Daňový odpočet za příspěvky do FNM. Vrácení důchodové daně

A to pouze ve vztahu k příjmům (s výjimkou dividend) zdaněným daní z příjmu fyzických osob sazbou 13 procent (článek 3 článku 210 daňového řádu Ruské federace). Příjmy zdaněné jinými sazbami, stejně jako příjmy nerezidenti nelze snížit o částku sociálních daňových odpočtů (článek 4 článku 210 daňového řádu Ruské federace). Více informací o postupu při stanovení sazeb daně z příjmů fyzických osob viz. Jak určit sazbu pro výpočet daně z příjmu fyzických osob .

Sociální odpočet na placení dalších penzijních příspěvků lze získat při současném splnění následujících podmínek:

• příjem, u kterého se uplatňuje odpočet, byl přijat po 1. lednu 2009;
• při placení člověk utratil své vlastní prostředky.

Tyto podmínky vyplývají z pododstavce 5 odstavce 1 článku 219 daňového řádu Ruské federace a odstavce 3 článku 9 zákona ze dne 30. dubna 2008 č. 55-FZ.

Situace: může osoba (rezident) získat slevu na sociální dani na úhradu dalších příspěvků na pojištění na financovanou část důchodu, pokud byly převedeny zaměstnavatelem?

Ano, může, pokud zaměstnavatel převede další příspěvky na pojištění do financované části penze zaměstnanců z vlastních prostředků (například platů).

Faktem je, že zaměstnavatel může převést další příspěvky na pojištění do financované části důchodu zaměstnanců:

• jejich jménem. V tomto případě organizace zadrží část vlastních prostředků zaměstnance (například plat) a na jeho žádost je převede do Penzijního fondu Ruské federace;
• na vlastní pěst. V tomto případě bude organizace budoucí důchody svých zaměstnanců spolufinancovat z vlastních prostředků.

Tento postup vyplývá z čl. 5 odst. 2 a čl. 7 a 8 zákona č. 56-FZ ze dne 30. dubna 2008.

Sociální slevu na dani z příjmu fyzických osob ve výši dodatečných penzijních příspěvků převedených zaměstnavatelem je možné získat pouze v prvním případě. Tedy když zdrojem jejich výplaty jsou vlastní prostředky člověka. Organizace jednoduše zadrží a převede částku uvedenou v žádosti zaměstnance do Penzijního fondu Ruské federace.

Ve druhém případě, kdy zaměstnavatel převede vlastní prostředky na spolufinancování důchodů zaměstnanců, nebude pracovat na tom, aby získal sociální slevu na dani z příjmu fyzických osob. Jelikož v tomto případě nebude splněna jedna z nezbytných podmínek pro uplatnění odpočtu. A to podmínka, že odpočet lze přiznat pouze ve výši vlastních prostředků vynaložených na stanovené účely.

Tyto závěry jsou založeny na ustanovení pododstavce 5 odstavce 1 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Částka odpočtu

Maximální výše sociálního odvodu pro placení dalších příspěvků na penzijní připojištění není zákonem stanovena. Existuje však obecné omezení souhrnné výše těchto sociálních srážek: na placení dobrovolných příspěvků na důchod, na léčení, na vlastní vzdělávání, na vzdělávání bratra (sestra), na dobrovolné důchodové pojištění (ne -státní důchodové zabezpečení) a na dobrovolné životní pojištění.

Maximální výše uvedených sociálních srážek dohromady nesmí přesáhnout 120 000 rublů. v roce.

Při dodržení tohoto omezení není při výpočtu maximální výše sociálního odvodu na léčení nutné zohledňovat úhradu za drahé druhy léčení uvedené v seznamu schváleném nařízením vlády Ruské federace č. 201 ze dne 19. března , 2001.

Tento postup je stanoven v odstavci 2 článku 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Tato pravidla lze vyjádřit následující nerovností:

Například po dobu jednoho roku platila osoba další příspěvky na důchod za financovanou část pracovního důchodu. V tomto roce neměl žádné výdaje na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové zabezpečení), dobrovolné životní pojištění, své vzdělání, vzdělání bratra (sestra) a léčbu. V tomto případě má nárok na sociální odpočet na všechny výdaje na placení dodatečných penzijních příspěvků (až 120 000 rublů).

Pokud si osoba za rok platila kromě dalších příspěvků na penzijní připojištění i léčbu, své vzdělání, vzdělání bratra (sestra) a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové zabezpečení), dobrovolné životní pojištění, musíte se rozhodnout sám jaké výdaje a v jaké výši zahrnout do sociálního odvodu.

Například v tomto roce člověk utratil 80 000 rublů na dodatečné penzijní příspěvky. a za léčbu - 50 000 rublů. Celkové náklady jsou 130 000 rublů. (80 000 rublů + 50 000 rublů). Překračuje maximální možnou výši sociálního odpočtu o 10 000 rublů. (130 000 rublů - 120 000 rublů). To znamená, že můžete získat odpočet pouze ve výši 120 000 rublů.

Lze jej sečíst z celé částky dodatečných penzijních příspěvků (80 000 rublů) a části nákladů na léčbu (40 000 rublů).

Distribuce může být různá. Například nárok na odpočet lze uplatnit u všech nákladů na léčbu (50 000 RUB) a části nákladů na další příspěvky na penzijní připojištění (70 000 RUB). Nebo částečně odečíst náklady na léčbu a částečně - na zaplacení dalších příspěvků do Penzijního fondu Ruské federace.

Tento postup vyplývá z pododstavce 5 odstavce 1 a odstavce 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Schopnost přenést odpočet

Sociální srážky, které nebyly plně vyčerpány, se nepřevádějí do dalšího roku. Pokud například osoba v běžném roce utratila více než 120 000 rublů na dodatečné penzijní příspěvky (v souhrnu s ostatními výdaji), pak přebytek nesníží její zdanitelný příjem ani v tomto roce, ani v příštím. V daňovém řádu Ruské federace neexistuje žádný mechanismus pro převod nevyužitého zůstatku sociálního odpočtu do dalšího roku. Vyplývá to z článku 219 daňového řádu Ruské federace. Podobné hledisko se odráží v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 16. srpna 2012 č. ED-4-3 / 13603.

Kde mohu získat odpočet

Sociální daňový odpočet lze získat v obou podle místa bydliště a (článek 2 čl. 219, čl. 2 čl. 229 daňového řádu Ruské federace).

Příjem odpočtu od finančního úřadu

Chcete-li získat sociální odpočet, nemusíte sepisovat samostatnou žádost. Finančnímu úřadu stačí předložit:

• prohlášení o forma 3-NDFL;

• doklady potvrzující náklady na placení dobrovolných příspěvků na důchod do financované části důchodu.

