные средства - авансируемая в денежной форме стоимость принимающаяся в процессе планомерного круговорота средств форму оборотных фондов и фондов обращение, необходимое для поддержания непрерывности кругооборота.

ОМ - основные материалы;

ДК - детали конструкций и изделий;

ВМТ - вспомогательные материалы и топливо;

МБП - малоценные и быстроизнашиваемые предметы;

НЗП - незавершенное строительное производство;

РБП - расходы будущих периодов.

К средствам в расчетах относятся суммы по предъявлению заказчиком счетам за выполненные работы, срок оплаты по которым еще не наступил; также относится дебиторская задолженность за товары и услуги, по выданным авансам, полученным строительной организацией векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

Денежные средства - сумма наличных денежных средств в организации; свободные денежные средства хранящиеся в расчетном, валютном и прочих счетах, в банке, а также в ценных бумагах (акции, облигации, сберегательные сертификации, векселя) и прочие денежные средства строительной организации.

Структура оборотных средств - это процентное соотношение между отдельными элементами оборотных средств.

Она зависит от характера выполняемых работ, их трудоемкости и материалоемкости, степени механизации работ, уровня сборности строительства, форм расчета заказчиками за выполненные работы и ряда других факторов.

1.2.2 Источники формирования оборотных средств

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на: собственные и заемные.

Источниками собственных оборотных средств является уставной капитал, прибыль, а также добавочный и резервный капиталы.

Уставный капитал - представляет собой совокупность денежных вкладов учредителей в имущество организации при их создании.

Прибыль - характеризует финансовый результат деятельности организации.

Добавочный капитал - образуется за счет переоценки основных фондов в стороны из увеличения, безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счет продажи собственных ценных бумаг.

Резервный капитал - образуется за счет прибыли организации, предназначен для покрытия непредвиденных потерь, убытков, а также выплаты дивидендов по привилегированным акциям в случае, когда для этих целей недостаточно прибыли.

Важным внутренним источником оборотных средств является устойчивые пассивы , к которым относятся: минимальная, переходящая задолженность по заработной плате работникам и служащим, задолженность по отчислениям в фонды обязательного социального, медицинского страхования, пенсионный фонд, задолженность субподрядчиком, поставщиком материально-технических ресурсов, а также задолженность по налогам, сборам платежам в бюджеты и другие виды задолженности.

Заемными средствами называют средства привлекаемые строительными организациями из различных источников финансирования. Эти средства не закрепляются безвозмездно за организациями, а участвуют в их обороте временно. В основном это кратковременный банковский кредит. Процентная ставка за пользование кредитом устанавливается коммерческими банками с учетом процентной ставки ЦБ РФ.

1.2.3 Нормирование оборотных средств

Нормируют оборотные средства находящиеся:

ѕ в производственных запасах;

ѕ готовая продукция;

Остальные элементы оборотных средств называют ненормируемыми.

Процесс нормирования оборотных средств включает в себя расчет норм и нормативов. Норматив оборотных средств (Н) по каждому основному материалу определяется по формуле:

где: Р о - однодневный расход основных материалов по смете затрат на производство строительно-монтажных работ, тыс.руб.

Д - норма запаса, дни.

При расчете нормы оборотных средств учитываются следующие нормообразующие факторы: транспортный, текущий и страховые запасы.

1.2.4 Показатели эффективности использования оборотных средств

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (число оборотов):

где: В - выручка от сдачи работ в сумме, равной объему строительно-монтажных работ по договорной цене с добавлением компенсации и льгот сверх договорной цены, руб.

С обор. - средний остаток оборотных средств, руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотных средств за конкретный период времени или объем продукции, приходящийся на один рубль оборотных средств за рассматриваемый период времени.

2. Длительность одного оборота (Д об):

где: Т - длительность расчетного периода, дни.

В расчетах принята длительность года - 360, квартала - 90, месяца - 30 дней.

Длительность оборота характеризует собой время, необходимое для прохождения оборотными средствами всех стадий кругооборота, показывает - через сколько дней оборотные средства возвращаются в организацию в виде выручки от реализации работ, услуг.

3. Коэффициент загрузки оборотных средств (К з):

Является величиной, обратно пропорциональной коэффициенту оборачиваемости и показывает величину оборотных средств, приходящихся на один рубль реализованной продукции.

1.2.5 Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

1. На стадии производственных запасов:

Установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии; правильный учет и планирование материальных и топливно-энергетических ресурсов; систематическая проверка состояния складских запасов сырья, замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешевыми.

2. На производственной стадии:

Сокращение длительности производственного цикла и повышения его непрерывности, соблюдение ритмичности работы предприятия; комплексное использование сырья; сокращение производственных потерь; использование отходов; улучшения качества продукции.

3. В сфере обращения:

Рациональное обеспечение предприятия сырьем, материалами, топливом; организация маркетинговой службы; ускорение реализации продукции; сокращение дебиторской и кредиторской задолженности; совершенствование расчетов заказчиками.

1.3 Нематериальные активы: понятие, характеристика, показатели эффективности использования.

В современных условиях неотъемлемой частью хозяйственных средств организации становятся нематериальные ресурсы, значительную часть которых составляют нематериальные активы.

Стоимость нематериальных активов отражается в балансе предприятия.

По степени правовой защищенности выделяют не материальные активы:

ѕ Незащищенные законом (информация в общественной сфере, репутация продукта и компании, персональные и организационные сети).

Темпы роста выручки и прибыли должны превышать темпы роста нематериальных активов.

Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборота капитала, снижению текущей ликвидности, замедление оборачиваемости капитала.

1.4 Рентабельность строительного производства: понятие, показатели

Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.

Плановый уровень рентабельности определяется по формуле:

где: П н - плановая прибыль;

Ц д - договорная цена на строительство объекта.

По окончании строительства и завершении расчетов определяется фактическая рентабельность объекта (Р з):

где: П ф - фактическая прибыль от сдачи объекта с учетом экономии и компенсаций;

Ц ф - фактическая стоимость строительства объекта.

где: П б - балансовая прибыль строительной организации;

V - стоимость работ, выполненных собственными силами.

Для трестов и управлений механизации, а также строительных организаций, выполняющих работы собственными средствами, уровень рентабельности определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств:

где: П о.ф. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

П о.с. - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств.

Рентабельность - это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияние инфляции не уровень цен. Наиболее важные интенсивные факторы: совершенствование организации труда и производства, технический прогресс, сокращение сроков строительства, повышение качества строительно-монтажных работ и др.

2. Расчет технико-экономических показателей предприятия (СпецСтрой-С)

2.1 Расчет показателей эффективности использования основных фондов

Основные фонды - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе многократно, не меняют свою натурально-вещественную форму и свою стоимость, а стоимость готовой продукции переносят по частям, по мере своего износа.

Фондоотдача - это объем строительно-монтажных работ в стоимостном выражении, приходящийся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Фондоёмкость - показатель обратной фондоотдачи, показывающий, какая часть стоимости основных производственных фондов приходится на один рубль выполненного объема работ.

Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных фондов и выглядит следующим образом:

где: -

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Следующий показатель, характеризующий эффективность использования основных фондов, является фондоемкость основных фондов, которая характеризует затраты основных фондов на 1 рубль выручки от реализации продукции. Ее можно вычислить по следующей формуле:

где: - фондоемкость основных фондов, руб.

Снижение фондоемкости основных фондов свидетельствует о повышении эффективности их использования.

Таблица 1. «Анализ эффективности использования основных фондов».


Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Выручка, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
Фондоотдача основных фондов, руб.
Фондоемкость основных фондов, руб.

Фондоотдача и фондоемкость основных фондов зависят от среднегодовой стоимости основных фондов и выручки от реализации продукции, за исключением того, что показатель фондоемкости мы переводим в рубли.

Исходя из данных, приведенных в таблице 1 можно сделать следующий вывод, что показатель фондоотдачи за отчетный год вырос, а показатель фондоемкости в этот же год снизился и это в одинаковой мере свидетельствуют об эффективности использования основных фондов.

Показатель фондоотдачи основных фондов тесно связан с производительностью труда, которая характеризуется стоимостью основного фонда, приходящегося на одного работника,

где: - производительность труда, тыс.руб.

Выручка от реализации продукции, тыс.руб.

Среднесписочная численность работников, человек.

Фондовооруженность труда - характеризует степень вооруженности основными производственными фондами.

Для этого воспользуемся следующей формулой:

где: - фондовооруженность труда одного списочного работника, руб.

Таблица 2. «Взаимосвязь фондоотдачи основных фондов от производительности труда»


Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
Выручка, тыс.руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Производительность труда одного среднесписочного работника, тыс.руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
Фондовооружённость труда 1 списочного работника, руб.
Фондоотдача основных фондов, руб.

Производительность труда зависит от выручки от реализации продукции и от среднесписочной численности работников.

Фондовооруженность труда также зависит от среднесписочной численности работников и от среднегодовой стоимости основных фондов.

Исходя из данных, приведенных в таблице 2 при уменьшении среднесписочной численности работников в отчетный год значительно выросли производительность труда 1 среднесписочного работника и фондовооруженность 1 списочного работника.

Это свидетельствует о повышении производительности труда и увеличении прибыли.

2.2 Расчет показателей эффективности оборотных средств

Важнейшим показателем эффективности использования оборотных средств является показатель оборачиваемости , характеризующий скорость их оборота и отражающий взаимосвязь размера оборотных средств, объема строительно-монтажных работ и времени их выполнения.

Продолжительность одного оборота в днях определяется отношением среднего остатка оборотных средств к однодневной выручке за анализируемый период. Это выглядит следующим образом:

где: - оборачиваемость оборотных средств, в днях;

Средний остаток оборотных средств, тыс.руб.;

Число дней анализируемого периода, 360;

Выручка от реализации продукции за анализируемый период, тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотных средств за конкретный период времени или объем продукции, приходящийся на один рубль оборотных средств за рассматриваемый период времени.

Коэффициент оборачиваемости определяется как отношение суммы выручки от реализации продукции к среднему остатку оборотных средств по формуле:

Коэффициент оборачиваемости, обороты.

Важным показателем эффективности использования оборотных средств является коэффициент загрузки, который представляет собой отношение среднего остатка оборотных средств к сумме вырученной от реализации продукции.

где: - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

Таблица 3 «Анализ оборачиваемости оборотных средств»

Введение

Предприятие является хозяйствующим субъектом рынка. Оно обладает юридической, производственной, финансовой самостоятельностью; основанием деятельности предприятия является профессионально-организационный коллектив, владеющий средствами производства и предметами труда, которые позволяют ему выпускать продукцию, оказывать услуги и выполнять работы определённого характера и назначения в необходимом количестве, качестве и ассортименте. Целями функционирования предприятия являются:

Получение прибыли;

Удовлетворение потребностей потребителей;

Выполнение обязательств перед государством.

Важными условиями выпуска и реализации продукции, повышения качества, снижения себестоимости и увеличения прибыли являются ритмичность работы предприятия, выполнение плана по ассортименту продукции и уровню специализации.

