6 cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice care nu este reținut. Ce este remarcabil la impozitul calculat și reținut în impozitul pe venitul persoanelor fizice?

Liniile 040 și 070 din raportul 6-NDFL adesea nu se potrivesc. Acest lucru este normal și complet de înțeles. Fiecare contabil trebuie să înțeleagă de ce apare diferența și cum să o explice, în primul rând, lui însuși, apoi directorului și, dacă este necesar, inspectorilor. Principalul motiv al discrepanțelor îl reprezintă așa-numitele operațiuni de tranziție - cele care apar la joncțiunea cartierelor. Detaliile sunt în materialul nostru.

Care este valoarea impozitului calculat și reținut în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice?

Înainte de a ne da seama de ce cei doi indicatori principali din secțiunea 1 a calculului pot să nu fie egali, să luăm în considerare care sunt aceștia.

Suma impozitului calculat este indicată la rândul 040 al formularului în contextul cotelor aplicabile de impozit pe venitul persoanelor fizice. Linia 070 este alocată pentru valoarea deducerilor și arată suma totală a deducerilor pentru toate pariurile. Dar chiar dacă însumați toate liniile 040 (atunci când completați secțiunea 1 pentru mai multe pariuri), totalul și linia 070 cel mai probabil nu vor fi egale. Și acest lucru este normal și de înțeles.

De ce sumele impozitului calculat și reținut în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice nu sunt egale?

Impozitul calculat apare la data încasării efective a venitului. Adică atunci când se acumulează plata (clauza 3 din art. 226 din Codul fiscal). Data primirii efective a sumelor este considerată a fi ziua în care se plătește venitul - ca regulă generală. În ceea ce privește salariul, aceasta este ultima zi a lunii lucrate (articolul 223 din Codul fiscal).

Momentul încasării efective a venitului determină perioada în care impozitul se încadrează la rândul 040 din formularul 6-NDFL. Astfel, salariul pe luna septembrie se reflectă întotdeauna pe rândul 040, calculat pentru 9 luni din an. La urma urmei, 30 septembrie este data „de fier” pentru a primi venituri sub forma unui salariu de septembrie, indiferent de momentul în care a fost emis (chiar dacă înainte de termen înainte de sfârșitul lunii).

Impozitul se reține ca regulă generală în ziua decontărilor efective cu o persoană fizică (personal) (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal). Această dată (în special, pentru plățile salariale) nu coincide întotdeauna cu data primirii efective a venitului. Deci, atunci când zilele de calcul și reținere a impozitului cad în trimestre diferite, atunci rândurile 040 și 070 nu vor fi egale. Și astfel de operațiuni de tranziție există întotdeauna. Salariile pentru luna martie sunt emise în aprilie. Aceasta înseamnă că la rândul 040 impozitul calculat se încadrează în secțiunea 1 a formularului pentru primul trimestru. Și la linia 070 ca impozit reținut doar pe jumătate de an. Și așa mai departe în toate sferturile.

Suma impozitului calculat și reținut în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice: care este diferența

Mai sus am vorbit despre liniile care sunt alocate în calculul venitului pentru a reflecta impozitul - calculat și reținut. Sumele din aceste linii, după cum am explicat deja, pot să nu fie egale. Dar dacă luăm orice operațiune specifică, atunci, desigur, valoarea impozitului calculat și reținut pentru aceasta, în mod ideal, coincide în cele mai multe cazuri. Adică câți bani ar trebui să fie reținuți din remunerația angajatului, câți se calculează, atât reține compania.

Atenţie! Procedura de raportare pentru 6-NDFL pentru trimestrul 2 din 2019 s-a schimbat

În rapoartele de salarizare pentru trimestrul 2 luați în considerare modificările care au intrat în vigoare în 2019. Experții din revista „Salariu” au rezumat toate schimbările din 6-NDFL. Citiți cum compară inspectorii indicatorii raportului între ei. Dacă le verifici singur, vei evita clarificări și vei putea explica orice cifră din raport. Vedeți toate modificările principale ale salariului într-o prezentare convenabilă și un serviciu special.