To je uvedeno v odstavci 2 pododstavce 5 odstavce 1 a odstavci 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Prohlášení ve tvaru 3-NDFL doplňte sami (Ustanovení 3, článek 228 daňového řádu Ruské federace). Zároveň může daňová inspekce za účelem potvrzení údajů v něm uvedených vyžadovat předložení osvědčení ve tvaru 2-NDFL od všech daňové agenty který během roku vyplácel určité osobě příjem.

Ačkoli článek 219 daňového řádu Ruské federace takový požadavek neobsahuje, během auditu mají daňoví inspektoři právo požadovat jakékoli dokumenty potřebné pro kontrolu (článek 6 článku 88, článek 1 článek 56, článek 1 článek 93 daňového řádu Ruské federace). Například certifikáty na formuláři 2-NDFL. Potvrdí:

• výše celkového ročního příjmu obdrženého od daňových agentů;

• údaje o odpočtech poskytnutých daňovými agenty;

• částka daně z příjmu fyzických osob sražená daňovými agenty a jimi převedená do rozpočtu.

Od zaměstnavatele obdržíte potvrzení na formuláři 2-NDFL (článek 3 článku 230 daňového řádu Ruské federace).

Seznam dokumentů potvrzujících náklady na dodatečné penzijní příspěvky se liší v závislosti na tom, kdo skutečně převádí peníze do Penzijního fondu Ruské federace: zaměstnavatel (pro svého zaměstnance) nebo samotná osoba.

Pokud osoba samostatně převedla příspěvky do Penzijního fondu Ruské federace, musí inspekce předložit platební doklady potvrzující tuto skutečnost (například bankovní potvrzení).

Pokud zaměstnavatel platí za osobu (a z jejích příjmů) další příspěvky na penzijní připojištění, je třeba předložit potvrzení od zaměstnavatele finančnímu úřadu (schváleno nařízením Federální daňové služby Ruska č. MM-3-3 / 634 ze dne 2. prosince 2008). Mělo by uvádět částky, které organizace zadržela jménem osoby a převedla do Penzijního fondu Ruské federace.

Tento postup je stanoven článkem 219 daňového řádu Ruské federace odst. 2 pododstavce 5 odst. 1.

Všimněte si, že manželé mohou získat odpočet za sebe bez ohledu na to, pro koho jsou doklady potvrzující výdaje vystaveny. Manžel může například požadovat odpočet, když jsou pro jeho manželku vystaveny všechny dokumenty. To je uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 1. října 2015 č. BS-4-11 / 17171.

Daňoví inspektoři mohou vyžadovat další dokumenty požadované pro daňovou kontrolu (článek 6 článku 88, článek 56 článek 1, článek 93 daňového řádu Ruské federace). Například oznámení potvrzující právo osoby platit dobrovolné penzijní příspěvky (část 5 článku 4 zákona ze dne 30. dubna 2008 č. 56-FZ a nařízení představenstva Penzijního fondu Ruské federace ze dne 26. června, 2008 č. 122r).

Lhůta pro předložení dokladů pro získání odpočtu je určena lhůtou pro podání přiznání za forma 3-NDFL.

Jsou-li v přiznání přiznány pouze srážky (standardní, sociální, majetkové), lze jej spolu s dalšími doklady podat kdykoli po skončení roku, ve kterém byly doplaceny další příspěvky na penzijní připojištění (odst. 1 odst. 2 písm. článek 219 daňového řádu Ruské federace) ... Lhůta pro doručení takového formuláře není stanovena daňovým řádem Ruské federace (článek 2 článku 229 daňového řádu Ruské federace).

Jiný postup je stanoven pro případy, kdy v prohlášení budou uvedeny nejen srážky, ale i příjmy, které člověk dluží prohlásit se (například z prodeje osobního majetku). Pak je nutné ve lhůtě stanovené pro podání přiznání k dosaženým příjmům odevzdat balíček dokladů pro sociální odpočet na přispěvky na penzijní připojištění. Tedy zpravidla nejpozději do 30. dubna následujícího roku (článek 1 čl. 228, čl. 229 čl. 1 daňového řádu Ruské federace). Další lhůty pro podání přiznání viz. Kdo a kdy musí podat daňové přiznání 3-NDFL .

Přiznání a veškeré další doklady pro získání sociálního odpočtu lze podat na finanční úřad osobně (prostřednictvím zástupce), zaslat poštou se seznamem investic nebo převéstv elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů (Ustanovení 4 čl. 80 daňového řádu Ruské federace).

Můžete vrátit daň z příjmu fyzických osob za rok, ve kterém byly převedeny další penzijní příspěvky. Pokud to osoba neudělala, můžete požádat o odpočet na další tři roky. Tento postup je stanoven článkem 78 odstavce 7 daňového řádu Ruské federace.

Poté, co kontrola obdrží prohlášení a dokumenty potvrzující nárok na odpočet, zkontroluje je (článek 88 daňového řádu Ruské federace). Tato operace vám umožní zjistit přeplatek na dani z příjmu fyzických osob, který bude vrácen na bankovní účet žadatele.

Příklad získání sociální slevy na placení dalších penzijních příspěvků

V roce 2015 P.A. Bespalov (rezident) uhradil z vlastních prostředků tyto částky:

• dodatečné penzijní příspěvky - 120 000 rublů;
• vaše výuka angličtiny ve Školicím středisku pro vyšší kurzy cizího jazyka na Diplomatické akademii Ministerstva zahraničních věcí Ruska - 70 000 rublů.

V roce 2015 Bespalov pracoval pro organizaci Alpha. Jeho příjem za rok 2015 (zdaněný daní z příjmu fyzických osob sazbou 13 %) činil 1 000 000 rublů. Bespalov nemá žádné příjmy ve formě dividend. Nebyly mu poskytovány standardní daňové odpočty (Bespalov nemá děti).

V roce 2015 Alpha srazila z příjmu Bespalova daň z příjmu fyzických osob ve výši:
1 000 000 RUB × 13 % = 130 000 rublů.

Bespalov oznámil odpočet sociální daně za rok 2015 v roce 2016.

Celková částka výdajů, které lze zahrnout do odpočtu sociální daně, je 190 000 rublů. (120 000 rublů + 70 000 rublů). Bespalov má však právo uplatnit slevu na sociální dani ve výši nejvýše 120 000 rublů.

Bespalov proto pro získání odpočtu zvolil náklady na placení dalších penzijních příspěvků ve výši 120 tisíc.

Výše daně z příjmu fyzických osob, která má být vrácena z rozpočtu na rok 2015, se rovná 15 600 rublům. (130 000 rublů - (1 000 000 rublů - 120 000 rublů) × 13%).