Одним из важнейших разделов анализа работы предприятия является анализ трудовых ресурсов. Его цель - в выявлении резервов роста производительности труда, улучшении нормирования, организации и условий труда, снижении себестоимости продукции, то есть важнейших технико-экономических показателей. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Актуальность выполнения курсовой работы заключается в том, что разработка её отдельных разделов даёт возможность приобрести навыки объективной и точной оценки практической ситуации, научиться принимать самостоятельные, экономически обоснованные решения в области экономики и управления предприятием в конкретной ситуации. Ведь для успешного руководства любым предприятием необходимо знать особенности его экономики, своевременно получать объективную картину его финансового состояния с целью оценки платёжеспособности предприятия, эффективности и доходности его деятельности, перспектив дальнейшего развития.

Цель курсовой работы – произвести расчет экономических показателей предприятия.

Задачи курсовой работы:

Произвести расчёт и оценку производственной программы предприятия по выпуску и реализации продукции, ритмичности и ассортименту;

Исследовать трудовые показатели предприятия;

Произвести оценку производственных ресурсов предприятия, его основных фондов и материальных ресурсов;

Изучить состав и классификацию затрат, включаемых в себестоимость продукции анализируемого предприятия;

Исследовать результаты хозяйственной деятельности предприятия: его прибыльность и рентабельность производимой продукции.

Метод исследования - метод системного анализа и теоретическое обобщение.

Объект изучения - набор плановых и отчётных показателей конкретного предприятия, представленный в виде информационных данных.

Предметом курсовой работы является расчёт основных технико-экономических показателей работы действующего предприятия.

В ходе выполнения работы была использована различная специальная литература, авторы которой представлены в списке источников.

Теоретические основы расчёта основных технико-экономических показателей работы предприятия

Показатели производственной программы предприятия

Производственное предприятие - это обособленный специализированный хозяйствующий субъект, основанием которого является профессионально организованный трудовой коллектив, способный с помощью имеющихся в его распоряжении средств производства изготовить нужную потребителям продукцию (выполнять работы, оказывать услуги) соответствующего назначения, профиля, ассортимента, количества и качества.

Важнейшей задачей предприятия является получение дохода за счёт реализации потребителям производимой продукции (выполненных работ, оказанных услуг). На основе полученного дохода удовлетворяются социальные и экономические запросы трудового коллектива и владельцев средств производства.

Деятельность производственного предприятия подразумевает два основных этапа:

Производство материального продукта;

Продажа продукта производства и приобретение нужных компонентов производства.

Производственная программа предприятия характеризуется четырьмя показателями выпуска продукции:

Товарная продукция (ТП) - это продукция, прошедшая все стадии технологической обработки, соответствующая стандартам и предназначенная к реализации.

экономический показатель анализ продукция

ΔТП = ТП от. – ТП пл.(1)

ΔТП % = ΔТП / ТП пл. * 100% (2)

Валовая продукция определяется суммированием товарной продукции (ТП), незавершённого производства (НП), полуфабрикатов собственного

изготовления для внутреннего потребления (ПФ) и работ и услуг любого характера, выполненных на сторону (РУ).

Чистая продукция - это часть цены предприятия, которая состоит из заработной платы работников, налогов в государственный бюджет и прибыли данного предприятия; определяется как товарная продукция за минусом материальных затрат и амортизации основных фондов;

Реализованная продукция, определяемая по формуле:

РП = О 1 + ТО 1 + ТП - О 2 - ТО 2 , (3)

где РП - объём реализованной продукции;

О 1 , О 2 - остатки готовой продукции на складе на начало и на конец отчётного периода;

ТО 1 , ТО 2 - товары отгруженные, но не оплаченные на начало и конец отчётного периода;

ТП - товарная продукция.

Для характеристики объёма выпуска продукции существует четыре вида измерителей: стоимостное выражение, натуральное выражение, измерение в условно-натуральных единицах и в человеко-часах.

Предприятие считается ритмично работающим, если выпускает продукцию в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. Коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, рассчитывается методом наименьших чисел, вследствие чего исключается вероятность перекрытия невыполнения плана за каждый конкретный отрезок времени перевыполнением плана за другой отрезок времени.

Коэффициент ритмичности определяется как отношение фактически выпущенной продукции в пределах планового задания к итоговому, плановому выпуску продукции за анализируемый отрезок времени, рассчитывается в процентах:

Критм = (ТП 1кв.+ ТП 2кв.+ ТП 3кв. + ТП 4кв.) / ТП пл. * 100 % (4) Ритмичность I квартала:

Критм.кк = (ТП 01.+ ТП 02. + ТП 03. ) / ТП пл.кк * 100 % (5)

где ТП 01, ТП 02, ТП 03 - фактический выпуск товарной продукции месяца в пределах плана (01, 02, 03 - соответств. месяц в квартале).

Δ Критм.1кв = Критм.1кв – 100 % (6)

Ассортимент - это разнообразие одного вида товара. Дать характеристику выполнения плана по ассортименту можно, рассчитав коэффициент ассортиментности, который, как и коэффициент ритмичности, определяется методом наименьших чисел.

Касс = (ТП изд.1 + ТП изд.1+ …+ ТП изд.п) / ТП пл. * 100 % (7)

Для характеристики выполнения плана по специализации рассчитываются плановые и фактические значения уровня специализации в %. Для этого сумму профилирующих изделий делят на весь выпуск продукции и умножают на 100 %.

Успец.пл = ∑ проф. изд. / ТП пл. * 100 % (8)

Качество продукции - это её способность удовлетворять определённые требования потребителей. Показателем качества продукции является удельный вес брака в общем объёме выпуска продукции, определяемый как отношение суммы брака к полной себестоимости продукции, выраженное в %:

Убр. = ∑брака/ ТС * 100 % (9)

В сумму брака включается:

Себестоимость окончательно забракованной продукции;

Расходы на исправление брака;

Суммы претензий покупателей по поставкам некачественных товарно-материальных ценностей.

Трудовые показатели деятельности предприятия

Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав.

Кадровый состав или персонал предприятия и его изменения имеют определённые количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями:

Списочная и явочная численность работников предприятия и/или его внутренних подразделений, отдельных категорий и групп на определённую дату;

Среднесписочная численность работников предприятия и/или его внутренних подразделений за определённый период.

Проверка обеспеченности предприятия персоналом осуществляется сравнением фактической среднесписочной численности всего промышленно-производственного персонала или рабочих с плановыми значениями в абсолютном и относительном отклонениях:

∆Ч ппп =Ч ппп.от - Ч ппп.пл. (10)

где Чппп - среднесписочная численность всего промышленно – производственного персонала.

∆Ч ппп.% = ∆Ч ппп / Ч ппп.пл. * 100 % (11)

∆Ч раб. =Ч раб. от - Чраб.пл. (12)

где Чраб - среднесписочная численность рабочих.

∆Ч раб.% = ∆Ч раб. / Ч раб.пл. * 100 % (13)

∆Ч раб.отн. = Ч раб. от – (Ч раб.пл * ТПот / ТПпл * 100 %) / 100 % (14)

Для правильного определения среднесписочной численности работников необходимо вести ежедневный учёт работников списочного состава с учётом приказов (распоряжений) о приёме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.

Удельный вес работников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников предприятия. Его определение необходимо для изучения структуры персонала предприятия:

У спец =Ч спец / Ч ппп * 100 % (15)

где Успец - удельный вес специалистов в общей численности работников предприятия;

Чспец - численность специалистов.

Усл = Чсл / Ч ппп * 100 % (16)

где. Усл - удельный вес служащих в общей численности работников предприятия.

Ураб = Чраб / Ч ппп* 100 %(17)

где Ураб - удельный вес рабочих в общей численности работников предприятия.

Аналогично определяется удельный вес основных и вспомогательных рабочих в общей численности рабочих предприятия:

Уосн.раб = Чосн.раб / Ч раб* 100 % (18)

Увсп.раб = Чвсп.раб / Ч раб* 100 % (19)

В зависимости от выполняемых функций работники производственного предприятия разделяются на несколько категорий и групп.

Работники торговли и общественного питания, жилищного хозяйства, медицинских и оздоровительных учреждений, учебных заведений и курсов, а также учреждений дошкольного воспитания и культуры, состоящих на балансе предприятия, относятся к непромышленному персоналу предприятия.

Кадры предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (услуг), то есть занятые основной производственной деятельностью, представляют собой промышленно-производственный персонал. К нему относятся все работники основных, вспомогательных, подсобных и обслуживающих цехов; научно-исследовательских, конструкторских, технологических организаций и лабораторий, находящихся на балансе предприятия; заводоуправления со всеми отделами и службами, а также служб, занятых капитальным и текущим ремонтом оборудования и транспортных средств своего предприятия.

Работники промышленно-производственного персонала подразделяются на 2 основные группы: рабочие и служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтом основных средств, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и др. В свою очередь рабочие обычно подразделяются на основных и вспомогательных.

В группе служащих обычно выделяются такие категории работающих, как руководители, специалисты и собственно служащие. Отнесение работников предприятия к той или иной группе определяется классификатором профессий рабочих, должностей и тарифных разрядов служащих, имеющих, по существу, значение общероссийского государственного стандарта.

К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и их структурных подразделений, а также их заместители по следующим должностям: директора, начальники, управляющие, заведующие на предприятии, в структурных единицах и подразделениях; главные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик, главный технолог, главный экономист и др.).

К специалистам относятся работники, занятые экономическими, бухгалтерскими, юридическими и иными аналогичными видами деятельности.

К собственно служащим относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учёт и контроль, хозяйственное обслуживание и делопроизводство (агенты, кассиры, контролеры, делопроизводители, учётчики, чертёжники и др.).

Темпы роста (прироста) численности работников предприятия за определённый период;

Текучесть кадров по приёму и увольнению работников:

а) коэффициент приёма:

К пр. =Ч пр. / Ч ппп * 100 % , (20)

где Ч пр. - число работников, принятых на работу за отчётный период, чел.

б) коэффициент выбытия:

К выб. =Ч выб. / Ч ппп * 100 % , (21)

где Ч выб. - число работников, уволенных по всем причинам за отчётный период, чел.

в) коэффициент текучести:

К тек. = Ч увол. / Ч ппп * 100 % (22)

где Ч увол. - число работников, уволенных по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.

г) коэффициент стабильности:

К стаб. = 100 % - К тек. (23)

Совокупность перечисленных и ряда других показателей может дать представление о количественном, качественном и структурном состоянии персонала предприятия и тенденциях их изменения для целей управления персоналом, в том числе планирования, анализа и разработки мероприятий по повышению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.

Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия характеризует производительность труда, которая определяется количеством

продукции, произведённой в единицу рабочего времени, или затратами труда на единицу произведённой продукции или выполненной работы.

На рабочих местах, в бригадах, участках и цехах, производящих разнородную и незавершённую продукцию, которую невозможно измерить ни в натуральных, ни в стоимостных единицах, показатель выработки определяется в нормо-часах.

