Deducere fiscală pentru contribuțiile la NPF. Rambursarea impozitului pe pensii

Și numai în legătură cu veniturile (cu excepția dividendelor) impozitate cu impozitul pe venitul personal la o cotă de 13 la sută (clauza 3 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul impozitat la alte rate, precum și venitul nerezidenti este imposibil de redus cu valoarea deducerilor fiscale sociale (clauza 4 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe informații despre procedura de determinare a cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice, vezi. Cum se determină rata pentru calcularea impozitului pe venitul personal .

Deducerea socială pentru plata contribuțiilor suplimentare la pensie se poate obține dacă sunt îndeplinite concomitent următoarele condiții:

• venitul pentru care se solicită deducerea a fost primit după 1 ianuarie 2009;
• atunci când plătea, o persoană și-a cheltuit propriile fonduri.

Astfel de condiții rezultă din paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 3 al articolului 9 din Legea din 30 aprilie 2008 nr. 55-FZ.

Situație: poate o persoană (rezidentă) să primească o deducere de impozit social pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată din pensie, dacă acestea au fost transferate de către angajator?

Da, se poate, dacă angajatorul transferă contribuții suplimentare de asigurare la partea finanțată a pensiei angajaților din fondurile proprii (de exemplu, salarii).

Cert este că angajatorul poate transfera contribuții suplimentare de asigurare la partea finanțată a pensiei angajaților:

• în numele lor. În acest caz, organizația reține o parte din fondurile proprii ale angajatului (de exemplu, salariul) și, la cererea acestuia, o transferă la Fondul de pensii al Federației Ruse;
• pe cont propriu. În acest caz, organizația va cofinanța pensiile viitoare ale angajaților săi din fonduri proprii.

Această procedură decurge din paragraful 2 al articolului 5 și articolelor 7 și 8 din Legea din 30 aprilie 2008 nr. 56-FZ.

Se poate primi o deducere socială pentru impozitul pe venitul personal în cuantumul contribuțiilor suplimentare la pensie virate de angajator doar în primul caz. Adică atunci când sursa plății lor sunt fondurile proprii ale unei persoane. Organizația pur și simplu reține și transferă suma specificată în cererea angajatului către Fondul de pensii al Federației Ruse.

În al doilea caz, atunci când angajatorul își transferă fonduri proprii pentru a cofinanța pensiile angajaților, nu va funcționa pentru a primi o deducere de impozit social pentru impozitul pe venitul personal. Întrucât în ​​acest caz nu va fi îndeplinită una dintre condițiile necesare pentru aplicarea deducerii. Și anume, condiția ca o deducere să poată fi declarată doar în cuantumul fondurilor proprii cheltuite în scopurile specificate.

Astfel de concluzii se bazează pe prevederile paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma deducerii

Cuantumul maxim al deducerii sociale pentru plata contribuțiilor suplimentare la pensie nu este stabilit prin lege. Cu toate acestea, există o limitare generală a cuantumului cumulat al următoarelor deduceri sociale: pentru plata contribuțiilor voluntare la pensie, pentru tratament medical, pentru educația proprie, pentru educația unui frate (surori), pentru asigurarea voluntară de pensie (non -pensie de stat) si pentru asigurarea facultativa de viata.

Suma maximă a acestor deduceri sociale enumerate împreună nu poate depăși 120.000 de ruble. in an.

Respectând această limitare, la calcularea sumei maxime a deducerii sociale pentru tratament, nu este necesar să se ia în considerare plata pentru tipurile de tratament costisitoare menționate în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 201 din 19 martie. , 2001.

Această procedură este stabilită în paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste reguli pot fi exprimate în următoarea inegalitate:

De exemplu, timp de un an, o persoană a plătit contribuții suplimentare la pensie pentru partea finanțată a pensiei de muncă. În acest an nu a avut nicio cheltuială pentru asigurarea voluntară de pensie (prevăzarea de pensie non-statală), asigurarea voluntară de viață, educația sa, educația fratelui (surorii) și tratamentul. În acest caz, el are dreptul să primească o deducere socială pentru toate cheltuielile pentru plata contribuțiilor suplimentare la pensie (până la 120.000 de ruble).

Dacă pentru anul o persoană a plătit, în plus față de contribuțiile suplimentare la pensie, tratament, educația sa, educația fratelui (sora) și (sau) asigurarea voluntară de pensie (prevăzarea de pensie non-statală), asigurarea de viață voluntară, trebuie să decideți pe cont propriu ce cheltuieli și în ce sumă să includeți la deducerea impozitului social.