V dubnu 2016 podal Bespalov daňovému úřadu v místě svého bydliště prohlášení ve formě 3-NDFL za rok 2015, ve kterém byl přiznán nárok na odpočet sociální daně.

K prohlášení připojil:

• prohlášení ve tvaru 3-NDFL za rok 2015;

• osvědčení od „Alpha“ (zaměstnavatel) o zadržování a převodu dalších příspěvků na pojištění do financované části důchodu ve výši 120 000 rublů;

• potvrzení ve formuláři 2-NDFL, potvrzující přijaté příjmy a výši sražené daně za rok 2015;

• oznámení Penzijního fondu Ruské federace, potvrzující možnost placení dobrovolných penzijních příspěvků, ze dne 18. února 2011 č. 0000385.

Situace: je nutné pro výplatu sociálního odvodu na úhradu doplňkového pojistného na financovanou část pracovního důchodu předkládat finanční inspekci originály dokladů, nebo můžete předložit jejich kopie?

Vzhledem k tomu, že daňový řád Ruské federace neříká, že originály nebo kopie dokumentů musí být předloženy inspektorátu (článek 219 daňového řádu Ruské federace), při osobní návštěvě inspektorátu si vezměte originály i kopie s vy.

Zároveň ověřte kopie dokumentů vlastníma rukama. Chcete-li to provést, zaškrtněte políčko „Pravda“, váš podpis, jeho dešifrování (iniciály, příjmení) a také datum ověření kopie. Tento postup je stanoven požadavky na provádění organizační a administrativní dokumentace (bod 3.26 GOST R 6.30-2003, schválený výnosem Gosstandart Ruska ze dne 3. března 2003 č. 65-st).

Inspektor označí kopie jako odpovídající originálům a originály vrátí.

Taková upřesnění jsou obsažena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 5. května 2008 č. ШС-6-3 / 331, který zvažoval podobnou situaci, pokud jde o získání sociální slevy na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchod ustanovení).

Dokumenty je možné zaslat finančnímu úřadu poštou. V tomto případě musí být k prohlášení připojeny kopie dokumentů, potvrzené záznamem „Kopie je správná“. V tomto případě však buďte připraveni na skutečnost, že inspektor má právo požadovat originální dokumenty k ověření (článek 88 daňového řádu Ruské federace).

Bez ohledu na způsob předání dokladů (osobně nebo poštou) nemusíte finančnímu úřadu předkládat notářsky ověřené kopie dokladů. Daňový řád Ruské federace takový požadavek neobsahuje. Zároveň má osoba právo takové kopie podle své vůle předložit. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 31. května 2010 č. 20-14 / 4/056762.

Situace: kdy při přiznání slevy na sociální dani na úhradu příspěvků na pojištění financované části důchodu musí finanční inspekce vrátit přeplatek na dani z příjmu fyzických osob?

Inspektorát musí vrátit přeplatek na dani do jednoho měsíce ode dne, kdy osoba požádala o vrácení (článek 6 článku 78 daňového řádu Ruské federace). Jeho podoba byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. ММВ-7-8 / 90.

Před vrácením daně z příjmů fyzických osob má však daňová inspekce právo provést kontrolu přiznání ve formě daně z příjmu 3 fyzických osob.

Kontrolní období je tři měsíce (článek 2, článek 88 daňového řádu Ruské federace). Maximální lhůta, ve které musí finanční úřad vrátit přeplatek na dani, jsou tedy čtyři měsíce (ode dne podání přiznání).

Toto stanovisko potvrzuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. prosince 2005 č. 03-05-01-05 / 233.

Pokud je porušena lhůta pro vrácení daně z příjmu fyzických osob (stanovená v článku 78 článku 78 daňového řádu Ruské federace), má osoba právo požadovat zaplacení úroku z prodlení s vrácením daně. Úrok se počítá na základě sazby refinancování , s účinností ve dnech porušení lhůty pro vrácení. Taková pravidla jsou stanovena v čl. 78 odst. 10 daňového řádu Ruské federace.

Příjem srážky od zaměstnavatele

Odpočet od zaměstnavatele můžete získat do konce kalendářního roku, ve kterém byly zaplaceny dodatečné pojistné na financovanou část pracovního důchodu (odstavec 2, doložka 2, článek 219 daňového řádu Ruské federace).

Pro získání srážky od zaměstnavatele musí být taková podmínka splněna. Dodatečné pojistné deklarované k odpočtu musí být sraženo z plateb ve prospěch osoby a převedeno do fondu tímto zaměstnavatelem (článek 219 daňového řádu Ruské federace odst. 2 bod 2). Zaměstnavatel například v květnu zadržel příspěvky ze mzdy a v červnu je převedl do fondu. V tomto případě lze odpočet této částky získat až v červnu. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. července 2013 č. 03-04-06 / 29815.

Chcete-li získat odpočet, podejte žádost svému zaměstnavateli prohlášení ve volné formě .

Tento postup vyplývá z odst. 2 pododstavce 5 odst. 1 a odst. 2 odst. 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Potvrzení o přijetí (nepřijetí) sociální slevy od finančního úřadu není nutné zaměstnavateli dokládat. Daňový řád Ruské federace takovou povinnost nestanoví (článek 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace). Důvodem je skutečnost, že odpočet sociální daně poskytují daňové inspekce po skončení zdaňovacího období (roku) při podání přiznání a zaměstnavatelé - před jeho koncem.

Sociální odpočet se poskytuje pouze na příjmy pobírané od zaměstnavatele, u kterého osoba požádala, po odečtení srážky. Od začátku roku můžete získat odpočet ve výši dalších zadržených příspěvků a převedených do Penzijního fondu Ruské federace. Nezáleží na tom, ve kterém měsíci se občan obrátil na zaměstnavatele s odpovídajícím prohlášením.

Během zdaňovacího období (roku) můžete pobírat odpočet měsíčně, dokud nedosáhne výše dodatečného pojistného zřízený pro sociální odvody.

Tento postup vyplývá z odst. 2 pododstavce 5 odst. 1 a odst. 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Dne 1. ledna 2008 vstoupil v platnost federální zákon č. 216-FZ ze dne 24. července 2007 „O změně části druhé daňového řádu Ruské federace a některých dalších legislativních aktů Ruské federace“. Podle zákona byly provedeny změny v článku 219 druhé části daňového řádu Ruské federace „Srážky sociální daně“, které zavádějí sociální slevu na příspěvky placené na základě nestátní smlouvy o důchodu.

Zavedení sociálního odvodu pro přispěvatele do nestátního penzijního fondu znamená možnost vrácení částek daní zaplacených po obdržení příjmu (mzd apod.), které byly následně zasílány FNM jako příspěvky.