Выработка может быть определена в расчёте на 1 отработанный человеко-час (часовая выработка), 1 отработанный человеко-день (дневная выработка), на 1 среднесписочного работника (рабочего) в год, квартал или месяц (годовая, квартальная или месячная выработка).

Среднегодовая выработка 1 работающего показывает, сколько в среднем за один год выпустил продукции один работник:

ПТ ппп =ТП / Ч ппп (24)

ΔПТ ппп = ПТ ппп от. - ПТ ппп пл.(25)

ΔПТ ппп % = ΔПТ ппп / ПТ ппп пл. * 100 %(26)

Среднегодовая выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один год выпустил продукции один рабочий:

ПТ раб.пл.= ТП пл./ Ч раб.пл. (27)

ΔПТ раб. = ПТ раб.от. - ПТ раб.пл.(28)

ΔПТ раб.% = ΔПТ раб. / ПТ раб.пл. * 100 % (29)

Среднедневная выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один день произвёл продукции один рабочий:

ПТ дн.пл. =ТП пл. / ФРВ пл(чел.-дн.), (30)

где ФРВ пл(чел.-дн.)- фонд рабочего времени в человеко - днях.

ΔПТ дн. = ПТ дн.от. - ПТ дн.пл. (31)

ΔПТ дн.% = ΔПТ дн. / ПТ дн.пл. * 100 %(32)

Среднечасовая выработка 1 рабочего показывает, сколько в среднем за один час выпустил продукции один рабочий:

ПТ час.пл.=ТП пл. / ФРВ пл (чел.-час.), (33)

где ФРВ пл (чел.-час. )- фонд рабочего времени в человеко -часах.

ΔПТ час. = ПТ час.от. - ПТ час.пл. (34)

ΔПТ час.% = ΔПТ час. / ПТ час.пл. * 100 %(35)

Рабочее время наёмных работников предприятия регламентируется трудовым кодексом РФ: рабочая неделя для мужчин составляет 40 часов, для женщин - 36 часов. На производстве рабочее время учитывается в человеко-днях, человека – часах.

Расчёт целодневных простоев (или сверхурочных дней работы) производится по формулам:

ΔФРВ (чел.-дн.) =ФРВ от(чел.-дн. ) - ФРВ пл(чел.-дн. ) (36)

ΔФРВ (чел.-дн. ) % =ΔФРВ (чел.-дн.) / ФРВ пл(чел.-дн.) * 100 % (37)

Аналогично рассчитываются внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):

ΔФРВ (чел.-час. ) = ФРВ от(чел.-час. ) - ФРВ пл(чел.-час. ) (38)

ΔФРВ (чел.-час. ) % = ΔФРВ (чел.-час. ) / ФРВ пл(чел.-час.) * 100 % (39)

Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, определяется отношением фонда рабочего времени (в чел.-дн.) к численности рабочих:

Д= ФРВ(чел.-дн. ) / Чраб. (40)

Затем рассчитывается отклонение:

ΔД= Д от. – Д пл. (41)

Рассчитав среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, можно определить коэффициент использования рабочего периода:

Ки.р.п. = Д от. / Д пл. * 100 % (42)

Средняя продолжительность рабочего дня в часах определяется отношением фонда рабочего времени (в чел.-час.) к фонду рабочего времени (в чел.-дн.):

П = ФРВ(чел.-час. ) / ФРВ(чел.-дн.) (43)

Затем рассчитывается отклонение:

ΔП= П от. – П пл. (44)

Рассчитав среднюю продолжительность рабочего дня, можно определить коэффициент использования рабочего дня:

К и.р.д.=П от. / П пл. * 100 % (45)

Интегральный коэффициент использования рабочего времени показывает, насколько эффективно используется на предприятии рабочее время:

К инт.= К и.р.п. * К и.р.д. / 100 % (46)

Показатели оценки имущества предприятия

Каждое предприятие обладает уставным капиталом, который состоит из основных фондов и оборотных средств.

Основные фонды - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на продукцию и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.

Для учёта и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе. Согласно типовой классификации основных фондов в настоящее время имеются следующие их группы:

Сооружения.

Передаточные устройства.

Машины и оборудование.

Транспортные средства.

Инструменты и приспособления.

Производственный инвентарь и принадлежности.

Хозяйственный инвентарь.

Рабочий и продуктивный скот.

Многолетние насаждения.

Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений).

Прочие основные фонды.

В приведённой классификации одни из элементов основных фондов (машины и оборудование) принимают непосредственное участие в производственном процессе и поэтому относятся к активной части основных фондов; другие (производственные здания и сооружения) обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса и являются пассивной частью основных фондов.

Соотношение различных групп основных фондов в общей их стоимости составляет видовую структуру основных фондов, которая зависит от технико-экономических особенностей отраслей промышленности.

В хозяйственной практике различают первоначальную (балансовую) восстановительную, остаточную, ликвидационную и среднегодовую стоимости основных фондов.

Первоначальная стоимость - это стоимость (цена) приобретения данного вида основных фондов (станка или прибора); транспортные расходы на доставку; стоимость монтажа, наладки и т. п. Эта стоимость выражается в ценах, действовавших в момент приобретения данного объекта, и на основании её величины стоимости на предприятиях происходят регистрация элементов основных фондов, учёт их на балансе предприятия, вследствие чего она ещё называется балансовой стоимостью основных фондов.

В связи с длительностью производственного функционирования и под влиянием роста производительности труда цена основных фондов, созданных в разное время, может снижаться (это возможно в нормальных экономических условиях, при низком проценте инфляции). Поэтому для устранения искажающего влияния ценового фактора основные фонды оценивают по их восстановительной стоимости, то есть по стоимости их производства в условиях сегодняшнего дня. На практике восстановительная стоимость определяется путём переоценки действующих основных фондов с учётом их физического и морального износа.

Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, сумма которого определяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший период службы данного объекта основных фондов.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется на основе первоначальной стоимости с учётом их ввода и ликвидации по следующей формуле:

ОПФк.г. = ОПФ н.г. ∑ (С вв * Д)/ 12 - ∑ (С выв * (12 – Д)) / 12 (47)

Расчёт обеспеченности предприятия основными средствами осуществляется по формулам:

ΔОПФк.г. = ОПФ к.г.от. - ОПФ к.г.пл. (48)

ΔОПФк.г.% = ΔОПФ к.г. / ОПФ к.г.пл. * 100 % (49)

Для характеристики движения основных фондов рассчитывают коэффициенты их обновления, выбытия и прироста.

Коэффициент обновления:

К обн.= ∑ (С вв * Д)/ 12 * 100 % / ОПФ к.г. (50)

Коэффициент выбытия:

К выб.= ∑ (С выв *(12 – Д)) / 12 / ОПФ к.г. * 100 % (51)

Коэффициент прироста:

К прир. = (∑ (С вв * Д)/ 12 - ∑ (С выв * (12 – Д)) / 12) /ОПФ к.г. * 100 % (52)

Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели, которые условно можно разделить на 2 группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели, к которым относят, прежде всего, фондоотдачу и рентабельность, применяются для характеристики использования основных фондов на всех уровнях народного хозяйства - для предприятий, отраслей и народного хозяйства в целом.

Фондоотдача, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или нормативно чистой) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств:

ФО=ТП / ОПФ к.г. (53)

ΔФО=ФО от. – ФО пл. (54)

ΔФО% = ΔФО / ФО пл. * 100 % (55)

Фондоёмкость, рассчитываемая как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции. Показатель фондоёмкости определяет необходимую величину основных фондов для производства продукции заданной величины:

ФЕ=ОПФ к.г. / ТП (56)

ΔФЕ=ФЕ от. – ФЕ пл. (57)

ΔФЕ% =ΔФЕ/ ФЕ пл * 100 % (58)

Любому предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости.

Обеспеченность персонала предприятия основными средствами характеризуется следующими показателями:

Фондовооружённость труда характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:

ФВ=ОПФ к.г. / Ч ппп (59)

ΔФВ= ФВ от. – ФВ пл. (60)

ΔФВ% =ΔФВ / ФВ пл * 100 % (61)

Техническая вооружённость труда показывает, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего:

ТВ=ОПФ к.г. / Ч раб. (62)

ΔТВ=ТВ от. – ТВ пл. (63)

ΔТВ% =ΔТВ / ТВ пл * 100 % (64)

Для проверки соотношения темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего необходимо сопоставить значения ∆ПТраб % и ∆ТВ%

Частные показатели - как правило, натуральные, применяющиеся для характеристики использования основных фондов чаще всего на предприятиях или в их подразделениях. Эти показатели подразделяются на показатели экстенсивного и интенсивного использования основных фондов.

Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их использование во времени, а показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину съёма продукции (выполненной работы) на единицу времени с определённого вида оборудования (или производственных мощностей).

К числу важнейших показателей экстенсивного использования основных фондов относятся коэффициенты использования планового, режимного и календарного времени работы оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, показатель внутрисменных простоев и пр.

Для характеристики технического состояния фондов необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

Коэффициент износа рассчитывается отношением суммы износа к первоначальной стоимости основных фондов, выраженным в процентах:

К изн.=С изн. / ОПФ перв. * 100 % (65)

ΔКизн. = К изн.от. - К изн.пл. (66)

Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости (в %):

К годн.= (ОПФ перв. - С изн.) / ОПФ перв. * 100 % (67)

ΔКгодн. = К годн.от. - К годн.пл. (68)

Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования имеет коэффициент сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу машин. Повышение коэффициента сменности работы оборудования - это важный источник роста объёма производства продукции и повышения эффективного использования основных фондов.

Коэффициент сменности работы оборудования определяется по формуле:

К смен.= ∑ Т / Т (ст.-час.) (69)

ΔК смен.=К смен.от. - К смен.пл. (70)

Экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени:

Коэффициент загрузки оборудования:

К загр.= К смен. / Ч смен. * 100 % (71)

ΔК загр.= К загр.от. - К загр. пл. (72)

Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:

К и.р.в.=Ксмен. / П * 100 % (73)

ΔКи.р.в. =К и.р.в.от. - К и.р.в.пл. (74)

Амортизация - это способность основных фондов возмещать износ, восстанавливаться. Процесс амортизации означает перенесение по частям стоимости основных фондов в течение срока их службы на производимую продукцию и последующее использование этой стоимости для возмещения потреблённых основных фондов.

В хозяйственной практике для учёта амортизации используются амортизационные отчисления, то есть денежное выражение перенесённой стоимости. Амортизационные отчисления входят в состав себестоимости продукции (издержек производства).

Величина амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации от первоначальной (балансовой) стоимости основных фондов с учетом срока их службы.

В соответствии с этим норма амортизации рассчитывается по формуле:

На = (ОПФ перв. - ОПФ ликв.) / (ОПФ перв.* Т сл.) (75)

Нормы амортизации должны быть экономически обоснованы и направлены на своевременное возмещение основных фондов. При их расчете очень важно правильно определить экономически целесообразный срок службы основных фондов с учетом следующих факторов:

Долговечность основных фондов;

Моральный износ (первого и второго вида);

Перспективные планы технического перевооружения;

Оборудования;

Возможности модернизации и капитального ремонта.