Sunt cazuri când nu este posibil să păstrezi veniturile. De exemplu, dacă au existat plăți în natură (cadouri) către persoane care nu lucrează în companie (foști angajați, alte persoane). Și în consecință, ei nu primesc venituri din aceasta din care să poată fi reținut impozit. Cu toate acestea, încă mai trebuie calculat. Sau angajatul poate chiar să lucreze pentru companie. Dar dacă până la sfârșitul anului nu primește suma necesară din care compania poate reține impozitul, atunci suma calculată va fi în mod clar mai mare decât cea reținută. Din cauza unor astfel de situații exclusive, liniile 040 și 070 pot să nu funcționeze.

Dacă la sfârșitul anului există sume nereținute, acestea sunt reflectate pentru organizație în ansamblu pe rândul 080 al secțiunii 1 din formularul 6-NDFL. Pe parcursul anului, trebuie să reflectați sumele pe această linie dacă sunteți absolut convins că nu vă veți putea păstra veniturile până la sfârșitul anului. În caz contrar, în linie se introduce 0.

Suma impozitului calculat și valoarea impozitului reținut în 6 impozite pe venitul persoanelor fizice ar trebui să fie aceleași?

După cum am explicat în alte secțiuni ale articolului nostru, rândurile 040 și 070 din secțiunea 1 din calculul „venitului” nu vor fi în cele mai multe cazuri egale. Adică aceste linii nu ar trebui să se potrivească. Și nu există o astfel de cerință sau un raport de control corespunzător transmis de către Serviciul Fiscal Federal către contribuabili.

Suma taxei calculate în 6-NDFL - cum se calculează

Formularul 6-NDFL nu este completat separat pentru fiecare angajat, cum ar fi certificatul 2-NDFL (acesta este, ca să spunem așa, un document personal). Calculul este finalizat pentru organizație în ansamblu.

Datele de completat sunt preluate din fișele fiscale pentru calcularea impozitului pe venitul personal, care se păstrează separat pentru fiecare angajat. Și sunt colectate în registrul fiscal corespunzător din întreaga SRL. Aprobați formularele de înregistrare în politica contabilă fiscală.

Nu există un formular de înregistrare standard, așa că dezvoltați singur formularul. Puteți lua vechiul 1-NDFL ca bază. Sau formularul pe care îl oferă sistemul dvs. de contabilitate (programul de contabilitate).

Pentru a calcula corect plata obligatorie la buget, trebuie să determinați corect cota de impozit la care să calculați suma. În cele mai multe cazuri, în ceea ce privește plățile către rezidenții fiscali ai Federației Ruse, tariful este de 13% (articolul 224 din Codul fiscal).

Dacă venitul (cu excepția dividendelor) este impozitat cu o cotă de 13%, calculați lunar baza de impozitare pe o bază strict cumulativă de la începutul anului folosind formula:

Din registre reiese deja de ce valoarea impozitului calculat și valoarea impozitului reținut nu sunt egale între ele.

În cazul în care registrele de „venituri” nu sunt menținute, compania poate fi amendată pentru încălcarea gravă a regulilor contabile. Aceasta este o amendă în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal de cel puțin 10.000 de ruble. Dacă în timpul inspecției au fost solicitate registre lipsă, în conformitate cu articolul 126 din Codul fiscal, se vor percepe 200 de ruble pentru fiecare document depus cu întârziere. amenda

În plus față de o sancțiune fiscală, la cererea Serviciului Fiscal Federal, instanța poate amenda un funcționar al companiei - un agent de impozitare pe venitul personal (de exemplu, un manager sau un contabil șef). Prețul cerut este de 300-500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul administrativ).

Orice agent fiscal care este contribuabil este obligat să calculeze impozitul pe venitul personal din salariile angajaților săi și să efectueze transferuri ale sumelor impozitului către Trezoreria Statului. Rezultatele datelor obținute cu privire la obligațiile fiscale sunt prezentate în calcule folosind Formularul 6-NDFL, care se depune trimestrial autorității fiscale. Adesea, după calcule, valoarea impozitului calculat și reținut diferă; 6-NDFL afișează aceste sume în Secțiunea 1 pe rânduri diferite. Să ne uităm la diferența dintre acești indicatori. În 2018, este în vigoare o nouă formă a documentului de raportare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/18 din 17 ianuarie 2018.