Vrácení peněz správce daně obvykle převádí bankovním převodem na bankovní účet poplatníka do několika týdnů po podání daňového přiznání vkladatelem.

Nové vydání článku 219 druhé části daňového řádu Ruské federace uvádí:
"jeden. Při stanovení výše základu daně v souladu s odstavcem 3 článku 210 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:
...
4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním penzijním zabezpečení, uzavřené (uzavřené) poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch jeho manžela (včetně ve prospěch vdovy, vdovy), rodičů (včetně osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí, které jsou v opatrovnictví) a (nebo) ve výši pojistného hrazeného poplatník ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou v jejich prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy, vdovy), rodičů (včetně osvojitelů), zdravotně postižené děti (včetně osvojených dětí v opatrovnictví (poručenství) - ve výši skutečně vynaložených nákladů s výhradou omezení stanoveného odstavcem 2 tohoto článku.
Sleva na sociální zabezpečení uvedená v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění.

2. Sociální slevy uvedené v odstavci 1 tohoto článku se poskytují na základě písemné žádosti poplatníka, kdy poplatník na konci zdaňovacího období podává daňové přiznání správci daně.
...
Slevy na sociální dani uvedené v odst. 1 odst. 2 až 4 tohoto článku (s výjimkou nákladů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a nákladů na nákladnou léčbu uvedených v odst. 3 odst. 1 písm. 1 tohoto článku) jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, ale v souhrnu ne více než 100 000 rublů ve zdaňovacím období. Má-li poplatník v jednom zdaňovacím období výdaje na školení, léčení, výdaje ze smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení a ze smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění, zvolí si poplatník samostatně, jaké druhy výdajů a v jaké částky jsou zohledněny v rámci maximální částky sociální daně uvedené v tomto odstavci."

Co je potřeba k získání odpočtu?

1. Investor FNM musí na konci zdaňovacího období podat finančnímu úřadu daňové přiznání a žádost o odpočet sociální daně.

2. Výdaje uvedené v prohlášení, za které se odečítá sociální daň, musí být potvrzeny, to znamená, že investor FNM musí doložit doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení.

Jaká je částka peněžních prostředků převedená vkladateli po obdržení daňového odpočtu?

Příklad 1 Vkladatel v průběhu roku 2007 zaplatil příspěvky do nestátního penzijního fondu ve výši 20 000 rublů, přičemž další výdaje v článku specifikovány neměl (například na lékařské ošetření, na školení) nebo nehodlá předložit je pro odpočet daně. V tomto případě bude daňový základ pro příjem sociálního daňového odpočtu 20 000 rublů a nárok na vrácení má 13 % z této částky, tzn. 2 600 rublů.

Příklad 2 Během roku 2007 vkladatel zaplatil příspěvky do nestátního penzijního fondu ve výši 200 000 rublů, kromě toho měl výdaje jak na lékařské ošetření, tak na vzdělání. V tomto případě má vrácení vkladateli nárok na 13 000 rublů, což je 13 % ze 100 000, protože maximální výše všech výdajů, za které lze získat slevu na sociální dani, je 100 000 rublů.

Kdy mohu získat daňový odpočet?

Nárok na sociální slevu na penzijní připojištění poprvé jej můžete použít již v roce 2008 podáním daňového přiznání za rok 2007 finančním úřadům kdykoli v průběhu roku 2008.

O daňový odpočet můžete požádat nikoli v roce 2008, ale později, ale měli byste mít na paměti, že v souladu s odstavcem 8 článku 78 daňového řádu Ruské federace mohou daňová přiznání s žádostmi o poskytnutí sociálních slev předložit do tří let po skončení zdaňovacího období, ve kterém byly vynaloženy odpovídající výdaje. To znamená, že když podáte daňové přiznání v roce 2011, nebudete moci získat slevu na sociální dani z příspěvků zaplacených v roce 2007.

Kde uplatnit slevu na dani?

Pro uplatnění slevy na dani byste se měli obrátit na finanční úřad v místě vašeho bydliště s žádostí o slevu na sociální dani a předložit daňové přiznání a doklady potvrzující vaše skutečné výdaje na nestátní důchodové dávky.

Formy a složení dokumentů jsou stále neschváleno daňové úřady, ale analogicky s jinými typy daňových odpočtů od vás budou pravděpodobně vyžadovány následující dokumenty:

Od pojištění se liší tím, že prostředky vložené na účet lze investovat do perspektivních projektů. Pokud jsou spravovány penzijním fondem nebo Vneshtorgbank, lze akumulační prostředky převést na jakoukoli správcovskou společnost, kterou si občan vybral.

Pro ty pracovníky, kteří pracují oficiálně, společnost vydává každý měsíc 22 % mezd na penzijní příspěvky. Z těchto 22 % je 6 % alokováno do financované části. Pracovníci mají právo zvolit si jiný režim, poslat všech 22 % převodů do pojištění (č. 424-FZ).

Po odchodu do důchodu je možné vrátit peníze ze spořicího účtu, podrobně je to popsáno v č. 360-FZ. Vrácení peněz lze provést různými formami:

1. až budou všechny prostředky vráceny v plné výši.
2. Penzijní platby, které se nazývají urgentní. Jsou přijímány každý měsíc, dobu příjmu si určuje občan, nesmí však být kratší než 10 let.
3. dědicové uvedení v závěti obdrží celou částku najednou.

Mohu se vrátit?

Kolik peněz půjde k dispozici občanovi, závisí na stavu jeho osobního účtu. Výchozím bodem bude datum, od kterého mu bude paušální platba přiřazena.

Pokud mluvíme o urgentním důchodu, pak přijde každý měsíc. Částka bude přijata během doby, po kterou byl občan pojištěn. Ale stojí za zvážení, že toto období nemůže být kratší než 10 let. Rozdíl mezi financovanou částí a pojistnou částí je v tom, že finanční prostředky mohou být odkázány dědicům.

Kdo má právo to udělat?

Na kterých dosáhli předepsaného věku a přestali pracovat. Navíc s nimi mohou počítat ti občané, kteří odešli do předčasného důchodu.

Urgentní platby obdrží osoby, které se zapojily do programu spolufinancování iniciovaného státem.

Částku mohou převést následujícími způsoby:

• osobně;
• finanční prostředky mohly být připsány na účet v důsledku převodů od zaměstnavatele;
• od státu;
• na úkor zisku získaného v důsledku investice;
• mateřský kapitál a zisk vzniklý po převodu mateřského kapitálu do financované části investováním prostředků.

Pokud mluvíme o jednorázové platbě, pak jde o převod všech peněz dostupných na fondovém penzijním účtu.