De exemplu, anul acesta o persoană a cheltuit 80.000 de ruble pentru contribuții suplimentare la pensie. iar pentru tratament - 50.000 de ruble. Costul total este de 130.000 de ruble. (80.000 de ruble + 50.000 de ruble). Depășește suma maximă posibilă a deducerii sociale cu 10.000 de ruble. (130.000 de ruble - 120.000 de ruble). Adică, puteți obține o deducere numai în valoare de 120.000 de ruble.

Poate fi adunat din întreaga sumă a contribuțiilor suplimentare la pensie (80.000 de ruble) și o parte din costul tratamentului (40.000 de ruble).

Distribuția poate fi diferită. De exemplu, dreptul la deducere poate fi solicitat pentru toate costurile de tratament (50.000 RUB) și o parte din costul contribuțiilor suplimentare la pensie (70.000 RUB). Sau deduceți parțial costurile de tratament și parțial - pentru plata contribuțiilor suplimentare la Fondul de pensii al Federației Ruse.

Această procedură decurge de la paragraful 5 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Capacitatea de a reporta deducerea

Deducerile sociale neutilizate integral nu sunt reportate în anul următor. De exemplu, dacă în anul curent o persoană a cheltuit mai mult de 120.000 de ruble pentru contribuții suplimentare la pensie (în total cu alte cheltuieli), atunci surplusul nu va reduce venitul impozabil nici anul acesta, nici anul următor. Nu există niciun mecanism pentru transferarea soldului neutilizat al deducerii sociale în anul următor în Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta rezultă din articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 august 2012 Nr. ED-4-3 / 13603.

De unde pot obține o deducere

Deducerea impozitului social se poate obține atât în după locul de reşedinţă şi (Clauza 2 din Art.219, Clauza 2 din Art.229 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Primirea unei deduceri de la fisc

Pentru a primi o deducere socială, nu este nevoie să întocmiți o cerere separată. Este suficient să depuneți la fisc:

• declarație privind forma 3-NDFL;

• documente care confirmă costurile plății contribuțiilor voluntare la pensia la partea finanțată a pensiei.

Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 5 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Declarație sub forma 3-NDFL umple-te pe tine (Clauza 3, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, pentru confirmarea datelor specificate în acesta, inspectoratul fiscal poate solicita depunerea de certificate în forma 2-NDFL de la toate agenţi fiscali care a plătit unei persoane venit în cursul anului.

Deși articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o astfel de cerință, în timpul auditului, inspectorii fiscali au dreptul de a solicita orice documente necesare pentru control (clauza 6 din articolul 88, clauza 1 din articolul 56, clauza 1 din articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, certificate pe formularul 2-NDFL. Ei vor confirma:

• suma veniturilor totale anuale primite de la agenții fiscali;

• date privind deducerile furnizate de agenții fiscali;

• cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut de agenții fiscali și virat de aceștia la buget.

Veți primi un certificat pe formularul 2-NDFL de la angajator (clauza 3 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Lista documentelor care confirmă costurile contribuțiilor suplimentare la pensie diferă în funcție de cine transferă efectiv bani către Fondul de pensii al Federației Ruse: angajatorul (pentru angajatul său) sau persoana însăși.

Dacă o persoană a transferat în mod independent contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse, inspectoratul trebuie să prezinte documente de plată care confirmă acest fapt (de exemplu, o chitanță bancară).

Dacă un angajator plătește contribuții suplimentare la pensie pentru o persoană (și din venitul acesteia), un certificat de la angajator trebuie depus la biroul fiscal (aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. MM-3-3 / 634 din data de 2 decembrie 2008). Ar trebui să indice sumele pe care organizația le-a reținut în numele persoanei și le-a transferat la Fondul de pensii al Federației Ruse.

Această procedură este stabilită de paragraful 2 al paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rețineți că soții pot primi o deducere unul pentru celălalt, indiferent pentru cine sunt emise documentele care confirmă cheltuielile. De exemplu, un soț poate pretinde o deducere atunci când toate documentele sunt eliberate pentru soția sa. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 octombrie 2015 nr. BS-4-11 / 17171.