Impozitul calculat este calculul impozitului pe venitul personal care se efectuează prin înmulțirea sumei veniturilor angajaților primite și a cotei de impozitare aplicabile. Trebuie remarcat faptul că valoarea profitului primit în timpul calculului poate fi mai mică cu valoarea deducerilor fiscale (dacă sunt aplicate unui anumit angajat). „Suma impozitului calculat” se înscrie în câmpul 040, venitul acumulat se înscrie în câmpul 020, iar deducerile fiscale sunt înscrise în câmpul 030.

Astfel, celula 040 6-NDFL este calculată folosind următoarea expresie:

Unde CH este rata de impozitare.

Pot exista mai multe atașamente la formular, deoarece veniturile primite de angajații unei întreprinderi pot fi supuse unor cote diferite de impozit pe venitul personal. În consecință, vor fi mai multe calcule de taxe calculate și trimise la Trezorerie. Fiecare calcul este numerotat.

Este important de reținut că formularul 6-NDFL conține, de asemenea, următoarele rânduri:

• venitul acumulat sub formă de dividende – „025”;
• impozit calculat pe venit sub formă de dividende – „045”.

Câmpul 045 cu celule se determină prin înmulțirea sumei veniturilor acumulate sub formă de dividende și a sumei cotei de impozitare aplicată acestui tip de venit impozabil. Rețineți că suma indicată a venitului primit în această expresie și valoarea impozitului pe venit calculat sunt indicate, de asemenea, aceasta este inclusă în suma totală a veniturilor acumulate și în suma totală a impozitului pe venitul personal calculat.

Ce înseamnă impozitul pe venitul personal reținut?

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut este suma impozitului care este în mod necesar reținut din salarii și alte tipuri de venituri ale persoanelor fizice. Un aspect important este că deducerile fiscale se fac numai din sumele de venit efectiv primite. La primirea plăților de către angajați, angajatorul este obligat să trimită Trezoreriei suma reținerii la sursă prin ordin de plată (articolul 226, alineatul 1, clauza 4 din Codul fiscal al Federației Ruse). În 6-NDFL, câmpul 070 specifică valoarea datoriilor fiscale reținute în suma totală pentru toate ratele de impozitare. Suma impozitului este indicată pe bază de angajamente de la începutul perioadei de raportare (an).

În cazul în care venitul salariatului este primit sub formă de beneficii materiale sau în natură, reținerea impozitului pe venitul personal devine imposibilă. Dar încă trebuie reținut din orice alte tipuri de încasări în numerar. Pentru acest calcul, regula este că, conform articolului 226, alineatul 2, clauza 4 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea deducerilor nu poate depăși 50% din venitul primit în termeni monetari. Suma impozitului reținut în 6-NDFL este afișată în rândul 070 numai pentru acele plăți care au fost efectuate la data raportului.

Nuanțe de umplutură

Când completați formularul, trebuie să cunoașteți o nuanță importantă: valoarea impozitului calculat este calculată atunci când angajatul primește venituri. De exemplu, salariile sunt considerate plătite:

• ultima zi a lunii de plată a salariului;
• ultima zi lucrătoare de la concedierea sau încetarea contractului de muncă înainte de sfârșitul lunii de salariu;

Când vine vorba de bonusuri sau indemnizații de invaliditate temporară, data plății este considerată data primirii efective a fondurilor. În consecință, raportul 6-NDFL va reflecta beneficiile și bonusurile care au fost efectiv plătite angajaților la data raportului. Adică, dacă 6-NDFL este depus timp de șase luni, atunci linia de venit include toate plățile efective ale beneficiilor și bonusurilor efectuate înainte de 30 iunie. Iar sumele acumulate, dar neplătite, nu sunt incluse în calcul (inclusiv plata de concediu).

include informații privind impozitul acumulat și reținut pe venitul plătit persoanelor fizice de către agentul fiscal. În calculul 6-NDFL, linia 070 este prevăzută pentru sumele de impozit reținut și atunci când îl completați, ar trebui să țineți cont de unele caracteristici. Procedura de completare a Calculului (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450) nu oferă explicații detaliate pe linia 070, indicând doar că personalul reținut impozitul pe venit trebuie afisat pe baza de angajamente de la inceputul anului si in suma totala.

Articolul nostru este despre cum să completați rândul 070 în 6-NDFL și despre ce greșeli nu ar trebui făcute.