А=ОПФ перв. * На (76)

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств.

Оборотные производственные фонды - это предметы труда (сырьё, основные материалы и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и др.); средства труда со сроком службы не более 1 года или стоимостью не более 50-кратного установленного минимального размера оплаты труда в месяц (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты); незавершённое производство и расходы будущих периодов.

Фонды обращения - это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но неоплаченные, а также средства в расчётах и денежные средства в кассе и на счетах.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность во многом зависит от оптимальных размеров оборотных средств (и оборотных производственных фондов, и фондов обращения). Поэтому большое значение приобретает процесс нормирования оборотных средств, который относится к текущему финансовому планированию на предприятии.

Эффективность использования оборотных средств оценивается по их оборачиваемости, для оценки скорости оборачиваемости определяются следующие показатели:

а) Число оборотов определяется как отношение реализованной продукции к средним остаткам оборотных средств:

Ч=РП / СО (77)

ΔЧ=Ч от. - Ч пл. (78)

К об.= Д / Ч (79)

ΔК об.= К об.от. - К об.пл. (80)

в) Коэффициент закрепления оборотных средств:

Кзакр.= СО / РП (81)

ΔКзакр.= К закр.от. - К закр.пл. (82)

Если на предприятии произошло ускорение оборачиваемости оборотных средств, следует рассчитать сумму их высвобождения; при замедлении оборачиваемости - сумму дополнительного вовлечения средств, которые рассчитывается по следующей формуле:

ΔСО=РП от. / Д от. * ΔК об. (83)

Показатели себестоимости товарной продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.

На предприятиях, выпускающих один вид продукции, рассчитывают себестоимость продукции и полную себестоимость товарной продукции. Для расчёта полной себестоимости товарной продукции все затраты формируются по статьям калькуляции. На базе одиннадцати статей калькуляции рассчитываются показатели цеховой, производственной и полной себестоимости товарной продукции.

Таблица 1 - Группировка по статьям калькуляции

№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчёт (тыс.руб.)	Отклонения (тыс.руб)	Отклонения, %
№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчёт (тыс.руб.)	Отклонения (тыс.руб)		произ. себ.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Сырьё и материалы (за вычетом расходов)
2	Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних предприятий
3	Зарплатa основная производственных рабочих
4	Зарплата дополнительная производ-х рабочих
5	Отчисления на соц. страхование
6
7
8	Цеховые (общепроизводственные) расходы
9	Общезаводские (общехозяйственные) расходы
10	Потери от брака
11	Внепроизводственные расходы
12	Цеховая себестоимость
13
14	Полная себестоимость

Графа 6 = Графа 5 / Графы 3строка 12* 100 % (84)

Графа 7 = Графа 5 / Графы 3строка 13* 100 % (85)

Графа 8 рассчитывается по формуле:

Графа 8 = Графа 5 / Графы 3строка 14 * 100 % (86)

Таблица 2 - Группировка затрат по экономическим элементам

Знак «-» свидетельствует об экономии, знак «+» - о перерасходе.

Графы 3 и 4 получены из исходных данных.

Графа 5 рассчитывается вычитанием графы 3 из графы 4.

Графа 6 рассчитывается по формуле:

Графа 6 = Графы 3 / Графы 3 строка 5 * 100 % (87)

Графа 7 рассчитывается по формуле:

Графа 7 = Графы 4 / Графы 4 строка 5* 100 % (88)

Графа 8 рассчитывается как разность граф 7 и 6:

Графа 8 = Графа 7 - Графа 6 (89)

Если изменяется доля материальных затрат в общей сумме затрат, это свидетельствует об изменении материалоёмкости, сырье емкости, энергоёмкости, металлоёмкости и т. д.

Если изменилась доля фонда оплаты труда (ФОТ), то это говорит об усилении или ослаблении интенсификации живого труда в производстве.

Если меняется доля амортизационных отчислений, то это свидетельствует об обновлении основных фондов - при её росте и о старении основных фондов - при уменьшении этой доли.

На предприятии соотношение долей основных экономических элементов затрат не должно меняться при изменении объёма выпуска продукции, так как все суммы по экономическим элементам определяются по нормам и нормативам.

Если на предприятии выпускается более двух видов изделий, то рассчитывается обобщающий показатель - затраты на 1 рубль товарной продукции:

З = ТС / ТП (90)

где ТС - полная себестоимость товарной продукции.

ΔЗ=З от. – З пл. (91)

В зависимости от реакции затрат на объём производства затраты делят на:

Условно-переменные, которые находятся в прямой зависимости от объёма производства (тара, сдельная оплата труда, электроэнергия и т. д.);

Условно-постоянные, не зависящие от изменения объёма производства (зарплата руководителей, коммунальные платежи, арендная плата и др.).

В зависимости от степени участия в процессе производства затраты могут быть:

Основные - связанные с технологическим процессом производства;

Накладные - связанные с процессом управления (общехозяйственные).

По способу отнесения на себестоимость продукции затраты подразделяются на:

Прямые - расходы на сырьё и материалы, заработную плату рабочим, тару и др.;

Косвенные - общехозяйственные, общепроизводственные и те, которые переносятся на себестоимость пропорционально объёму выпущенной продукции или пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Проверка использования фонда заработной платы осуществляется по абсолютному отклонению сравнением фактического фонда заработной платы с плановым. Но поскольку начисление заработной платы напрямую зависит от

Объема выпущенной продукции, то проверку фонда заработной платы необходимо осуществлять и по относительному отклонению.

а) Абсолютное отклонение:

Δ ФЗП ппп =ФЗП ппп от. - ФЗП ппп пл. (92)

Δ ФЗП ппп% = Δ ФЗП ппп / ФЗП ппп пл. * 100 % (93)

Аналогично осуществляется проверка использования фонда заработной платы рабочих:

а) Абсолютное отклонение:

Δ ФЗП раб. = ФЗП раб. от. - ФЗП раб. пл. (94)

Δ ФЗП раб. % = Δ ФЗП раб. / ФЗП раб. пл* 100 %. (95)

б) Относительное отклонение определяется только по фонду заработной платы рабочих:

Δ ФЗП от.=ФЗП раб. от. – (ФЗП раб. пл. * (100 + (ТП от. / ТП пл. * 100 % - 100) * К) / 100) (96)

где К - поправочный коэффициент (К = ФЗП перем. от. / ФЗП ппп от.) (96.1)

Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего определяется сопоставлением ∆ЗП % и ∆ПТ раб.%.

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Расчёт темпов роста среднегодовой заработной платы рабочих производится по следующим формулам:

ЗП = (ФЗП раб. + ПР) / Ч раб. (97)

ЗП % =ЗП от. / ЗП пл. * 100 % (98)

ΔЗП % = ЗП % - 100 % (99)

Показатели эффективности работы предприятия

Предприятия реализуют свою продукцию потребителям, получая за неё денежную выручку. Однако это ещё не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и её реализацию, то есть с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость; если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует; если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, то есть отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия -выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.

На предприятиях рассчитывают следующие виды прибыли:

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от вне реализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

П вал.=П реал.+П пр.+С н.р., (100)

где П реал. -прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

П пр. -прибыль от реализации основных средств и иного имущества;

С вн.р.- сальдо от вне реализационных операций (сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году и др.)

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли из выручки от реализации продукции исключают экспортные тарифы.

П реал = ВР - НДС - Акцизы - ТС (101)

где ВР - выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах;

НДС - налог на добавленную стоимость, получаемый с покупателей

НДС = ВР * 18 % / 118 %

Акцизы - акцизы на отдельные группы товаров

ТС – полная себестоимость товарной продукции

Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия - прибыль от реализации основных средств и иного имущества.

П об. = П реал. + П пр.+ С вн.р.(101.1)

П пр. = В ос. – Р реал. + ОС (102)

где В ос. - выручка от реализации основных средств, излишнего оборудования, материалов, комплектующих изделий и др.;

П реал. - расходы на реализацию: реклама, транспортировка, подготовка к реализации и др.;

ОС - остаточная стоимость.

Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от вне реализационных операций, то есть от операций, непосредственно не связанных с основной, деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году, и др. В целях налогообложения из валовой прибыли исключаются: прибыль от других видов деятельности; различные доходы, по которым ставка налогообложения отличается от 24 %; отчисления в резервные фонды; льготы и др.

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определённых законом размерах и в установленные сроки. Одним из основных налогов, уплачиваемых предприятиями, является налог на прибыль, исчисляемый от налогооблагаемой (расчётной) прибыли по ставке 24 %, из которых одна часть перечисляется в федеральный бюджет, а другая часть - в местные бюджеты.

П нал. = П об. – налог на имущество – льготные суммы прибыл (102.1)

Налог на прибыль = 24% от полученной суммы

Налог на имущество = 2,2% от ОС осн.ф.

По налогу на прибыль предусматривается система льгот. Облагаемая прибыль уменьшается на суммы:

Направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения (включая капитальное вложение в очистные сооружения), жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков на эти цели, включая проценты по кредитам. Эта льгота действует при долевом участии в финансировании указанных затрат;

Затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы (учреждений здравоохранения, образования, детских садов и др.), а также затрат на эти цели при долевом участи (в пределах норм местных органов власти);

Взносов на благотворительные цели, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли (в случае взносов в чернобыльские фонды - до 5 %);

Направленные образовательным учреждениям на развитие и совершенствование образовательного процесса;

Направленные на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от налогооблагаемой прибыли.

Общая величина перечисленных и ряда других льгот не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учёта льгот, более чем на 50 %.

П нал. = П об. – льготы (103)

ΔП нал. = П нал.от. - П нал.пл. (104)

ΔП нал.% = ΔП нал. / П нал.пл. * 100 % (105)

После налогообложения в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которая может быть распределена следующим образом.

Пчист.= Поб.– налог на им-во – налог на прибыль – прочие обязательные платежи и выплаты в местные, региональные и федеральные бюджеты (106)

ΔП чист. = П чист.от. - П чист.пл. (107)

ΔП чист.% = ΔП чист. / П чист.пл. * 100 % (108)

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Анализ уровня рентабельности предприятия характеризуется показателями:

а) общей рентабельности:

Рент общ.=Поб./(ОПФк.г.+НОС(100%)) , (109)

где НОС (100 %) - нормируемые оборотные средства в пределах 100 %,

ΔРент общ. = Рент общ.от. - Рент общ.пл. (110)

ΔРент общ.% = ΔРент общ. / Рент общ.пл. * 100 % (111)

б) чистой рентабельности:

Рент чист. = П чист. / (ОПФ к.г. + НОС (100 %)) (112)

ΔРент чист. = Рент чист.от. - Рент чист.пл. (113)

ΔРент чист.% = ΔРент чист. / Рент чист.пл. * 100 % (114)

Показатели рентабельности предприятия являются обобщённой характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. На них оказывает влияние показатель рентабельности продукции (эффективность управления).