Inspectorii fiscali pot solicita documente suplimentare necesare pentru controlul fiscal (clauza 6 a articolului 88, clauza 1 a articolului 56, clauza 1 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, o notificare care confirmă dreptul unei persoane de a plăti contribuții voluntare la pensie (partea 5 a articolului 4 din Legea din 30 aprilie 2008 nr. 56-FZ și ordinul Consiliului de administrație al Fondului de pensii al Federației Ruse din 26 iunie, 2008 Nr. 122r).

Termenul limită de depunere a documentelor pentru obținerea deducerii este determinat de termenul limită de depunere a declarației pentru forma 3-NDFL.

Dacă în declarație sunt declarate doar deduceri (standard, sociale, de proprietate), atunci aceasta, împreună cu alte documente, poate fi depusă în orice moment după sfârșitul anului în care au fost plătite contribuții suplimentare la pensie (paragraful 1 al clauzei 2 din articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse) ... Termenul de livrare a unui astfel de formular nu este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 229 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

O altă procedură este stabilită pentru cazurile în care în declarație se vor menționa nu numai deducerile, ci și veniturile pe care o persoană le datorează. declara-te (de exemplu, din vânzarea bunurilor personale). Apoi pachetul de documente pentru deducerea socială pentru contribuții suplimentare la pensie trebuie depus în termenul stabilit pentru depunerea declarației privind venitul încasat. Adică, de regulă, nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 228, clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru alte termene de depunere a declarației, a se vedea. Cine și când trebuie să depună o declarație fiscală 3-NDFL .

Declarația și toate celelalte documente pentru obținerea unei deduceri sociale pot fi depuse la fisc personal (prin reprezentant), trimise prin poștă cu o listă de investiții sau transferate.în formă electronică prin canale de telecomunicații (Clauza 4 din art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți returna impozitul pe venitul personal pentru anul în care au fost virate contribuțiile suplimentare la pensie. Dacă o persoană nu a făcut acest lucru, atunci puteți aplica pentru o deducere pentru încă trei ani. Această procedură este stabilită de paragraful 7 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

După ce inspecția primește declarația și documentele care confirmă dreptul la deducere, le va verifica (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această operațiune vă va permite să determinați suma plătită în plus a impozitului pe venitul personal, care va fi returnată în contul bancar al solicitantului.

Un exemplu de obținere a unei deduceri sociale pentru plata contribuțiilor suplimentare la pensie

În 2015 P.A. Bespalov (rezident) a plătit următoarele sume din fonduri proprii:

• contribuții suplimentare la pensie - 120.000 de ruble;
• pregătirea dumneavoastră în limba engleză la Centrul de instruire pentru cursuri superioare de limbă străină de la Academia Diplomatică a Ministerului Afacerilor Externe al Rusiei - 70.000 de ruble.

În 2015, Bespalov a lucrat pentru organizația Alpha. Venitul său pentru 2015 (impozit cu impozitul pe venitul personal la o cotă de 13%) s-a ridicat la 1.000.000 de ruble. Bespalov nu are venituri sub formă de dividende. Nu i s-au oferit deduceri fiscale standard (Bespalov nu are copii).

În 2015, Alpha a reținut impozitul pe venitul personal din veniturile lui Bespalov în valoare de:
1.000.000 RUB × 13% = 130.000 de ruble.

Bespalov a anunțat deducerea impozitului social pentru 2015 în 2016.

Suma totală a cheltuielilor care pot fi incluse în deducerea impozitului social este de 190.000 de ruble. (120.000 de ruble + 70.000 de ruble). Cu toate acestea, Bespalov are dreptul de a solicita o deducere a impozitului social pentru cel mult 120.000 de ruble.

Așadar, pentru a primi deducerea, Bespalov a ales costurile plății contribuțiilor suplimentare la pensie în valoare de 120.000.

Suma impozitului pe venitul personal care trebuie rambursat din bugetul pentru 2015 este egală cu 15.600 de ruble. (130.000 de ruble - (1.000.000 de ruble - 120.000 de ruble) × 13%).

În aprilie 2016, Bespalov a depus o declarație sub formă de 3-NDFL pentru anul 2015 la fisc de la locul său de reședință, în care i-a fost declarat dreptul de a primi o deducere a impozitului social.