Impozit reținut: cum să o reflectați în 6-NDFL

În secțiunea 1 a formularului 6-NDFL, toți indicatorii sunt introduși treptat de la începutul anului. Impozitul reținut nu face excepție; este indicat și în mod incremental: la completarea, de exemplu, Calculul pentru 9 luni, la rândul 070 trebuie să afișați impozitul reținut din ianuarie până în septembrie a anului de raportare.

Liniile 060-090 sunt grupate în subsecțiunea „Total pentru toate pariurile”. Toate acestea, inclusiv rândul 070, sunt completate împreună pentru toate ratele aplicabile și este afișată suma totală a impozitului reținut. Când impozitul pe venit plătit este calculat la rate diferite, rândurile 010-050 pentru fiecare dintre ele sunt completate pe o pagină separată, iar rândurile 060-090 o singură dată - pe prima pagină a Secțiunii 1.

Suma impozitului reținut în 6-NDFL este indicată fără copeici. Acest lucru este evident, deoarece celulele alocate pentru a reflecta sumele de venit și deducerile fiscale prevăd indicarea rublelor cu copeici, dar pentru sumele impozitului pe venitul personal nu există celule „penny” și sunt indicate în ruble întregi.

Erori la completarea rândului 070

Una dintre principalele greșeli ale agenților fiscali care completează Calculul este să presupună că indicatorii de impozit calculat și reținut ar trebui să fie aceiași, adică liniile 040 și 070 din 6-NDFL ar trebui să fie egale între ele. Într-adevăr, indicatorii acestor linii pot fi aceiași dacă impozitul a fost acumulat și reținut în aceeași perioadă de raportare, dar nu va fi nici o eroare dacă valoarea impozitului pe venitul personal reținut în perioada de raportare este diferită de cea calculată. . Când ar putea apărea o astfel de diferență?

Cel mai adesea, acest lucru se întâmplă la introducerea datelor în rândul 070 al formularului 6-NDFL, când salariile acumulate într-un trimestru sunt eliberate angajaților în trimestrul următor. Impozitul pe salariu trebuie reținut direct la plată, prin urmare pagina 040 va reflecta suma calculată a impozitului, iar pagina 070 din formularul 6-NDFL va indica „0” (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 16 mai 2016 nr. BS-4-11/8609).

Exemplu

Din salariul pe luna septembrie, impozitul pe venitul persoanelor fizice din organizație a fost calculat la 30 septembrie 2016. Salariile au fost achitate angajatilor in data de 10.05.2016. Cum se va reflecta impozitul pe venitul personal reținut la rândul 070?

ÎN 6-NDFL timp de 9 luni Să completăm Secțiunea 1 astfel:

La pagina 020 vom include suma salariului pentru luna septembrie,

La pagina 040 – suma impozitului pe venitul personal acumulat din salariul din septembrie,

Impozitul din septembrie nu va fi inclus în rândul 070 al 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2016, deoarece salariile angajaților nu au fost încă plătite, ceea ce înseamnă că impozitul pe venitul personal nu a fost încă reținut.

În secțiunea 2 nu arătăm nici date despre salarii și impozite pentru luna septembrie.

Dar completând calculul anual 6-NDFL , impozitul reținut din salariul din septembrie ar trebui să se reflecte atât în ​​rândul 070, cât și în secțiunea 2:

Rândul 020 include suma salariului pentru luna septembrie,

La pagina 040 – impozitul pe venitul personal din salarii pentru luna septembrie va fi inclus în valoarea totală a impozitului,

La pagina 070 vom reflecta, printre altele, impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salariul din septembrie.

În secțiunea 2 Calcule:

Pagină 100 – data încasării venitului - 30.09.2016,

Pagina 110 – Impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține la plata salariului din septembrie - 10.05.2016,

Pagină 120 – termenul limită de virare a impozitului „salariu” este a doua zi după achitarea acestuia către angajați, adică 10.06.2016,

Pagină 130 – suma salariului acumulat din septembrie,

Pagină 140 – cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut din salariul din septembrie.

După cum puteți vedea, în 6-NDFL linia 070 nu este întotdeauna egală cu linia 040; mult mai des această egalitate nu este respectată. Apropo, rapoartele de control pentru 6-NDFL nu conțin, de asemenea, egalitatea liniilor 040 și 070 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/3852).