Рентабельность всего выпуска продукции:

Рент вып. = П реал. / ТС (115)

где П реал. - прибыль от реализации продукции

ТС - полная себестоимость продукции.

ΔРент вып. = Рент вып.от. - Рент вып.пл. (116)

ΔРент вып.% = ΔРент вып. / Рент вып.пл. * 100 % (117)

Рентабельность отдельного вида продукции:

Рентi =(Q – ATC i ) / ТПi , (118)

ATCi - себестоимость единицы продукции, шт.

(ATCi = ТС / ТП i ), (119)

i - вид продукции.

ΔРент i = Рент iот. - Рент i пл. (120)

ΔРент i % = ΔРент i / Рент i пл. * 100 % (121)

РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

1.ОЦЕНКА ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ

Выпуск продукции в натуральном выражении

По плану выпуск продукции в натуральном выражении 6815шт., по отчету – 8323шт.

Рассчитаем выполнение плана по выпуску:

∆Q = 8323 шт. - 6815 шт. = 1508 шт.

∆Q % = 1508 / 6815*100% = 22,12 %

План по выпуску продукции был перевыполнен на 1508 шт., или на 22,12%

Выпуск товарной продукции

Рассчитаем выполнение плана по товарной продукции в денежном выражении.

∆ТП = 399831-396656 = 3175 тыс. руб.

∆ТП%=3175/396656*100%=0,80%

В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное (0,80)

Выполнение плана по реализации продукции

Проверим выполнение плана по реализации продукции:

По плану:

РПпл =5116+8401+396656-2496-5697=401980 тыс. руб.

По отчету:

РПотч =7157+98800+399831-6364-11824=487600 тыс. руб.

Отклонение:

∆РП = 487600– 401980= 85620 тыс. руб.

∆РП%=85620/401980*100%=21,3%

План по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или на 21,3 %.

Ритмичность выпуска продукции

Рассчитаем квартальную ритмичность:

а) годовая ритмичность:

К ритм = 99008+94380+98046+99216/396656*100%=98,48%

∆ К ритм = 98,48% - 100%= - 1,52%

б) ритмичность 1 квартала:

Критм 1 кв =32864+33072+29952/99008*100%=96,84%

∆ Критм 1 кв = 96,84% - 100% = - 3,16%

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 3,16%

в) Ритмичность 2 квартала:

Критм 2 кв =31460+33072+28704/94380*100%=98,78%

∆ Критм 2 кв = 98.78 % - 100 % = - 1,22 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 1,22%

г) ритмичность 3 квартала:

Критм 3 кв =24960+31876+33072/98046*100%=91,69%

∆Критм 3 кв = 91,69 % - 100 % = - 8,31 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на -8,31 %

д) ритмичность 4 квартала:

Критм 4 кв =27121+33072+33072/99216*100%=94%

∆ Критм 4 кв = 94 % - 100 % = -6 %

Предприятие выпускало продукцию неритмично на 6 %.

На данном предприятии производительность нельзя считать ритмичной, т.к. ни в одном из кварталов не было достигнуто 100% ритмичности. Предприятие выпускало продукцию не ритмично на 1,52%.

Выполнение плана по ассортименту

Рассчитаем выполнение плана по ассортименту продукции:

К асс =137404+50629+54795+27788+20423+33098/396656*100%=81,72 %

∆К асс = 81,72 % - 100% = - 18,28 %

Коэффициент ассортимента снизился на 18,28 %.

Выполнение плана по удельному весу брака в общем объеме по

себестоимости продукции

Определим уровень специализации производства:

По плану:

Успец пл =166485+75836+54795/396656*100%=74,9%

По отчету:

Успец от =137404+50629+54912/399831*100%=60,76%

Рассчитаем изменение коэффициента специализации:

∆У спец = 60,76% - 74,9% = -14,14%

Динамика уровня специализации отрицательная, следовательно,уровень специализации снизился по сравнению с планом на 14,14%.

Проверим выполнение плана по освоению новых видов изделий:

По плану:

Унов пл =33098/396656*100%=8,34%

По отчету:

Унов от = 49780/399831*100%=12,45%

Рассчитаем изменение уровня освоения новых видов изделий:

∆У нов = 12,45 % - 8,34 % = 4,11 %

План по освоению новых видов изделий был выполнен на 4,11 %.

Проверим качество продукции:

Убр.пл =3705/463374,92*100%=0,79%

По отчету:

Убр.от=3855/458823, 12*100%=0,84%

Рассчитаем изменение уровня брака:

ΔУбр. = 0, 84% - 0, 79%=0,05%

План по качеству выполнен не был. Доля качества ухудшилась, так как доля брака выросла на 0,05%

2. Расчёт трудовых показателей

Обеспеченность предприятия персоналом всего, в том числе рабочих, и по категориям работающих

Проверим обеспеченность предприятия промышленно-производственным персоналом, всего:

∆Ч ппп = 332- 338 = - 6чел.

∆Ч ппп % = - 6/338*100% = - 1,77%

∆Ч ппп отн = 332-(338*399831/396656*100%)/100% = - 8,705~ - 9%

Численность промышленно-производственного персонала снизилась по сравнению с планом на 6 человек, или на 1,77 %.

Определим относительно отклонение по численности промышленно-производственного персонала:

Коэффициент обеспеченности предприятия основными рабочими

Проверим обеспеченность предприятия рабочими - абсолютная обеспеченность:

∆Ч раб = 263 - 293= - 30чел.

∆Ч раб % = - 30/ 293 * 100% = - 10,23 %

Обеспеченность рабочими в абсолютном выражении ниже плановой на 30 человек, или на 10,23 %.

Определим относительное отклонение по численности рабочих:

∆Ч раб отн = 263 – (293*399831/396656*100%)/100% = - 32,34 ~ - 32%

На предприятии с учетом процентного выпуска продукции образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.

Уровень квалификации рабочих

Определим удельный вес специалистов.

По плану:

У спец пл = 26/338 * 100 % = 7,69 %

По отчету:

У спец от = 42/332 * 100 % = 12,65 %

Отклонение составляет:

∆ У спец= 12,65 % - 7,69 % = 4,96 %

Определим удельный вес рабочих.

По плану:

У раб пл = 293/338 * 100 % = 86,68 %

По отчёту:

У раб от = 263 / 332 * 100 % = 79,21 %

Отклонение составляет:

∆ У раб = 79,21 % - 86,68 % = -7,47 %

Определим удельный вес служащих.

По плану:

У служ пл = 20/338 * 100% = 5,91%

По отчету:

У служ от = 26 / 332* 100% = 7,83%

Отклонение составляет:

∆ У служ = 7,83% - 5,91% = 1,92%

Полученные результаты оформим в виде таблицы (табл. 3).

Таблица 3 - Структура персонала анализируемого предприятия

Определим удельный вес основных рабочих.

По плану:

У осн. раб пл. = 234 / 293 * 100 % = 79,86 %

По отчету:

У осн. раб от = 231 / 263 * 100 % = 87,83 %

Отклонение составляет:

∆ У осн раб = 87,83 % - 79,86 % = 7,97 %

Определим удельный вес вспомогательных рабочих.

По плану:

У всп раб пл = 59 / 293 * 100 % = 20,13 %

По отчету:

У всп раб от = 33 / 231 * 100 % = 14,28 %

Отклонение составляет:

∆ У всп раб = 14,28 % - 20,13 % = - 5,85 %

По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.Это отрицательно отразится на производстве. Вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих, что приведет к простою.

Представим полученную структуру рабочих в виде таблицы (табл. 4).

Таблица 4 - Структура рабочих анализируемого предприятия

Доля основных рабочих выросла, а вспомогательных рабочих уменьшилась, то вспомогательные рабочие не будут успевать обслуживать основных рабочих. Это может привести к сбою в работе основных рабочих.

Коэффициенты численности рабочих, выбытия, приёма, стабильности, текучести

Охарактеризуем движение рабочей силы:

а) коэффициент приёма: К пр = 33/332*100% = 9,93%

б) коэффициент выбытия: К выб= 20/332*100% = 6,024%

в) коэффициент текучести: К тек = 16/332*100% = 4,81%

г) коэффициент стабильности: К ст= 100% - 4,81% = 95,19%

Снижение коэффициента стабильности на 4,81% свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.

Показатели производительности труда

а) среднегодовая выработка 1 работающего:

По плану:

ПТ ппп пл = 396656 / 338 = 1173,53 (тыс.руб.)

По отчёту:

ПТ ппп от = 399831 / 332= 1204,31 (тыс.руб.)

Рассчитаем отклонение:

∆ ПТ ппп = 1204,31 - 1173,53 = 30,78 (тыс.руб.)

∆ ПТ ппп % = 30,78 / 1173,53 * 100 % = 2,62 %

По сравнению с планом среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %.

б) определим среднегодовую выработку 1 рабочего:

По плану:

ПТ раб пл = 396656/293= 1353,774 (тыс.руб.)

По отчету:

ПТ раб от = 399831/263= 1520,269 (тыс.руб.)

Рассчитаем отклонение:

∆ПТ раб = 1520,269 - 1353,774 = 166,495 (тыс.руб.)

∆ПТ раб % =166,495/1353,774*100 % = 12,298%

Среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12,298%.

в) определим среднедневную выработку 1 рабочего, которая показывает, сколько в среднем за один день произвёл продукции один рабочий:

По плану:

ПТ дн пл = 396656 /69602 = 5,698 (тыс.руб.)

По отчету:

ПТ дн от = 399831 / 60730 = 6,583 (тыс.руб.)

Рассчитаем отклонение:

∆ПТ дн = 6,583- 5,698 = 0,885 (тыс.руб.)

∆ПТ дн % = 0,885/ 5,698*100% = 15,531 %

Среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %.

г) определим среднечасовую выработку 1 рабочего. Она показывает, сколько в среднем за один час выпустил продукции один рабочий:

По плану:

ПТ час пл = 396656 /556816= 0,71 (тыс.руб.)

По отчёту:

ПТ час от = 399831/ 477334 = 0,84 (тыс.руб.)

Рассчитаем отклонение:

∆ПТ час = 0,84- 0,71= 0,13 (тыс.руб.)

∆ПТ час % = 0,13/ 0,71*100 % = 18,31 %

Среднечасовая выработка 1 рабочего увеличилась по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31 %.

Показатели, характеризующие использование рабочего времени

а) Целодневные простои (или сверхурочные дни работы):

∆ФВР( чел.-дн.) = 60730 - 69602 = - 8872 (чел.-дн.)

∆ФВР( чел.-дн.)% = - 8872/69602*100% = - 12,74 %

По сравнению с планом целодневные простои (или сверхурочные дни работы) снизилась на 8872 чел.- дн., или на 12,74 %.Происходят целодневные потери рабочего времени.

б) Внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы):

∆ФВР( чел.- час) = 477334 - 556816 = - 79482 (чел.- час)

∆ФВР(чел.- час) % = - 79482 / 556816* 100 % = - 14,27 %

По сравнению с планом внутрисменные простои (или сверхурочные часы работы) снизилась на 79482 (чел. - час), или на 14,27 %.Происходят внутрисменные потери.

в) Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год:

По плану:

Д пл = 69602/293 = 237,55 (дн.)

По отчёту:

Д от = 60730/ 263 = 230,91 (дн.)

Рассчитаем отклонение:

∆ Д = 230,91- 237,55 = - 6,64 (дн.)

По сравнению с планом среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год, уменьшилось на 6,64 дня.

Определим коэффициент использования рабочего периода:

К и.р.п. = 230, 91/ 237, 55* 100 % = 97,204 %

Определим среднюю продолжительность рабочего дня в часах:

По плану:

П пл = 556816/69602 = 8 (часов)

По отчёту:

П от = 477334/60730 = 7,85 (часов)

Рассчитаем отклонение:

∆ П = 7,85- 8= - 0,15 (часов)

Средняя продолжительность рабочего дня в часах уменьшилась по сравнению с планом на 0,15 часа.

Рассчитаем коэффициент использования рабочего дня:

К и.р.д. = 7,85/8*100% = 98,125 %

Определим интегральный коэффициент использования рабочего времени:

К интегр = 97,206 % * 98,125 % / 100 % = 95,383 %

3. Оценка имущества предприятия

Расчёт среднегодовой стоимости основных фондов, остаточной стоимости

Рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов на конец года:

По плану:

ОПФ к.г.пл.=198328+(2496*10+ 3328* 8+ 416 *6+ 2096*4+1996*3+3328*2+208) / 12 - (9152*(12 -1)+7488*(12 - 2) + 7488*(12 – 3) + 1248* (12 – 4)+832*(12 – 5) +3744*(12-8)+3328(12-11))/12=198328+((75316/12)–(277056/12)= 198328+(6276,3-23088)= 181516,3 (тыс. руб)

По отчёту:

ОПФ к.г.от =195023 + (702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3+ 1248 * 1) /12 – (17420 * (12 - 3) + 2438*(12 - 6) + 439 * (12 - 7) + 4576 * (12 - 9) + 2912 * (12 - 11)) / 12 = 195023+((50284/12)–(190243/12))= 195023+(4190,3-15853,58)=183359,75(тыс.руб.)

Проверка обеспеченности предприятия основными фондами; их движение по коэффициенту выбытия, обновления, прироста

Рассчитаем обеспеченность предприятия основными средствами:

∆ ОПФ к.г.= 183359,75-181516,3=1843,4(тыс.руб.)

∆ ОПФ к.г. % =1843,4/181516,3*100% =1,02%

Для характеристики движения основных фондов необходимо рассчитать коэффициенты их обновления, выбытия и прироста.

Рассчитаем коэффициент обновления:

По плану:

К об пл = (2496 * 10 + 3328 * 8 +416 * 6 + 2096 * 4+1996 * 3 + 3328 * 2+208) / 12 / 181516,3 * 100% = 6276,3/181516,3*100%=3,45%

По отчёту:

К об от =(702*10+ 3744 * 5+ 3952*4 + 2496 *3+ 1248* 1) /12 /183359,7* 100% = 4190,3/183359,7*100%=2,29%

∆ К об = 2,29 % - 3,45% = -1,16%

В отчётном периоде обновление основных фондов немного меньше планового показателя на 1,16 %.

Рассчитаем коэффициент выбытия:

По плану:

К выб пл = (17420 * 9 + 2438 * 6 + 439 * 5 + 4576 * 3 +2912)/ 12 /198328 *100 % = 190243 / 12/198328*100%=153,58/198328*100%=7,99%

По отчёту:

К выб. от = 9152* (12 - 1) +7488 * (12-2) +7488(12 -3) + 1248 *(12 -4)+832*(12-5)*3744*(12-8)+3328*(12-11)/12/195023*100%=277056/12/195023*100% = 23088 / 195023 * 100%=11,84%

∆К выб.= 11,84% - 7,99% = 3,85%

По отчёту выбытие несущественно выше планового показателя на 3,85%.

Определим коэффициент прироста:

По плану:

К прир. пл. =((2496*10+3328*8+416*6+2096*4+1996*3+3328*2+208)/12-17420*9+2438*6+439*5+4576*3+2912*1)/12)*100%/181516,3*100%=(6276,3-15853,58)/181156,3*100%=-9577,28/1811516,3*100%= - 0,53%

По отчёту:

К прир от =(702 * 10 + 3744 * 5 + 3952 * 4 + 2496 * 3 + 1248 * 1) /12 -(9152 *11 +7488 *10+7488 *9+1248*8+832*7+3744*4+3328*1)/12/183359,7*100= (4190,3-

277056)/183359,7*100= - 272865,7/183359,7*100= - 148,81%

∆К прир = -148,81%+0,53%= -148,28%

По отчёту коэффициент прироста несущественно меньше планового показателя разница составляет 148,28%. План по снижению общей стоимости основных фондов не выполнен.

Расчёт показателей фондоотдачи, фондоёмкости, фондовооружённости и технической вооружённости труда

Определим эффективность использования основных средств, которая характеризуется следующими показателями:

а) Фондоотдача:

По плану:

ФО пл. =396656/181516=2,19 (руб.)

По отчету:

ФО от. = 399831/ 183359,7 =2,18 (руб.)

∆ФО = 2,18– 2,19 = - 0,01 (руб.)

∆ФО % = - 0,01 / 2,18 * 100 % = - 0,46%

С каждого рубля основных фондов стали выпускать товарной продукции меньше на 0,01 руб. или на 0,46%. Это негативная тенденция.

б) Фондоёмкость:

По плану:

ФЕ пл. 181516,3/ 396656 =0,457(руб.)

Пo отчету:

ФЕ от = 183359,7 / 399831= 0,458 (руб.)

∆ФЕ = 0,458- 0,457=0,001 (руб.)

∆ФЕ % = 0,001/ 0,458* 100 % = 0,218 %

Фондоемкость выше планового показателя на 0,001руб., или на 1,218 %. Это отрицательно сказывается на работе предприятия.

Рассчитаем обеспеченность персонала предприятия основными средствами. Она характеризуется следующими показателями:

а) Фондовооружённость труда, которая характеризует стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника:

По плану:

ФВ пл = 181516,3/338=537,03(тыс.руб.)

Пoотчету:

ФВ от = 183359,75/332 = 552,28 (тыс.руб.)

∆ФВ = 552,28 - 537,03= 15,25 (тыс.руб.)

∆ФВ % = 15,25 / 537,03* 100 % = 2,84 %

Фактическая фондовооруженность выше плановой на 15,25 тыс. руб., или на 2,84 %.

б) Рассчитаем техническую вооружённость труда. Техническая вооружённость труда показывает, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего:

По плану:

ТВа пл. =118996/293=406,13(тыс.руб.)

По отчёту:

ТВа от= 97510 / 263 = 370,76 (тыс.руб.)

∆ТВа = 370,760 - 406,129= - 35,37 (тыс.руб.)

∆ТВа % = - 35,37 / 406,13* 100 % = - 8,70 %

Фактическая техническая вооружённость труда уменьшилась на 35,37 тыс. руб., или на 8,70 %.

Проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки одного рабочего и технической вооружённости труда

Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооруженности труда. Сравним ∆ ПТ раб.% и ∆ ТВ%

На нашем предприятии темп роста производительности труда опережает (∆ПТраб.% =12,298%) темп роста технической вооруженности труда (∆ ТВ% = - 8,70%). Это свидетельствует о нормальной работе предприятия и об улучшении финансового состояния.

Расчёт коэффициентов износа и годности, сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени

Для характеристики технического состояния фондов рассчитаем:

а) Коэффициент износа:

По плану:

К изн пл =23797/224624*100%=10,59%

По отчету:

К изн от = 29250 / 224536 * 100 % = 13,03 %

∆К изн = 13,026 % - 10,59 % = 2,43 %

Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,43 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.

б) Коэффициент годности:

По плану:

К годн пл = (224624 - 23797) / 224624*100% = 89,40 %

По отчёту:

К годн от = (224536 - 29250)/ 224536 * 100 % = 86,97 %

∆К годн = 86,97% - 89,40 % = -2,43 %

Снижение коэффициента годности (на 2,43 %) говорит об ухудшении технического состояния основных фондов.

Рассчитаем экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени:

а) Коэффициент сменности:

По плану:

К смен. пл = 209976 / 70200 = 2,99

По отчёту:

К смен. от= 185855 /63375 = 2,93

∆К смен. = 2,93 -2,99 = - 0,06

Снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия.

б) Коэффициент загрузки оборудования:

По плану:

К загр. пл = 2,99 / 3 * 100 % =99,66 %

По отчёту:

К загр. от= 2,93 / 3 * 100 % = 97,66 %

∆К загр. = 97,66 % - 99,66 % = -2 %

Снижение коэффициента загрузки оборудования на 2, % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов.

в) Коэффициент использования режимного времени работы оборудования:

По плану:

К и.р.в. пл = 2,99/ 8 * 100 % = 37,37 %

По отчету:

К и.р.в. от = 2,93 / 7,8 * 100 %= 37,56 %

∆К и.р.в. = 37,56 % - 37,37 % = 0,19 %

Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %. Это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.

Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени, можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно.

Начисление амортизации

Равномерное начисление амортизации проводится по нормам:

Сумма амортизации начисляется по следующей формуле:

Начислим амортизацию линейным методом:

По плану:

На пл.=1/42=0,02

По отчёту:

На от. =1/42=0,02

Сумма амортизации по плану:

А1 год пл = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)

А1 год от =224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)

Сумма амортизации исчисляется следующей формулой:

По плану:

А пл. = 224624 * 0,02= 4492,48 (тыс.руб.)

По отчёту:

А от. = 224536* 0,02= 4490,72 (тыс.руб.)

Начисление амортизации осуществляется до тех пор, пока не останется 20 % от первоначальной стоимости производственных фондов. Оставшиеся 20 % от первоначальной стоимости делят на число месяцев, оставшихся до конца периода. Эту сумму ежемесячно переносят на себестоимость продукции

по плану:

Ост. ст-ть пл = 224624* 20 % = 44924,8 тыс. руб.

Сост 1 год = 224624– 44924,8 = 179699,2 тыс.

Сост 2 год = 179699,2 – 44924,8 = 134774,4 тыс. руб.

Сост 3 год = 134774,4 – 44924,8 = 89849,6 тыс. руб.

Сост 4 год = 89849,6 – 44924,8 = 44924,8тыс. руб.

44924,8	= 3743,73 тыс. руб. – эту сумму
12

по отчету:

Ост. ст-ть от = 224536 * 20 % = 44907,2 тыс. руб.

Сост 1 год = 224536 – 44907,2 = 179628,8 тыс. руб.

Сост 2 год = 179628,8 – 44907,2 = 134721,6 тыс. руб.

Сост 3 год = 134721,6– 44907,2 = 89814,4тыс. руб.

Сост 4 год = 89814,4– 44907,2 = 44907,2 тыс. руб.

44907,2	= 3742,26 тыс. руб. – эту сумму
12

амортизационных отчислений необходимо ежемесячно включать в себестоимость продукции.