A atașat declarației:

• declarație în forma 3-NDFL pentru anul 2015;

• un certificat de la „Alpha” (angajator) privind reținerea și transferul contribuțiilor suplimentare de asigurare la partea finanțată a pensiei în valoare de 120.000 de ruble;

• o adeverință în formularul 2-NDFL, care să confirme venitul primit și valoarea impozitului reținut pentru anul 2015;

• notificare a Fondului de pensii al Federației Ruse, care confirmă posibilitatea plății contribuțiilor voluntare la pensie, din 18 februarie 2011 Nr. 0000385.

Situație: este necesară depunerea documentelor originale la fisc pentru a primi o deducere socială pentru plata contribuțiilor suplimentare de asigurări pentru partea finanțată din pensia muncii sau puteți depune copii ale acestora?

Deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune că originalele sau copiile documentelor trebuie depuse la inspectorat (Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse), în timpul unei vizite personale la inspectorat, luați atât originale, cât și copii cu tu.

În același timp, certificați copiile documentelor cu propriile mâini. Pentru a face acest lucru, bifați caseta „Adevărat”, semnătura dumneavoastră, decriptarea acesteia (inițiale, prenume), precum și data la care ați certificat copia. Această procedură este prevăzută de cerințele pentru execuția documentației organizatorice și administrative (clauza 3.26 GOST R 6.30-2003, aprobată prin decretul Gosstandart al Rusiei din 3 martie 2003 nr. 65-st).

Inspectorul va marca copiile ca fiind conforme cu originalele și va returna originalele.

Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 mai 2008 Nr. ШС-6-3 / 331, care a considerat o situație similară în ceea ce privește obținerea unei deduceri sociale pentru asigurarea voluntară de pensie (pensie non-statală). dispoziţie).

Documentele pot fi trimise la fisc prin posta. În acest caz, la declarație trebuie atașate copii ale documentelor, certificate prin mențiunea „Copia este corectă”. Cu toate acestea, în acest caz, fiți pregătiți pentru faptul că inspectorul are dreptul de a solicita documente originale pentru verificare (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indiferent de modalitatea de depunere a documentelor (personal sau prin poștă), nu este nevoie să depuneți la biroul fiscal copii legalizate ale documentelor. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o astfel de cerință. În același timp, o persoană are dreptul să depună astfel de copii după voința sa. Explicații similare sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 31 mai 2010 Nr. 20-14 / 4/056762.

Situație: când, la acordarea unei deduceri de impozit social pentru plata contribuțiilor de asigurări suplimentare pentru partea finanțată din pensie, inspectoratul fiscal trebuie să restituie impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit în plus?

Inspectoratul trebuie să returneze taxa plătită în plus în termen de o lună de la ziua în care persoana a solicitat returnarea (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 nr. ММВ-7-8 / 90.

Cu toate acestea, înainte de restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice, inspectoratul fiscal are dreptul să efectueze un audit de birou al declarației sub forma impozitului pe venitul 3 persoane.

Perioada de inspecție este de trei luni (clauza 2, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, perioada maximă în care fiscul trebuie să restituie impozitul plătit în plus este de patru luni (de la data depunerii declarației).

Acest punct de vedere este confirmat de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 decembrie 2005 nr. 03-05-01-05 / 233.

În cazul în care termenul limită de returnare a impozitului pe venitul personal (stabilit în clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse) este încălcat, persoana are dreptul de a solicita plata dobânzii pentru întârzierea rambursării impozitului. Dobânda se calculează pe baza ratele de refinanţare , în vigoare în zilele încălcării perioadei de retur. Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 10 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Primirea unei deduceri de la un angajator

Puteți primi o deducere de la angajator până la sfârșitul anului calendaristic în care au fost plătite contribuții suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei de muncă (alineatul 2, clauza 2, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a primi o deducere de la un angajator, o astfel de condiție trebuie îndeplinită. Primele de asigurare suplimentare declarate pentru deducere trebuie reținute din plățile în favoarea persoanei și transferate în fond de către acest angajator (paragraful 2, clauza 2 din articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, angajatorul a reținut contribuțiile din salariu în luna mai și le-a transferat la fond în iunie. În acest caz, o deducere pentru această sumă poate fi obținută doar în iunie. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iulie 2013 Nr. 03-04-06 / 29815.

Pentru a primi o deducere, declarați angajatorul declarație în formă liberă .

Această procedură decurge de la paragraful 2 al paragrafului 5 al paragrafului 1 și paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu este necesară furnizarea angajatorului a unui certificat de primire (neprimire) a deducerii impozitului social de la fisc. Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede o astfel de obligație (clauza 2 a articolului 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că deducerea impozitului social este asigurată de inspectoratele fiscale după încheierea perioadei fiscale (anul) la depunerea declarației, iar angajatorii - înainte de încheierea acesteia.