Vă rugăm să rețineți că un astfel de impozit pe venitul personal „reportant”, care nu este indicat la rândul 070, nu poate fi introdus la rândul 080 ca impozit nereținut. Linia 080 este utilizată numai pentru impozitul pe venitul personal, pe care agentul nu l-a reținut numai din venituri în natură sau din beneficii materiale (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 19 iulie 2016 nr. BS-4-11/ 12975).

Există un raport de control care ar trebui urmat atunci când completați rândul 070 în 6-NDFL? Da, există un astfel de raport și este unul dintre cele mai importante cărora inspectorii îi acordă atenție în timpul unei inspecții la birou:

• Diferența dintre impozitul pe venit reținut la rândul 070 și restituit la rândul 090 nu poate depăși suma impozitului pe venit virat la buget de la începutul anului până la data de raportare.

În cazul în care raportul este încălcat, organul fiscal va concluziona că nu a fost achitat tot impozitul reținut din venitul persoanelor fizice și va trimite agentului fiscal o solicitare de a oferi o explicație în termen de cinci zile sau de a face corecturi la calculul 6. -NDFL.

Data reținerii impozitului la sursă în 6-NDFL - care provoacă dificultăți la completarea raportului - este un atribut obligatoriu. Din articol, veți afla cu ce sunt asociate aceste dificultăți și veți face cunoștință cu nuanțele reflectării acestui indicator în impozitul pe venit pentru 6 persoane.

Aceste acțiuni vor trebui efectuate dacă o persoană a primit:

• câștiguri;
• plata concediului de odihna;
• prezent;
• alte tipuri de venituri.

În 6-NDFL, data reținerii impozitului (UN) este unul dintre parametrii necesari.

Mai mult, depinde de:

• dacă perioada de reținere la sursă coincide cu perioada de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• tip de plata.

Completați-vă bagajele cu informații fiscale despre 6-NDFL cu ajutorul articolelor postate pe site-ul nostru:

• „Lista de verificare pentru completarea 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019”;
• „Cum să verificați 6-NDFL pentru erori?” .

În secțiunile următoare, vom lua în considerare dependența datei ONU de condițiile specificate.

Reflectăm impozitul acumulat și reținut în 6-NDFL

Reflectarea datei de impunere în impozitul pe venitul 6 persoane depinde direct de momentul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice. De exemplu, impozitul acumulat este reflectat în 6-NDFL:

• la plata forței de muncă - ultima zi a lunii pentru care a fost primită;
• la concediere - ultima zi de lucru a angajatului;
• în ceea ce privește recunoașterea veniturilor sub formă de economii de dobândă – în ultima zi a lunii (pe durata contractului de împrumut).

Cu privire la impozitarea beneficiilor materiale și alta căsătorie emise în contabilitate Wow angajat fără dobândă Wow in spate th m A afla din articol „Poziții la acordarea unui împrumut fără dobândă unui angajat” .

Data LO pentru aceste situații va fi următoarea:

• pentru venitul „salariu” - ziua plății câștigurilor;
• pentru plata „despărțirii” - ziua decontării cu salariatul concediat;
• pentru „economii de dobândă” - ziua celei mai apropiate plăți în numerar după ziua primirii venitului.

Este important ca data de impozitare să se încadreze în secțiunea 2 a formularului 6-NDFL pentru aceeași perioadă de raportare cu data de acumulare a impozitului, dacă plățile către persoane fizice au loc în aceeași perioadă. Dacă perioada de raportare se încadrează numai la data încasării venitului (și, în consecință, la calculul impozitului pe venitul personal), iar data plății banilor cade pe următoarea, atunci data reținerii va apărea în următorul raport .

De exemplu, impozitul pe venitul personal pe veniturile acumulate în luna iunie, care este emis în iulie, se încadrează în pagina 110 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru 9 luni. Deși datele privind câștigurile acumulate și impozitul calculat vor fi reflectate în secțiunea 1 a raportului semestrial.