S příjmem finančních prostředků mohou počítat následující kategorie osob:

1. Kdo dostává platby za invaliditu, nebo poplatky jsou splatné z důvodu ztráty živitele. Jsou to občané, kteří pobírají sociální důchody, ale nezískali nárok na pracovní důchod, protože buď nemají žádné pracovní zkušenosti, nebo jim chybí potřebné body.
2. Osoby, které mají nárok na pracovní důchod (i když odejdou předčasně), ale jejichž měsíční úspory činí 5 % a méně, vezmeme-li v úvahu poměr k celkové částce pojistné části.

Jak dostanu své prostředky zpět?

Postup není složitý, skládá se z následujících fází:

1. Nejprve musíte kontaktovat organizaci, která byla pověřena správou peněz. Chcete-li přesně zjistit, kdo je odpovědný za řízení, musíte kontaktovat FIU. Informace můžete získat na MFC nebo vydat výpis prostřednictvím státních služeb.
2. Pokud jsou peníze ve FIU, musíte nejprve vybrat pobočku fondu. Žádost o zpracování plateb lze podat poštou nebo prostřednictvím zástupce.
3. Do Penzijního fondu musíte přinést svůj pas a SNILS. Kromě toho musíte napsat prohlášení.
4. Pokud jsou platby prováděny současně s pojistným důchodem, musíte přiložit práci a další dokumenty potvrzující délku služby. Je nutné napsat prohlášení.

Při dodržení omezení není při výpočtu úhrnné výše sociálního odvodu za léčbu nutné zohledňovat platbu za drahé druhy léčby uvedené v seznamu schváleném nařízením vlády Ruské federace ze dne 19. 2001 č. 201.

Tento postup je stanoven v odstavci 2 článku 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Tato pravidla lze vyjádřit následující nerovností:

Například rok člověk platil pouze příspěvky na nestátní důchodové zabezpečení. Neměl výdaje na dobrovolné důchodové pojištění, své vzdělání, vzdělání bratra (sestra), léčení, placení dalších příspěvků na penzijní připojištění a dobrovolné životní pojištění. V tomto případě lze získat sociální odpočet v součtu všech výdajů na důchod (až 120 000 rublů).

Pokud si osoba za rok zaplatila kromě nestátního důchodového zabezpečení ošetřování, dobrovolné důchodové pojištění, vlastní vzdělání, vzdělání bratra (sestra) a (nebo) další penzijní připojištění, dobrovolné životní pojištění, musí samostatně rozhodnout, jaké výdaje a v jaké výši budou zahrnuty do odpočtu sociální daně.

Například v roce 2016 člověk utratil 80 000 rublů na nestátní důchodové zabezpečení. a za léčbu 50 000 rublů. Celkové náklady jsou 130 000 rublů. (80 000 rublů + 50 000 rublů). Překračuje maximální možnou výši sociálního odpočtu o 10 000 rublů. (130 000 rublů - 120 000 rublů). To znamená, že za rok 2016 můžete získat odpočet pouze do 120 000 rublů.

Tuto částku lze sečíst ze sociální srážky na nestátní důchodové zabezpečení v plné výši (80 000 rublů) a část nákladů na léčbu (40 000 rublů).

Distribuce může být různá. Například nárok na odpočet lze uplatnit u všech nákladů na léčbu (50 000 rublů) a části nákladů na nestátní důchodové zabezpečení (až 70 000 rublů). Nebo částečně odečíst náklady na lékařské ošetření a částečně - náklady na nestátní důchodové zabezpečení.

Tento postup vyplývá z pododstavce 4 odstavce 1 a odstavce 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Ukončení smlouvy o penzijním připojištění

Částku daně vrácenou osobě (započtenou proti došlým platbám) při poskytnutí sociální slevy na příspěvky na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové zabezpečení) lze opět srazit a převést do rozpočtu. Stane se tak v případě, že dojde k předčasnému ukončení smlouvy o důchodovém pojištění (zajištění) (pokud nedojde k ukončení smlouvy v důsledku okolností, které strany nemohou ovlivnit). Poté daňový agent (pojišťovna nebo penzijní fond) samostatně srazí a odvede daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu z částky příspěvků zaplacených po dobu trvání smlouvy, která se při ukončení vrátí.

Tomu se lze vyhnout potvrzením, že na tyto částky nebyla poskytnuta žádná sociální sleva. Prokážete to pomocí potvrzení od finančního úřadu. Jeho podoba byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 12. listopadu 2007 č. MM-3-04 / 625, ale neodpovídá aktuální daňové legislativě. Před schválením aktualizovaného dokumentu se proto Federální daňová služba Ruska rozhodla vydat taková osvědčení v doporučené podobě, která je uvedena v příloze dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 10. února 2016 č. BS-4-11 / 2150.

Taková pravidla jsou stanovena v čl. 213 odst. 4 pododstavci a čl. 213 odst. 2 daňového řádu Ruské federace.

Chcete-li získat potvrzení, předložte finančnímu úřadu:

• žádost o vydání osvědčení;

• kopii (kopie) smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění (nestátní důchodové zabezpečení);

• kopie platebních dokladů potvrzujících platbu příspěvků dle smlouvy.

Odpočet převodu

Neúplně vyčerpané sociální slevy na pojistném na dobrovolné penzijní připojištění (nestátní penzijní pojištění) se do dalšího zdaňovacího období nepřevádějí. Pokud například osoba v běžném roce utratila více než 120 000 rublů na dobrovolné důchodové pojištění (v souhrnu s ostatními výdaji), pak přebytek nesníží její zdanitelný příjem ani v běžném, ani v příštím roce. V daňovém řádu Ruské federace neexistuje žádný mechanismus pro převod nevyužitého zůstatku sociálního odpočtu do dalšího roku. Vyplývá to z článku 219 daňového řádu Ruské federace. Podobné hledisko se odráží v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 16. srpna 2012 č. ED-4-3 / 13603.

Kde získat odpočet

Sociální daňový odpočet lze získat jako podle místa bydliště a (článek 2 čl. 219, čl. 2 čl. 229 daňového řádu Ruské federace).

Daňový úřad

Dostávat sociální daňový odpočet na finančním úřadě je možné ke konci kalendářního roku, ve kterém byly zaplaceny příspěvky na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové zabezpečení).

Chcete-li získat sociální odpočet, nemusíte sepisovat samostatnou žádost. Inspekci stačí předložit doklady potvrzující náklady na placení dobrovolného důchodového pojištění (nestátní důchodové zabezpečení). To je uvedeno v odstavci 2 pododstavce 4 odstavce 1 a odstavci 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Vyplňte prohlášení ve tvaru 3-NDFL sami (článek 2 článku 219, článek 3 článek 228, článek 2 článek 229 daňového řádu Ruské federace). Pořadí jeho registrace viz doporučení Jak vyplnit prohlášení na formuláři 3-NDFL .