Deducerea socială se acordă numai pentru veniturile primite de la angajatorul la care a aplicat persoana, minus deducerea. Puteți obține o deducere a sumei contribuțiilor suplimentare reținute și transferate la Fondul de pensii al Federației Ruse de la începutul anului. Nu contează în ce lună cetăţeanul a făcut cererea la angajator cu o declaraţie corespunzătoare.

În perioada fiscală (anul), puteți primi lunar o deducere până la atingerea sumei primelor de asigurare suplimentare. stabilite pentru deducerile sociale.

Această procedură decurge de la paragraful 2 al paragrafului 5 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La 1 ianuarie 2008, a intrat în vigoare Legea federală nr. 216-FZ din 24 iulie 2007 „Cu privire la modificarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și a unor alte acte legislative ale Federației Ruse”. Potrivit Legii, au fost aduse modificări la articolul 219 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse „Deduceri fiscale sociale” care stabilesc o deducere a impozitului social pentru contribuțiile plătite în baza unui acord de pensie nestatal.

Introducerea unei deduceri de impozit social pentru un contribuitor al unui fond de pensii nestatal înseamnă posibilitatea rambursării sumelor impozitelor plătite la încasarea veniturilor (salariu etc.), care au fost apoi trimise la FNP sub formă de contribuții.

Rambursările sunt de obicei transferate de către autoritățile fiscale prin transfer bancar în contul bancar al contribuabilului în câteva săptămâni de la depunerea declarației de impozit de către deponent.

Noua ediție a articolului 219 din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse prevede:
"unu. La determinarea mărimii bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al articolului 210 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri de impozit social:
...
4) în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite de contribuabil în perioada de impozitare în temeiul contractului (acordurilor) de prestare a pensiilor nestatale, încheiat (încheiat) de contribuabil cu un fond de pensii nestatal în favoarea sa și (sau) în favoarea soțului său (inclusiv în favoarea văduvei, văduvei), a părinților (inclusiv a părinților adoptivi), a copiilor cu handicap (inclusiv a copiilor adoptați care sunt sub tutelă (tutela) și (sau) în cuantumul primelor de asigurare plătite de către contribuabil în perioada fiscală în temeiul unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de pensie încheiat (încheiat) cu o organizație de asigurări în favoarea acestuia și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv văduv, văduv), părinți (inclusiv părinții adoptivi), copii cu handicap (inclusiv copiii adoptați sub tutelă (tutela) - în cuantumul efectiv cheltuielilor efectuate sub rezerva limitării stabilite de paragraful 2 al prezentului articol.
Deducerea impozitului social specificată în acest paragraf este asigurată la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru asigurarea de pensie nestatală și (sau) asigurarea voluntară de pensie.

2. Deducerile de impozit social prevazute la paragraful 1 al prezentului articol se prevad pe baza unei cereri scrise a contribuabilului atunci cand contribuabilul depune o declaratie fiscala la organul fiscal la sfarsitul perioadei fiscale.
...
Deducerile fiscale sociale specificate la paragrafele 2 - 4 ale paragrafului 1 din prezentul articol (cu excepția costurilor de educație a copiilor contribuabilului specificate la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol și a costului tratamentului costisitor specificat la paragraful 3 al paragrafului 1). 1 al acestui articol) sunt prevăzute în valoarea cheltuielilor efective efectuate, dar în total nu mai mult de 100.000 de ruble în perioada fiscală. În cazul în care contribuabilul are cheltuieli pentru formare, tratament medical, cheltuieli în temeiul contractului (contractelor) de acordare a pensiei nestatale și conform contractului (contractelor) de asigurare facultativă de pensie într-o perioadă fiscală, contribuabilul alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și în ce sume se iau în considerare în limita maximă a deducerii impozitului social specificat în prezenta clauză.”

Ce este necesar pentru a primi o deducere?

1. Investitorul FNP trebuie, la sfârşitul perioadei fiscale, să depună la organul fiscal o declaraţie fiscală şi o cerere de dorinţă de a primi o deducere a impozitului social.

2. Cheltuielile indicate în declarația pentru care se obține deducerea impozitului social trebuie să fie confirmate, adică investitorul FPN trebuie să furnizeze documente care să confirme cheltuielile sale efective privind asigurarea de pensii nestatale.