Un alt punct de care trebuie luat în considerare: data reținerii impozitului pe venitul personal în 6-NDFL nu va coincide niciodată cu termenul limită de virare a impozitului. Chiar dacă plătiți impozit la buget în ziua în care se plătește venitul. Cert este ca la pagina 120 dau termenul in care impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat prin lege. Aceasta este fie în ziua următoare zilei de plată, fie în următoarea zi lucrătoare, dacă plata a avut loc înainte de weekend, fie în ultima zi a lunii - pentru beneficii și plata concediului.

Materialele de pe site-ul nostru web vă vor ajuta să înțelegeți caracteristicile reflectării impozitelor acumulate și reținute în 6-NDFL:

• „Cum să reflectați corect plata de concediu în formularul 6-NDFL?”;
• „Cum să reflectați corect un bonus unic în 6-NDFL” ;
• „Cum să reflectați corect un avans în forma 6-NDFL (nuanțe)?”.

Nuanțe ale 6-NDFL: impozitul este reținut, dar nu transferat

Se întâmplă ca agentul fiscal a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din venit, a reflectat această operațiune în 6-impozit pe venitul persoanelor fizice (completând, inclusiv toate datele de la paginile 100, 110 și 120), dar din anumite motive nu l-a virat la buget. la timp (dificultăți financiare, blocarea unui cont curent, neglijența unui angajat responsabil etc.).

În această situație, trebuie să vă amintiți o regulă: cu cât impozitul pe venitul personal intră mai târziu în buget, cu atât pierderile materiale ale companiei sunt mai mari, deoarece pentru fiecare zi de întârziere va trebui să plătiți o amendă (articolul 75 din Codul fiscal al Federația Rusă). Prima zi pentru acumularea penalităților va fi ziua următoare datei specificate în calculul de la pagina 120.

Pentru ce penalități pot fi percepute conform 6-NDFL, aflați.

Costurile financiare datorate plății cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice vor crește dacă societatea nu a avut timp să-și achite datoria fiscală înainte de a verifica autoritățile fiscale - acestea au dreptul să o amendeze pentru netransferul ilegal al impozitului (articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Iar dacă agentul fiscal va merge în instanță fără a fi de acord cu penalitățile, vor apărea și cheltuieli de judecată.

În secțiunile ulterioare ale materialului nostru, ne vom opri asupra caracteristicilor de completare a rândului 6-NDFL destinat să reflecte data ONU în diferite situații.

Cum să reținem impozitul conform unui acord GPC în 2019 și să completezi data reținerii la sursă în 6-NDFL?

Plata veniturilor către o persoană fizică în temeiul unui acord de drept civil (GPC) este, de asemenea, un motiv pentru calcularea și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, ca și în situația cu venitul „salariu”.

Trebuie remarcat faptul că, în sensul impozitului pe venitul personal în general și al calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice în special, datele de acumulare pentru tipurile de venit specificate (p. 100) diferă:

• pentru salariu (venit primit de un angajat pentru îndeplinirea unei funcții de muncă în cadrul unui contract de muncă), aceasta este ultima zi a lunii pentru care se acumulează;
• pentru venituri în baza unui acord GPC (plata pentru munca prestată) - ziua în care este primită.

În ciuda diferențelor indicate în data calculării impozitului, data reținerii la sursă în situația plății veniturilor în temeiul unui acord de procedură civilă se determină în mod similar cu data impunerii în baza unui contract de muncă, ca zi de plată a remunerației. Aceasta înseamnă că la completarea calculului privind veniturile din GPC, datele din rândurile 100 și 110 vor coincide.

Între timp, acordul GPC are o caracteristică care afectează reflectarea datei fiscale în 6-NDFL.

În cazul în care antreprenorul primește avansuri de la client în perioada de prestare a lucrărilor (prestarea serviciilor), acestea sunt echivalate cu venituri și sunt supuse impozitului pe venitul personal, indiferent de cuantumul acestora, perioada de plată și alte condiții.

Vom discuta modul în care avansurile GPC afectează data ONU completată în 6-NDFL în secțiunea următoare.

Suma în avans în 6-NDFL: tipuri și date

Conceptul de „avans” este folosit peste tot în afaceri. În general, un avans este o sumă plătită în avans (înainte de a se determina venitul final). Acest lucru se poate aplica în mod egal la:

• avans de „salariu” plătit în vigoare unui salariat întocmit în baza unui contract de muncă;
• plata în avans în temeiul unui acord GPC, a cărui plată este determinată de termenii acordului, la voința părților sale;
• avansuri fixe - plătite ca urmare a cerințelor legislației fiscale de către străinii care lucrează la un brevet.