Zároveň může daňová inspekce za účelem potvrzení údajů v něm uvedených vyžadovat předložení osvědčení ve tvaru 2-NDFL od všech který během roku vyplácel určité osobě příjem.

Ačkoli článek 219 daňového řádu Ruské federace takový požadavek neobsahuje, během auditu mají daňoví inspektoři právo požadovat jakékoli dokumenty potřebné pro kontrolu (článek 6 článku 88, článek 1 článek 56, článek 1 článek 93 daňového řádu Ruské federace). Informace na formuláři 2-NDFL potvrdí:

• výše celkového ročního příjmu obdrženého od daňových agentů;

• údaje o odpočtech poskytnutých daňovými agenty;

• částka daně z příjmu fyzických osob sražená daňovými agenty a jimi převedená do rozpočtu.

Od zaměstnavatele obdržíte potvrzení na formuláři 2-NDFL (článek 3 článku 230 daňového řádu Ruské federace).

Seznam dokladů potvrzujících náklady na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové zabezpečení) se může lišit podle toho, čí peníze na důchodové pojištění (zajištění) byly vynaloženy (vlastní nebo blízcí).

Pokud jste si pojištění platili sami, předložte inspektorátu:

• kopie licence, ověřená podpisem vedoucího a razítkem pojišťovny nebo nestátního penzijního fondu (pokud nejsou údaje o licenci ve smlouvě).

Pokud se platí pojištění rodinný příslušník nebo blízký příbuzný , předložit kontrole:

• doklady potvrzující stupeň vztahu (například oddací list, rodný list atd.);

• příkaz o ustanovení opatrovnictví nebo opatrovnictví (v případě srážky na pojištění svěřenců);

• dohoda o dobrovolném důchodovém pojištění (nestátní důchodové zabezpečení);

• platební doklady potvrzující platbu příspěvků na penzijní připojištění (úvěrové příkazy, platební příkazy, bankovní stvrzenky);

• výpis z osobního důchodového účtu pojištěnce (musí obsahovat: osobní údaje osoby (celé jméno); číslo a datum uzavření smlouvy o dobrovolném důchodovém pojištění (nestátní důchodové zabezpečení); údaje o organizaci s se kterými byla tato dohoda uzavřena, částky příspěvků zaplacených v průběhu roku);

• kopie licence, ověřená podpisem vedoucího a razítkem nestátního penzijního fondu nebo pojišťovny (pokud nejsou údaje o licenci ve smlouvě).

Takový seznam dokumentů je založen na požadavcích odstavce 2 pododstavce 4 odstavce 1 článku 219 daňového řádu Ruské federace a je obsažen v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 2. října 2008 č. 03-04-07-01 / 182, FTS of Russia ze dne 5. května 2008 č. SHS -6-3 / 331.

Daňoví inspektoři mohou vyžadovat další dokumenty požadované pro daňovou kontrolu (článek 6 článku 88, článek 56 článek 1, článek 93 daňového řádu Ruské federace).

Všimněte si, že manželé mohou získat odpočet za sebe bez ohledu na to, pro koho jsou doklady potvrzující výdaje vystaveny. Manžel může například požadovat odpočet, když jsou pro jeho manželku vystaveny všechny dokumenty. To je uvedeno v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 1. října 2015 č. BS-4-11 / 17171.

Je stanovena lhůta pro předložení dokladů pro získání odpočtu lhůta pro podání přiznání ve formuláři 3-NDFL .

Pokud jsou v přiznání přiznány pouze srážky (standardní, sociální, majetkové), pak jej lze spolu s dalšími doklady podat kdykoliv po skončení roku, ve kterém bylo zaplaceno pojistné (příspěvky na důchod). Daňový řád Ruské federace nestanoví lhůtu pro podání takového formuláře. Tento postup je stanoven v odstavci 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace.

Jiný postup je stanoven pro případy, kdy v prohlášení budou uvedeny nejen srážky, ale i příjmy, které osoba musím se prohlásit (například z prodeje osobního majetku). Balíček dokladů pro sociální odpočet na léčení je pak třeba odevzdat ve lhůtě stanovené pro podání přiznání o přijatých příjmech. Tedy zpravidla nejpozději do 30. dubna následujícího roku (článek 1 čl. 228, čl. 229 čl. 1 daňového řádu Ruské federace).

Prohlášení a všechny další doklady (originály a kopie) pro získání sociálního odpočtu je možné podat na finanční úřad osobně nebo prostřednictvím zástupce. Prohlášení a dokumenty lze také zaslat poštou se seznamem příloh nebo přenéstv elektronické podobě prostřednictvím telekomunikačních kanálů (Ustanovení 4 čl. 80 daňového řádu Ruské federace).

Můžete vrátit daň z příjmu fyzických osob za rok, ve kterém byly zaplaceny příspěvky na penzijní připojištění (pojištění). Pokud to člověk neudělal, pak může ještě tři roky žádat o odpočet. Tento postup je stanoven článkem 78 odstavce 7 daňového řádu Ruské federace.

Poté, co kontrola obdrží prohlášení a dokumenty potvrzující nárok na odpočet, zkontroluje je (článek 88 daňového řádu Ruské federace). Tato operace vám umožní zjistit přeplatek na dani z příjmu fyzických osob, který bude vrácen na bankovní účet žadatele.

Příklad získání sociální slevy na dobrovolné důchodové zabezpečení na finančním úřadě

V roce 2015 A.V. Lvov (rezident) uhradil z vlastních prostředků následující výdaje:

• příspěvky na vlastní nestátní důchodové zabezpečení - 50 000 rublů;

• příspěvky na nestátní důchodové zabezpečení ve prospěch manžela nebo manželky - 50 000 rublů;

• vlastní výuka anglického jazyka ve Školicím středisku pro vyšší kurzy cizího jazyka při Diplomatické akademii Ministerstva zahraničí Ruska - 70 000 rublů.

V roce 2015 pracoval Lvov pro organizaci Alpha. Jeho příjem za rok 2015 (zdaněný daní z příjmu fyzických osob sazbou 13 %) činil 560 000 rublů. Lvov nemá žádné příjmy ve formě dividend.

V lednu činil příjem Lvova 42 000 rublů. (tj. překročena maximální hranice příjmu ve výši 40 000 rublů, při které je poskytován standardní odpočet). Proto mu nebyly poskytovány standardní daňové slevy (nemá děti).