Care este suma fondurilor transferate deponentului la primirea deducerii fiscale?

Exemplul 1.În cursul anului 2007, deponentul a plătit contribuții la un fond de pensii nestatal în valoare de 20.000 de ruble, în timp ce nu a avut alte cheltuieli specificate în articol (de exemplu, pentru tratament medical, pentru formare) sau nu intenționează să prezinte ei pentru deducere fiscală. În acest caz, baza de impozitare pentru primirea deducerii impozitului social va fi de 20.000 de ruble, iar 13% din această sumă are dreptul la rambursare, adică. 2600 de ruble.

Exemplul 2.În 2007, contribuitorul a plătit contribuții la un fond de pensii nestatal în valoare de 200.000 de ruble, în plus, a avut cheltuieli atât pentru tratament medical, cât și pentru educație. În acest caz, returnarea către deponent are dreptul la 13.000 de ruble, adică 13% din 100.000, deoarece suma maximă a tuturor cheltuielilor pentru care se poate obține o deducere a impozitului social este de 100.000 de ruble.

Când pot obține deducerea fiscală?

Dreptul de a primi deducere de impozit social pentru contribuțiile la pensie pentru prima dată îl puteți folosi deja în 2008 prin depunerea declarației fiscale din 2007 la autoritățile fiscale în orice moment pe parcursul anului 2008.

Puteți solicita o deducere fiscală nu în 2008, ci mai târziu, dar ar trebui să rețineți că, în conformitate cu paragraful 8 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, declarațiile fiscale cu cereri de acordare a deducerilor sociale pot se depune în termen de trei ani de la încheierea perioadei fiscale în care au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare. Aceasta înseamnă că atunci când depuneți declarația fiscală în 2011, nu veți putea primi o deducere fiscală socială pentru contribuțiile făcute în 2007.

Unde să solicite o deducere fiscală?

Pentru a primi o deducere fiscală, trebuie să contactați biroul fiscal de la locul dvs. de reședință cu o cerere de deducere a impozitului social și să depuneți o declarație de impozit, precum și documente care confirmă cheltuielile dvs. reale pentru beneficiile de pensie non-statale.

Formele și componența documentelor sunt încă neaprobat autorităților fiscale, dar prin analogie cu alte tipuri de deduceri fiscale, cel mai probabil vi se vor solicita următoarele documente:

Diferă de asigurare prin faptul că fondurile depuse în cont pot fi investite în proiecte promițătoare. Dacă sunt administrate de Fondul de pensii sau de Vneshtorgbank, atunci fondurile acumulate pot fi transferate oricărei companii de administrare pe care cetățeanul a ales-o.

Pentru acei lucrători care lucrează oficial, compania cheltuiește 22% din salarii pe contribuțiile la pensie în fiecare lună. Din aceste 22%, 6% sunt alocate părții finanțate. Lucrătorii au dreptul să aleagă o altă schemă, să trimită toate cele 22% din transferuri către asigurări (nr. 424-FZ).

După pensionare, banii pot fi returnați din contul de economii, acest lucru este detaliat în Nr. 360-FZ. Rambursările se pot face sub diferite forme:

1. când toate fondurile sunt returnate integral.
2. Plățile de pensie, care se numesc urgente. Se primesc lunar, termenul de primire este determinat de cetatean, dar nu poate fi mai mic de 10 ani.
3. moştenitorii indicaţi în testament vor primi o dată întreaga sumă.

Pot să mă întorc?

Câți bani vor ajunge la dispoziția unui cetățean depinde de starea contului său personal. Punctul de plecare va fi data de la care i se va atribui plata sumei forfetare.

Dacă vorbim de pensie urgentă, atunci va veni în fiecare lună. Suma va fi primită în perioada pentru care cetățeanul a fost asigurat. Dar merită luat în considerare că această perioadă nu poate fi făcută mai puțin de 10 ani. Diferența dintre partea finanțată și partea de asigurare este că fondurile pot fi lăsate în moștenire moștenitorilor.

Cine are dreptul să facă asta?

Pe care au împlinit vârsta prescrisă și au încetat să lucreze.În plus, acei cetăţeni care s-au pensionat anticipat pot conta pe ei.

Plățile urgente vor fi primite de către persoanele care au participat la programul de cofinanțare inițiat de stat.