În ciuda interpretării fără ambiguitate a termenului „avans”, reflectarea datei de impozitare a plăților în avans în 6-NDFL în aceste cazuri are propriile sale caracteristici.

Data ONU la plata unui avans „de salariu”.

Când setați data UL pentru un avans „salariu”, trebuie să procedați de la următoarele:

• plata în avans face parte din câștiguri;
• în scopul calculării impozitului pe venitul personal, un salariu este considerat venit, a cărui dată de primire cade în ultima zi a lunii pentru care se acumulează salariul (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). .

În această privință:

• avansul nu este încă considerat venit;
• Codul fiscal al Federației Ruse nu impune reținerea impozitului pe venitul personal din sumele în avans.

În consecință, faptul plății unui avans nu se reflectă separat în 6-NDFL și este inclus în acest raport doar ca parte a salariului acumulat, adică în ultima zi a lunii. Data ONU pentru venitul sub formă de salariu (inclusiv avansul „salariu”) este ziua plății câștigurilor la sfârșitul lunii lucrate.

Data ONU pentru avansul GPC

Un avans plătit de client unui antreprenor - o persoană fizică, este privit de legislația fiscală diferit de „salariu”. Faptul este că un acord GPC poate prevedea diferite scheme de plată:

• pas cu pas (pe baza certificatelor de finalizare a lucrărilor finalizate);
• după finalizarea întregii lucrări prevăzute în contract (cu sau fără avansuri).

Acceptarea și plata în etape înseamnă că antreprenorul primește plată pentru o parte din munca prestată acceptată de client, adică venitul primit efectiv. Aceeași abordare se aplică avansurilor - oficialii Ministerului Finanțelor insistă asupra acestui lucru (scrisoarea din 26 mai 2014 nr. 03-04-06/24982), în baza Codului Fiscal al Federației Ruse (subclauza 1, clauza 1, articolul 223).

Analogia cu un avans „de salariu” este nepotrivită aici, deoarece natura veniturilor primite diferă.

Astfel, data ONU din 6-NDFL apare de fiecare dată când se emite un avans contractantului - aceasta este ziua în care banii sunt transferați pe cardul său sau se primesc numerar la casierie.

Pentru mai multe informații despre reflectarea avansurilor în cadrul unui acord GPC în 6-NDFL, consultați.

Data ONU și avansuri fixe

Data ONU din 6-NDFL mai are caracteristici într-un caz - dacă compania a plătit venituri unui străin care lucrează pe baza unui brevet (sub rezerva anumitor condiții).

În acest caz, avansurile fixe plătite de angajat sunt reflectate în rândul 050 din raportul 6-NDFL și reduc impozitul pe venitul personal calculat din câștigurile străinilor „brevet”.

Parametrul „Data UN” din 6-NDFL va apărea dacă avansurile „străine” s-au dovedit a fi mai mici decât impozitul pe venitul personal calculat din salariul străinului. Până la epuizarea avansului, „0” este plasat în linie cu data ONU.

Acest material vă va ajuta să completați rândurile raportului dvs. de impozit pe venitul personal privind avansurile „străine”. „Nuanțele completării 6-NDFL pentru străinii „brevet”” .

Economii de dobândă și data reținerii impozitului în 6-NDFL

Necesitatea retinerii impozitului apare pentru un agent fiscal in situatia de a acorda imprumuturi cu dobanda redusa si (sau) fara dobanda angajatului sau.

ATENŢIE! Economiile de dobândă sunt venituri supuse impozitului pe venitul personal și reflectate în raportarea impozitului pe venitul personal (articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O linie completată cu data ONU va apărea în 6-NDFL dacă:

• împrumutul a fost emis în ruble, iar comisionul pentru utilizarea banilor împrumutați nu este mai mare de 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei;
• instrumentul împrumutat este valută, iar rata nu depășește 9%;
• banii sunt emisi în condiții fără dobândă (indiferent de tipul monedei);
• În perioada de raportare au existat plăți în numerar supuse impozitului pe venitul personal în favoarea debitorului.