Расчёт эффективности использования оборотных средств

Рассчитаем эффективность использования оборотных средств, которая характеризуется следующими показателями:

а) Число оборотов определяется с целью оценки скорости оборачиваемости:

По плану:

Ч пл. = 396656 / 97380= 4,073 (об.)

По отчёту:

Ч от. = 399835 / 98586 = 4,055(об.)

∆ Ч = 4,055 - 4,073 =- 0,18 (об.)

Уменьшение числа оборотов говорит об ухудшениифинансового состояния предприятия

б) Продолжительность одного оборота в днях:

По плану:

К об. пл.= 237,55 / 4,073 = 58,32 (дн.)

По отчету:

К об. от.= 230,91 / 4,055=56,94 (дн)

∆К об.= 56,94 - 58,32 = -1,38 (дн)

По сравнению с планом фактическая продолжительность одного оборота в днях сократилась на 1,38 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.

в) Рассчитаем коэффициент закрепления оборотных средств:

По плану:

К закр. пл. = 97380 / 396656 = 0,245 (об)

По отчету:

К закр. от. = 98586 / 399835 = 0,246 (об)

∆К закр. = 0,246 – 0,245= 0,01 (об)

На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, следовательно, рассчитаем сумму средств высвободившихся из оборота:

∆СО=39985/230,912*(-1,38)= 238,96 (тыс.руб.)

Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96тыс. руб.

4. Характеристика показателей себестоимости товарной продукции

Показатели себестоимости

Произведём расчёт показателей себестоимости по статьям калькуляции

«таблица 5». Группировка по статьям калькуляции

№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчет (тыс.руб)	Откло-нения (тыс.руб)	Отклонения %
№ п/п					К цеховой себестоимости	К произ-водственной себестоимости	К полной себестоимости
1					К цеховой себестоимости	К произ-водственной себестоимости	К полной себестоимости
1	Сырье и материалы (за вычетом расходов)	67155	66898	- 257	-0,06	- 0,06	- 0,055
2	Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий	30225	31688	1463	0,36	0,34	0.315
3	Зарплата основная производственных рабочих	145080	146760	1680	0,41	0,392	0,362
4	Зарплата дополнительная производственных рабочих	4758	4908	150	0,036	0,035	0,032
5	Отчисления на соц. страх	50944,92	51567,12	622,2	0,153	0,145	0,134
6	Расходы на подготовку и освоение производства	2113	1723	-390	-0,09	-0,09	-0,084
7	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	77451	76011	-1440	- 0,355	- 0,336	- 0,310
8	Цеховые (общепроизводст-венные) расходы	27710	27183	- 527	- 0,129	- 0,123	- 0,113
9	Общезаводские (общехо-зяйственные) расходы	18733	17576	- 1157	- 0,285	- 0,27	- 0,249
10	Потери от брака	3705	3855	150	0,036	0,035	0,032
11	Внепроизводственные расходы	35880	30654	- 5226	- 1,288	- 1,221	- 1,127
12	Цеховая себестоимость	405436,92	406738,12	1301,2	0,32	0,304	0,280
13	Производственная себестоимость	427874,92	428169,12	294,2	0,072	0,068	0,63
14	Полная себестоимость	463374,92	458823,12	- 4551,8	- 1,122	1,063	- 0,982

Расчет показателей себестоимости по статьям калькуляции выявил, что в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились затраты по таким статьям калькуляции, как:

Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий на 1463тыс. руб.;

Заработная плата основных производственных рабочих – на 1680 тыс. руб.;

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих – на 150 тыс. руб.;

Отчисления на социальное страхование – на 622,2 тыс. руб.;

Потери от брака – на 150 тыс. руб.

Общая сумма увеличенных затрат составила 4065,2 тыс. руб.

Одновременно произошло сокращение затрат по следующим статьям:

Сырье и материалы на – 257 тыс. руб.;

Расходы на подготовку и освоение производства на – 390 тыс. руб.;

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – на 1440 тыс. руб.;

Цеховые (общепроизводственные) расходы – на 527 тыс. руб.;

Общезаводские (общехозяйственные) расходы – на 1157 тыс. руб.;

Внепроизводственные расходы – на 5226 тыс. руб.

Итого общая сумма снижения затрат составила 8997 тыс. руб.

Так как сокращение затрат более существенно по сравнению с их увеличением, то все показатели себестоимости (цеховая, производственная и полная), рассматриваемые на базе одиннадцати статей калькуляции, ниже запланированных. Это положительная тенденция.

Изменение затрат по экономическим элементам затрат

Таблица 6. «Группировка затрат по экономическим элементам»

№ п/п	Показатели	План (тыс.руб.)	Отчет (тыс.руб.)	Откло-нения (тыс.руб.)	Отклонения %		Откло- нения, %
№ п/п					План	Отчет
1					План	Отчет
1	Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов)	97380	98586	1206	26,48	24,170	-2,30
2	Затраты на оплату труда	198416	227468	29052	53,95	55,76	1,81
3	Амортизация ОФ	4492,48	4490,72	-1,76	1,22	1,1	-0,12
4	Прочие затраты	67461,44	77339,12	9877,68	18,34	18,96	0,62
5	ИТОГО	367749,92	407883,84	40133.92	100	100	0

Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, необходимо рассчитать обобщающий показатель - затраты на 1 рубль товарной продукции:

Затраты на 1 рубль товарной продукции:

По плану:

З пл. = 463374,92 / 396656 = 1,17

По отчёту:

З от. =458823,12/ 399831 = 1,15

∆З = 1,15- 1,17 = - 0,02

Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,02руб.

Использование фонда заработной платы

Проведём проверку использования фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала:

а) Абсолютное отклонение:

∆ФЗП ппп = 210340 - 180645 = 29695(тыс.руб.)

∆ФЗП ппп % = 29695/ 180645 * 100 % = 16,43 %

Проведём проверку использования фонда заработной платы рабочих:

б) Абсолютное отклонение:

∆ФЗП раб =145467 - 146513 = -1046

∆ФЗП раб % = - 1046 / 146513 * 100 % = -0,71 %

в) Относительное отклонение:

∆ФЗП отн. =146513*(100+ (399831/ 396656 *100% – 100) * 0,5) / (145467–100)=101,2

На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046тыс. руб., или 0,71 %.

Соотношение темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего

Соотношение определяется сопоставлением ∆ ЗП % и ∆ПТраб % .

Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы. Проверим соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего:

По плану:

ЗП пл.= (146513 + 14849) / 293 = 550,72

По отчёту:

ЗП от.= ( 145467+15373)/263=611,55

ЗП % = 611,55/ 550,72* 100 % = 111,045%

∆ЗП % = 111,045% - 100 % = 11,045%

На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы хоть и незначительно, но растёт (∆ ЗП % =1 11,045%), темп роста производительности труда стремительно растет (∆ПТ раб % = 12,298%). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

5. Финансовые результаты хозяйственной деятельности

Расчёт показателей прибыли

Прибыль является абсолютным показателем эффективности работы предприятия.

Определим прибыль от реализации продукции на один рубль продукции:

По плану:

П реал.пл.= 401980–463374,92 = - 61394,92 (тыс.руб.)

По отчёту:

П реал.от.= 487600–458823,12 = 28776,88 (тыс.руб.)

∆П реал.= 28776,88 + 61394,92 = 90171,8 (тыс.руб.)

∆П реал. % = 90171,8 / - 61394,92 * 100 % = - 146,87%

Определим валовую прибыль.

Дополнительные данные - прибыль от прочей реализации продукции.

П пр.пл. =135000(тыс. руб.)

П пр. от. = 64000 (тыс. руб.)

Валовая прибыль (общая):

По плану:

П вал. пл. = - 61394,92 +135000=73605,08 (тыс.руб.)

По отчёту:

П вал. от. = 28776,88 +64000=2776,88 (тыс.руб.)

∆П вал. = 92776,88-73605,08=19171,8 (тыс.руб.)

∆П вал. % = 19171,8 / 73605,08 * 100 % = 26,046%

Произведём расчёт налогооблагаемой прибыли:

ОС пл.=224624-23797=200827(тсы. руб.)

ОС от.=224536-29250=195286(тыс. руб.)

∆ ОС = 195286-200827= -5541(тыс.руб.)

∆ ОС%=-5541/4418,19*100%=-2,75%

Произведем расчет налога на имущества:

Нал. им- во. пл.=200827*0,022=4418,19

Нал. им- во. от.=195286*0,022=4296,29

∆ Нал. им- во= 4296,29-4418,19= -121.9 (тыс.руб.)

∆ Нал. им- во%=-121.9/4418,19*100%=-2,75%

П нал.пл.=73605,08-4418,19=69186

П нал.от.=92776,88-4296,29=88480,59

∆ П нал.=88480,59-69186,89=19293,7(тыс.руб.)

∆ П нал%=19293,7/69186,89*100%=27,88%

Произведём расчёт чистой прибыли:

По плану:

Нал пл. = 69186,89*0,2 =13837,38 (тыс.руб.)

Нал от.=88480,59*0,2=17696,11(тыс.руб.)

∆Нал= 17696,11-13837,38=3858,74(тыс.руб.)

∆Нал %=3858,74/13837,38*100%=27,88%

Налог на имущество увеличился на 27,88% или на 3858,74 тыс.руб.

По плану:

П чист пл.=69186,89-13837,38=55349,5(тыс.руб.)

По отчёту:

П чист.от = 88480,59-17696,11=70784,84(тыс.руб.)

∆П чист. = 70784,84- 55349,5= 15434,98 (тыс.руб.)

∆П чист. % = 15434,98 / 55349,5* 100 % = 27,88 %

Расчёт показателей рентабельности

Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Анализ её уровня характеризуется показателями:

а) общей рентабельности:

По плану:

Рент.общ.пл.= 73605,08 / (181516,3 +97380)*100% = 26,39% или (0,26руб.)

По отчёту:

Рент.общ.от.= 92776,88/(183359,7+98586)*100%= 32,9% или (0,32 руб.)

∆Рент.общ.= 32,9-26,39=6,51%

В рублях=0,32-0,26=0,06(руб.)

б) чистой рентабельности:

По плану:

Рент.чист.пл.= 55349,5/(181516,3+97380)*100%=19,84% или (0,19руб.)

По отчёту:

Рент.чист.от.= 70784,48/(183359,7+98586)*100%= 25,1% или(0.25 руб.)

∆Рент.чист %. = 25,1% -19,84% = 5,26 %

В рублях=0,25-0,19=0,06 (руб.)

Рентабельности продукции определяют показатели:

а) рентабельности всего выпуска:

По плану:

Рент.вып.пл.=-61394,92 / 463374,92*100%= - 13,24% или -0,13 руб.

По отчёту:

Рент. вып.от.= 28776,88 / 458823,12*100% = 6,27 % или 0,06 руб.

∆Рент. вып.=6,27 +13,24 = 19,51 %

∆Рент. вып.% = 19,51/ -13,24* 100 % = -147,36%

б)рентабельности отдельного вида продукции, определяемой по формуле:

Рент i =(Q – ATC i ) / ТП i ,

где Q - общий выпуск продукции, шт.;

ATC i - себестоимость единицы продукции, шт.;

i - вид продукции.