V roce 2015 Alfa srazila z příjmu Lvova daň z příjmu fyzických osob ve výši:
560 000 RUB × 13 % = 72 800 rublů.

Odpočet sociální daně za rok 2015 Lvov deklaruje v roce 2016.

Celková výše výdajů, za které může Lvov získat sociální odpočet, je 170 000 rublů. (50 000 rublů + 50 000 rublů + 70 000 rublů). Nesmí však přesáhnout 120 000 rublů.

Proto si Lvov pro získání odpočtu vybral následující výdaje:

• pro vaše studium - 70 000 rublů;

• pro nestátní důchodové zabezpečení pro manžela / manželku - 50 000 rublů.

Celková částka odpočtu sociální daně ve Lvově v roce 2015 tedy činila 120 000 rublů. (70 000 rublů + 50 000 rublů).

Výše daně z příjmu fyzických osob, která má být vrácena z rozpočtu na rok 2015, se rovná 15 600 rublům. (72 800 RUB – ((560 000 RUB – 120 000 RUB) × 13 %)).

V dubnu 2016 podal Lvov daňovému úřadu v místě bydliště prohlášení ve formě 3-NDFL za rok 2015, ve kterém byl přiznán nárok na slevy na sociální dani. K prohlášení připojil:

• kopii oddacího listu;

• kopie smlouvy s NPIF „Longevity“, uzavřené jménem Lvova ve prospěch jeho manželky;

• kopie účtenek banky JSCB "Nadezhny" ze dne 5. března 2015 č. 235 a ze dne 10. září 2015 č. 1124 na jméno Lvov (platba příspěvků na základě smlouvy o nestátním důchodovém zabezpečení);

• kopii smlouvy s Výcvikovým střediskem pro vyšší kurzy cizího jazyka při Diplomatické akademii Ministerstva zahraničních věcí Ruska. Dohoda byla uzavřena se Lvovem;

• kopie pokladního dokladu a účtenky k pokladnímu dokladu ze dne 21. září 2015 č. 300 k úhradě školného ve Školicím středisku pro vyšší kurzy cizího jazyka při Diplomatické akademii Ministerstva zahraničních věcí Ruska, vydáno do Lvova;

• potvrzení ve tvaru 2-NDFL za rok 2015, vydané zaměstnavatelem – „Alpha“.

Situace: je nutné pro výplatu sociální slevy na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové pojištění) předkládat finančnímu úřadu originály dokladů, nebo lze předložit jejich kopie?

Vzhledem k tomu, že daňový řád Ruské federace neříká, že originály nebo kopie dokumentů musí být předloženy inspektorátu (článek 219 daňového řádu Ruské federace), při osobní návštěvě inspektorátu si vezměte originály i kopie s vy.

Zároveň ověřte kopie dokumentů vlastníma rukama. Chcete-li to provést, zaškrtněte políčko „Pravda“, váš podpis, jeho přepis (iniciály, příjmení) a také datum, kdy jste kopii ověřili. Tento postup je stanoven požadavky na provádění organizační a administrativní dokumentace (bod 3.26 GOST R 6.30-2003, schválený výnosem Gosstandart Ruska ze dne 3. března 2003 č. 65-st).

Inspektor označí kopie jako odpovídající originálům a originály vrátí.

Taková vysvětlení jsou obsažena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 5. května 2008 č. ШС-6-3 / 331.

Dokumenty je možné zaslat finančnímu úřadu poštou. V tomto případě musí být k prohlášení připojeny kopie dokumentů, potvrzené záznamem „Kopie je správná“. V tomto případě však musíte být připraveni, že inspektor má právo požadovat originální dokumenty k ověření (článek 88 daňového řádu Ruské federace).

Bez ohledu na způsob předání dokladů (osobně nebo poštou) nemusíte finančnímu úřadu předkládat notářsky ověřené kopie dokladů. Daňový řád Ruské federace takový požadavek neobsahuje. Zároveň má osoba právo takové kopie podle své vůle předložit. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 31. května 2010 č. 20-14 / 4/056762.

Situace: kdy při přiznání sociální slevy na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové pojištění) musí finanční inspekce vrátit přeplatek na dani z příjmu fyzických osob?

Inspektorát musí vrátit přeplatek na dani do jednoho měsíce ode dne, kdy osoba požádala o vrácení (článek 6 článku 78 daňového řádu Ruské federace). Jeho podoba byla schválena nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 3. března 2015 č. ММВ-7-8 / 90.

Před vrácením daně z příjmů fyzických osob má však daňová inspekce právo provést kontrolu přiznání ve formě daně z příjmu 3 fyzických osob.

Kontrolní období je tři měsíce (článek 2, článek 88 daňového řádu Ruské federace). Maximální lhůta, ve které musí finanční úřad vrátit přeplatek na dani, jsou tedy čtyři měsíce (ode dne podání přiznání).

Toto stanovisko potvrzuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. prosince 2005 č. 03-05-01-05 / 233.

Pokud je porušena lhůta pro vrácení daně z příjmu fyzických osob (stanovená v článku 78 článku 78 daňového řádu Ruské federace), má osoba právo požadovat zaplacení úroku z prodlení s vrácením daně. Úroky se počítají za každý kalendářní den prodlení na základě sazby refinancování , s účinností ve dnech porušení lhůty pro vrácení. Taková pravidla jsou stanovena v čl. 78 odst. 10 daňového řádu Ruské federace.

Zaměstnavatel

Dostávat sociální daňový odpočet od zaměstnavatele je možné do konce kalendářního roku, ve kterém byly zaplaceny příspěvky na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové zabezpečení) (odst. 2, odst. 2, článek 219 daňového řádu Ruské federace). Zaměstnanec tedy může v roce 2015 získat sociální slevu za rok 2014 pouze na finančním úřadě. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. srpna 2010 č. 03-04-06 / 7-177.

Pro získání srážky od zaměstnavatele musí být taková podmínka splněna. Příspěvky přiznané ke srážce na základě smlouvy o dobrovolném důchodovém pojištění (nestátní důchodové zabezpečení) musí být sraženy z plateb ve prospěch osoby a převedeny do fondu tímto zaměstnavatelem (§ 219 odst. 2 odst. 2 daňového řádu Ruská Federace). Zaměstnavatel například v květnu zadržel příspěvky ze mzdy a v červnu je převedl do fondu. V tomto případě lze odpočet této částky získat až v červnu. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 26. července 2013 č. 03-04-06 / 29815.

Chcete-li získat odpočet, předložte zaměstnavateli:

• prohlášení v volná forma s žádostí o poskytnutí odpočtu;

• smlouva o dobrovolném důchodovém pojištění (nestátní důchodové zabezpečení).