IMPORTANT! Data declarației de impozit pe venit sub formă de beneficii materiale din împrumuturi este data celei mai apropiate plăți în numerar către persoana care a primit împrumutul (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cea mai frecventă situație este că data ONU se încadrează în ziua în care angajatul primește câștiguri. Când calculați impozitul, ar trebui să vă amintiți limita sumei impozitului pe venitul personal reținut - nu mai mult de 50% din plata în numerar.

Materialul vă va spune despre data primirii veniturilor sub formă de beneficii materiale. „Cum este impozitat beneficiul material cu impozitul pe venitul personal (cota)?” .

Cadou către un angajat: cum să reflectați data reținerii impozitului pe venitul personal

• costul cadoului;
• donatorul are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal din banii plătiți salariatului.

Data ONU poate apărea în 6-NDFL:

• în perioada primirii cadoului;
• în perioadele de raportare ulterioare (până la sfârșitul anului calendaristic).

Va coincide cu data la care a fost eliberat cadoul dacă salariul a fost dat în aceeași zi sau cadoul a fost bani.

ATENŢIE! Regulă fiscală privind venitul „cadou”: impozitul pe venitul personal este reținut din orice plăți în numerar datorate angajatului, iar valoarea reținerii la sursă nu poate depăși 50% din acestea (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă impozitul pe venitul personal poate fi reținut doar în perioadele următoare emiterii cadoului, în luna în care salariatul primește venitul „cadou”, valoarea acestuia este reflectată la pagina 020 din prima secțiune a 6-NDFL, dar la pagina 080. impozitul nereținut nu este încă afișat.

Vă vom spune cum să aplicați pentru 6-NDFL în 1C în acest articol. În ce caz nu va fi completată niciodată rândul despre data reținerii impozitului în 6-NDFL din venitul „cadou”?

Data ONU la primirea unui cadou nu este indicată în 6-NDFL dacă:

• costul cadoului nu a depășit 4.000 de ruble;
• angajatorul nu a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice până la sfârșitul anului calendaristic.

În primul caz, data ONU va fi absentă, deoarece cadoul este mai ieftin de 4 mii de ruble. Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal (clauza 28, articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai mult, în 6-NDFL un astfel de cadou poate să nu fie afișat deloc ( cm.: „Ar trebui ca cadourile și premiile în valoare de mai puțin de 4.000 de ruble să fie reflectate în 6-NDFL?” ). Sau reflectați în prima secțiune a calculului costul total al cadoului pe rândul 020 și suma neimpozabilă pe rândul 030 ca parte a deducerilor. Această abordare vă va permite să calculați corect impozitul pe venitul personal dacă un angajat primește în mod repetat venituri parțial scutite de impozit pe parcursul anului.

A doua dintre aceste situații poate apărea dacă două circumstanțe coincid:

• dupa ce s-a dat cadoul, angajatorul nu a platit niciun ban angajatului sau;
• anul calendaristic s-a încheiat.

În același timp, legislația fiscală nu permite agentului fiscal să aștepte la nesfârșit până când este posibilă reținerea impozitului pe venitul personal în noul an de raportare.

Completarea 6-NDFL în perioada de emitere a cadourilor este după cum urmează:

• pp. 100 și 130 din secțiunea a doua - puneți data și suma „veniturii din dar”;
• umpleți paginile 110, 120 și 140 cu zerouri.

Pagină 080, destinat să reflecte impozitul nereținut în 6-NDFL, va apărea doar în raportul anual atunci când devine clar că nu mai este posibilă reținerea impozitului.

ATENŢIE! Imposibilitatea reținerii impozitului pe venitul personal în condițiile anului calendaristic încheiat impune o obligație suplimentară angajatorului - de a informa autoritățile fiscale și beneficiarul cadoului despre acest lucru (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Pentru informații despre îndatoririle unui agent fiscal într-o situație în care este imposibilă reținerea impozitului pe venitul personal, consultați acest material.

Rezultate

Data retinerii impozitului la sursa este un parametru important reglementat de legea fiscala. Cunoașterea nuanțelor modului în care se reflectă în 6-NDFL îi va scuti pe agenții fiscali de a trimite calcule actualizate și cereri de la autoritățile fiscale.