Так как по условию не задана себестоимость единицы каждого отдельного вида выпускаемой на предприятии продукции, то рассчитать рентабельность отдельного вида продукции не представляется возможным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проанализировав финансовую деятельность предприятия, можно сделать следующие выводы:

Выпуск продукции в натуральном выражении по плану составляет 6815 шт., по отчёту - 8323 шт. Отклонение составляет - 1508шт., или -22,12%. Значит, план по выпуску продукции перевыполнен. В денежном выражении план по выпуску продукции был выполнен, так как значение показателя положительное 3175 тыс. руб., или 0,80 %. При проверке выполнения плана по реализации продукции оказалось, что план по реализованной продукции был перевыполнен на 85620 тыс. руб., или 21,3 %.

Под ритмичной работой предприятия понимается выпуск продукции в соответствии с плановым заданием за определённые отчётные промежутки времени. На анализируемом предприятии производство назвать ритмичным никак нельзя, так как коэффициент ритмичности, с помощью которого оценивается ритмичная работа предприятия, только в четвертом квартале отчётного периода был почти 100 %-ным. Самое большое значение коэффициента ритмичности было во 2 квартале (98,78 %); самое меньшее - в 3 квартале (92 %).

Коэффициент ассортимента снизился по сравнению с запланированным на 18,28 %. Это свидетельствует о невыполнении плана предприятия по ассортименту продукции. Снизился уровень специализации по сравнению с планом на 14,14. План по освоению новой продукции был выполнен на 116,18%. Качество продукции также оставляет желать лучшего: план по качеству выполнен не был на 0,05 %.

На предприятии с учетом качества работы образовался реальный излишек персонала и рабочих в количестве 36 человек из них рабочих 30 человек.

По сравнению с планом удельный вес основных рабочих по отчёту вырос на 7,97 %, а вспомогательных уменьшился на 5,85 %.

Расчёт коэффициентов, характеризующих движение рабочей силы (приёма, выбытия, текучести, стабильности), показал, что на предприятии наблюдается негативная тенденция в кадровом обеспечении: снижение в отчётном периоде коэффициента стабильности на 4,81% по сравнению с плановым показателем свидетельствует о текучести кадров, связанной, возможно, с неудовлетворительными условиями работы либо низкой заработной платой.

Такой же вывод был сделан из расчёта показателей производительности труда: использование живого труда на анализируемом предприятии неэффективно, так как в отчётном периоде произошло снижение производительности труда по сравнению с планом: среднегодовая выработка 1 работающего повысилась на 30,78 тыс. руб., или на 2,62 %; среднегодовая выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 166,495 тыс. руб., или на 12.298 %; среднедневная выработка 1 рабочего повысилась по сравнению с планом на 0,885 тыс. руб., или на 15,531 %. Произошло лишь фактическое увеличение среднечасовой выработки 1 рабочего по сравнению с планом на 0,13 тыс. руб., или на 18,31%. Однако это связано только с сокращением рабочего времени.

Расчёт коэффициентов использования рабочего времени показал негативные тенденции в деятельности предприятия. Несмотря на сокращение времени целодневных и внутрисменных простоев, рабочее время используется крайне неэффективно:

Коэффициент использования рабочего периода составляет 97,2 %;

Коэффициент использования рабочего дня – 98,125 %;

Интегральный коэффициент использования рабочего времени составляет лишь 95,38 %.

Показатели, характеризующие производственные ресурсы предприятия, его основные фонды и материальные ресурсы, оставляют желать лучшего:

В отчётном периоде обновление основных фондов несущественно, но всё же отстаёт от планового показателя (на 1 %);

Выбытие также несущественно выше планового показателя (на 3,85 %);

Коэффициент прироста несущественно ниже планового показателя (на 148,28 %).

Использования основных средств в целом неэффективно. Предприятию необходимо стремиться к увеличению фондоотдачи и снижению фондоёмкости, тогда как реальная картина выглядит так: фондоотдача больше планового показателя на 0,09 руб., или на 4,5 %; фондоёмкость ниже планового показателя на -0,001 руб., или на 0, 218%.

Персонал предприятия основными средствами обеспечен. Эта обеспеченность характеризуется следующими показателями:

Фондовооружённость труда, характеризующая стоимость основных фондов, приходящихся на одного работника. Фактическая фондовооружённость по сравнению с планом ниже на 15,25% тыс. руб., или на 2,84 %;

Техническая вооружённость труда, показывающая, сколько стоимости активной части фондов приходится на 1 рабочего. Фактическая техническая вооружённость труда снизилась на 35,369 тыс.руб., или на 8,70 %.

Чтобы проверить соотношение темпов роста технической вооружённости труда и среднегодовой выработки одного рабочего, необходимо сопоставить значения ∆ПТ раб % и ∆ТВ % . Для нормально работающего предприятия темп роста производительности труда должен опережать темп роста технической вооружённости труда.

На нашем предприятии наблюдается обратная тенденция: темп роста производительности труда снижается (∆ПТ раб % = 12,298 %), в то время как темп роста технической вооружённости труда тоже снижается (∆ТВ % =-8,70%).

Это свидетельствует о нормальной работе предприятия и об улучшении его финансового состояния.

Коэффициент износа возрос по сравнению с планом на 2,432 %. Это свидетельствует о том, что техническое состояние фондов ухудшилось.

Рассчитав экстенсивные показатели, характеризующие использование оборудования во времени (коэффициент сменности, загрузки оборудования, использования режимного времени работы оборудования), можно сделать вывод, что в целом оборудование используется крайне неэффективно:

Снижение коэффициента сменности говорит о значительном недоиспользовании оборудования предприятия;

Снижение коэффициента загрузки оборудования на 2 % свидетельствует о нерациональности использования основных фондов. Режимное время работы оборудования в отчётном периоде увеличилось на 0,19 %, однако это произошло только за счёт сокращения средней продолжительности рабочего дня, а не из-за сокращения простоев оборудования в смене.

В курсовой работе был произведён расчёт эффективности использования оборотных средств: число оборотов уменьшился на 0,018 об., что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия, так как оборотные средства используются не эффективно. На предприятии наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств, Фактическая продолжительность одного оборота в днях по сравнению с планом уменьшилось на 1,38 дн., что тоже говорит о значительном ухудшении финансового состояния предприятия. Для стабилизации финансового состояния предприятия необходимо привлечение дополнительных средств на сумму 238,96 тыс.руб..

При расчёте показателей себестоимости по статьям калькуляции, было обнаружено, что все показатели себестоимости (цеховая, производственная, полная) ниже запланированных. Снижение себестоимости произошло за счёт снижения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, снижения цеховых, общезаводских и внепроизводственных расходов.

Так как на анализируемом предприятии выпускается более двух видов изделий, был произведён расчёт обобщающего показателя - затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились по сравнению с планом на 0,021 руб., то есть на 2 копейки.

На анализируемом предприятии по промышленно-производственному персоналу в целом произошёл перерасход фонда заработной платы на 29695 тыс. руб., или на 16,43 %. По фонду заработной платы рабочих, наоборот, наблюдается экономия, которая составила 1046 тыс. руб., или 0,71 %.

Была проведена проверка соотношения темпов роста среднегодовой выработки и среднегодовой зарплаты одного рабочего, определяемого сопоставлением ∆ЗП% и ∆ПТраб % . Темп роста ПТ должен опережать темп роста среднегодовой заработной платы.

На анализируемом предприятии наблюдается негативная тенденция: в то время как темп роста заработной платы растёт (∆ ЗП% = 11,045 %), темп роста производительности труда стремительно растет(∆ПТ раб % = 12,298 %). Это свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

В заключение работы были проанализированы результаты хозяйственной деятельности:

Показатели эффективности управления отражают сумму прибыли, которая является абсолютным показателем эффективности работы предприятия;

Уровень доходности бизнеса определяется относительным показателем - рентабельностью. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Прибыль от реализации продукции в сравнении с плановым показателем уменьшилось на 90171,8 тыс. руб., или на 146,87%.Уменьшение произошло за счет снижения себестоимости выручки от ее реализации.

Произошло увеличение общей прибыли на 19171,8 или на 26,046%, что говорит о положительной тенденции.

Остаточная стоимость снизилась на 5541 тыс.руб. или на 2,75%.

Налог на имущество снизился на 121,9 тыс.руб. или на 2,75% за счет снижения остаточной стоимости.

Увеличение чистой прибыли на 15434,98 тыс.руб. или на 27,88% в связи с увеличением общей прибыли и снижением налога на имущества.

Рентабельность предприятия возросла на 6,51% или на 0,006 руб. Это хорошая тенденция.

Чистая рентабельность предприятия в отчетном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилась на 0,06руб., или на 5,26 %, что также свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Рентабельность всего выпуска продукции в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем увеличилось на 0,06 руб. или на 19,51%, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Увеличение произошло из-за введения в отчётном периоде в ассортиментный перечень товарной продукции прочих видов изделий.

Хотелось бы отметить, что при наличии немалого количества минусов в работе предприятия, оно все-таки смогло добиться главной цели предпринимательской деятельности, так как наблюдается рост прибыли рентабельности по всем показателям, что могло быть достигнуто за счет снижения себестоимости продукции и увеличения выручки от реализации. В результате появились новые денежные средства, за счет которых можно провести предложенные мероприятия.

В заключении можно отметить то, что все поставленные задачи были выполнены:

Определены результаты деятельности предприятия и дана их оценка.

Выявлены имеющиеся проблемы на предприятии

Рассмотрены возможные пути решения этих проблем

Рассмотрены мероприятия, которые направлены на повышение эффективности работы предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.Аванесова Т.И. Учебное пособие – П-К., 2007

2. Адамов В. Е., Ильенкова С. Д. Экономика и статистика фирм. - М.: Финансы и статистика, 2005.

3. Волков О. И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

4. Грибов В.Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

5. Дубровский В. Ж., Чайкин Б. И. Экономика и управление предприятием (фирмой). - М.: ИНФРА-М, 2006.

6. Деловое планирование. Учебное пособие/Под ред. В.М.Попова. – М.:Финансы и статистика, 1997. – 368 с.

7. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.

8. Краюхин Г.А. Планирование на предприятиях машиностроительной промышленности. Учебник. – М.: Высшая школа, 1984.–312с. 9. Организация и планирование машиностроительного производства. Учебник./Под ред. М.И.Ипатова. – М.:Высшая школа, 1988. – 367 с.

10. Основы предпринимательской деятельности / Под ред. Ю.М.Осипова М., 1995.- 125с.

11. Колчина Н. В. Финансы организации (предприятия). - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

12. Романенко И. В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006.

13. Сафронов Н. А. Экономика предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

14.П.Табурчак П. П., Вакуленко А. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Ростов-на-Дону: ФЕНИКС, 2005.

15.Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С, Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.

6.1 Расчет абсолютных показателей

Последние

Это нужно знать