Tento postup vyplývá z odst. 2 pododstavce 4 odst. 1 a odst. 2 odst. 2 čl. 219 daňového řádu Ruské federace.

Potvrzení o přijetí (nepřijetí) sociální slevy od finančního úřadu není nutné zaměstnavateli dokládat. Daňový řád takovou povinnost nestanoví (článek 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace). Důvodem je skutečnost, že odpočet sociální daně poskytují daňové inspekce po skončení zdaňovacího období (roku) při podání přiznání a zaměstnavatelé - před jeho koncem. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. srpna 2010 č. 03-04-06 / 7-176.

Není nutné předkládat výpis z registrovaného důchodového účtu (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. května 2012 č. 03-04-06 / 7-140).

Pokud mateřská organizace převádí příspěvky na základě smlouvy o dobrovolném penzijním připojištění (nestátní penzijní připojištění) za zaměstnance pobočky, můžete na pobočce získat sociální slevu. V tomto případě bude muset mateřská organizace zaslat pobočce:

• kopie platebních příkazů k převodu příspěvků s aplikací evidence rozdělení částky platby pro zaměstnance;

• výpisy z registrovaných penzijních účtů obdržené od nestátního penzijního fondu.

Taková vysvětlení jsou uvedena v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 6. srpna 2010 č. 03-04-06 / 7-168.

Sociální odpočet se poskytuje pouze na příjmy pobírané od zaměstnavatele, u kterého osoba požádala, po odečtení srážky. Od začátku roku můžete získat odpočet ve výši sražených příspěvků a převedených do fondů. Nezáleží na tom, ve kterém měsíci se občan obrátil na zaměstnavatele s odpovídajícím prohlášením.

Ve zdaňovacím období (roku) můžete pobírat odpočet měsíčně, dokud výše výdajů na dobrovolné důchodové pojištění (nestátní důchodové zabezpečení) nedosáhne zřízený pro sociální odvody.

Tento postup vyplývá z odst. 2 pododstavce 4 odst. 1 a odst. 2 článku 219 daňového řádu Ruské federace. Podobná upřesnění jsou obsažena v dopisech Ministerstva financí Ruska ze dne 18. května 2012 č. 03-04-06 / 7-140 ze dne 6. srpna 2010 č. 03-04-06 / 7-168 ze dne července 8, 2010 č. 03- 04-06 / 7-142 a Federální daňovou službou Ruska ze dne 21. ledna 2011 č. KE-4-3 / 650.

Téma daňového odpočtu zajímá mnoho ruských občanů, ale málokdo má informace o tom, jak lze tuto příležitost realizovat.

Je třeba hned poznamenat, že mluvíme o daňové odpočty z penzijních příspěvků ve prospěch nestátních penzijních fondů. V našem článku se budeme touto problematikou podrobně zabývat.

Daňový odpočet lze získat u následujících příspěvků:

1. Na základě smluv o dobrovolném důchodovém pojištění s pojišťovnami.
2. Na základě smluv o dobrovolném životním pojištění. Zaměstnanec má právo obdržet tuto srážku v místě oficiálního zaměstnání kontaktováním zaměstnavatele.
3. Na základě smluv o dobrovolném životním pojištění, pokud byly uzavřeny alespoň na pět let.
4. Na základě smluv o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřených s pojistiteli.

Občané mají právo tyto dohody uzavírat a platit na ně příspěvky nejen ve svůj prospěch, ale i ve prospěch svých rodičů (jsou mezi nimi i osvojitelé), manželů (manželů), zdravotně postižených dětí (včetně těch, které jsou v opatrovnictví )) nebo adoptované.

Pokud odkazujete na odstavec 4 čl. 219 daňového řádu Ruské federace je zde uveden postup pro přiznání sociálního odpočtu na výdaje na nestátní zabezpečení, dobrovolné životní pojištění a dobrovolné důchodové pojištění.

Důležité! 120 000 rublů je maximální výše zaplacených příspěvků na penzijní (pojištění), ze které se bude vypočítávat daňový odpočet.

K získání odpočtu na náklady na placení příspěvků na penzijní připojištění (pojištění) bude poplatník potřebovat:

1. Na konci roku, ve kterém byly zaplaceny příspěvky, vyplňte daňové přiznání. Dokument se vyplňuje podle formuláře 3-NDFL.
2. Obraťte se na účetní oddělení organizace, ve které se pracovní činnost provádí, a vezměte si potvrzení o částkách narostlých a sražených daní za příslušný rok. Certifikát musí být vypracován v souladu s 2-NDFL
3. Připravte si kopii smlouvy (pojistky) s nestátním fondem (pojišťovnou).
4. Připravte si kopie platebních dokladů, které stanoví náklady, které poplatník skutečně vynaložil na placení příspěvků. Mohou to být platební příkazy, pokladní doklady, šeky registračních pokladen atp.
5. Připravte si kopie dokladů, které potvrzují míru příbuzenství s osobou, za kterou poplatník platil příspěvky na důchod (pojištění). Jaké dokumenty budou potřeba:
   • Rodný list (doklady o adopci) poplatníka, pokud platil příspěvky za své rodiče (osvojitele).
   • Pokud poplatník zaplatil příspěvky za manžela/manželku, pak budete muset přinést oddací list.
   • Rodný list dítěte (doklady potvrzující zřízení opatrovnictví (opatrovnictví) nebo osvojení). Pokud poplatník platil příspěvky na své zdravotně postižené dítě, pak bude potřebovat potvrzení o zdravotním postižení dítěte. Do této kategorie patří také děti v opatrovnictví (poručnictví) a adoptované děti.
6. Předložte finančnímu úřadu v místě bydliště vyplněné daňové přiznání s kopiemi dokladů potvrzujících nárok na odpočet daně na náklady na penzijní připojištění a skutečně vynaložené náklady.

Pokud byly příspěvky na základě smlouvy o nestátním penzijním připojištění (dobrovolné životní pojištění / dobrovolné penzijní připojištění) sraženy zaměstnavatelem ze mzdy poplatníka a převedeny na příslušné penzijní fondy (pojišťovny), lze slevu na dani obdržel před koncem roku. Musíte kontaktovat svého zaměstnavatele s odpovídajícím prohlášením.

Důležité! Při předložení kopií dokladů potvrzujících nárok na odpočet daně finančnímu úřadu budete muset mít jejich originály k dispozici ke kontrole daňovým inspektorem.

Pokud je v daňovém přiznání, které bylo podáno příslušnému úřadu, vyčíslena částka daně k vrácení z rozpočtu, pak spolu s daňovým přiznáním budete muset podat žádost o vrácení daně z příjmů fyzických osob v souvislosti s nákladem placení příspěvků na důchodové (pojištění).