Aceștia ar putea transfera suma în următoarele moduri:

• personal;
• fondurile ar putea fi creditate în cont ca urmare a transferurilor de la angajator;
• de la stat;
• în detrimentul profitului primit ca urmare a investiției;
• capitalul de maternitate și profitul care a venit după transferul capitalului de maternitate în partea finanțată prin investiții de fonduri.

Dacă vorbim de o plată forfetară, atunci aceasta presupune transferul tuturor banilor disponibili în contul de pensie capitalizat.

Următoarele categorii de persoane pot conta pe primirea de fonduri:

1. Cine primește plăți pentru invaliditate sau taxele sunt datorate din cauza pierderii unui susținător de familie. Aceștia sunt acei cetățeni care primesc pensii sociale, dar nu au dobândit dreptul la pensie de muncă, deoarece fie nu au vechime în muncă, fie lipsesc punctele necesare.
2. Persoanele care au dreptul la pensie de muncă (chiar cu încetare anticipată), dar ale căror economii lunare se ridică la 5% sau mai puțin, dacă luăm în considerare raportul cu suma totală a părții de asigurare.

Cum îmi recuperez fondurile?

Procedura nu este complicată, constă din următoarele etape:

1. Mai întâi trebuie să contactați organizația căreia i-a fost încredințată gestionarea banilor. Pentru a afla exact cine se ocupă de management, trebuie să contactați UIF. Puteți obține informații la MFC sau puteți emite un extras prin serviciile de stat.
2. Dacă banii sunt în FIU, atunci trebuie să selectați mai întâi filiala fondului. Cererea de procesare a plăților poate fi depusă prin poștă sau prin intermediul unui reprezentant.
3. Trebuie să vă aduceți pașaportul și SNILS la Fondul de Pensii. În plus, trebuie să scrieți o declarație.
4. Dacă plățile se fac concomitent cu pensia de asigurare, trebuie să atașați forța de muncă, precum și alte documente care confirmă vechimea în muncă. Este necesar să scrieți o declarație.

Respectând limitarea, la calcularea sumei agregate a deducerii sociale pentru tratament, nu este necesar să se ia în considerare plata pentru tipurile de tratament costisitoare menționate în lista aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 martie, 2001 nr. 201.

Această procedură este stabilită în paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste reguli pot fi exprimate în următoarea inegalitate:

De exemplu, timp de un an, o persoană a plătit doar contribuții pentru furnizarea de pensii non-statale. Nu a avut cheltuieli pentru asigurarea facultativa de pensie, studiile, educatia fratelui (sora), tratament medical, plata contributiilor suplimentare la pensie si asigurare facultativa de viata. În acest caz, o deducere socială poate fi obținută în suma tuturor cheltuielilor cu pensia (până la 120.000 de ruble).

În cazul în care pentru anul o persoană a plătit, pe lângă pensia nestatală, tratament, asigurare voluntară de pensie, educația proprie, educația fratelui (sorii) și (sau) contribuții suplimentare la pensie, asigurare voluntară de viață, trebuie să fie independent. decide ce cheltuieli și în ce sumă vor fi incluse în deducerea impozitului social.

De exemplu, în 2016, o persoană a cheltuit 80.000 de ruble pentru furnizarea de pensii non-statale. iar pentru tratament 50.000 de ruble. Costul total este de 130.000 de ruble. (80.000 de ruble + 50.000 de ruble). Depășește suma maximă posibilă a deducerii sociale cu 10.000 de ruble. (130.000 de ruble - 120.000 de ruble). Adică, puteți obține o deducere pentru 2016 numai până la 120.000 de ruble.

Această sumă poate fi adăugată din deducerea socială pentru asigurarea pensiei non-statale în întregime (80.000 de ruble) și o parte din costul tratamentului (40.000 de ruble).

Distribuția poate fi diferită. De exemplu, dreptul la deducere poate fi solicitat pentru toate costurile de tratament (50.000 de ruble) și pentru o parte din costurile furnizării de pensii non-statale (până la 70.000 de ruble). Sau deduceți parțial costurile tratamentului medical și parțial - costurile furnizării de pensii nestatale.

Această procedură decurge de la paragraful 4 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Incetarea contractului de asigurare de pensie

Valoarea impozitului returnat unei persoane (creditat pentru plățile viitoare) atunci când se acordă deducerea impozitului social pentru contribuțiile la asigurarea voluntară de pensie (provizionare de pensie non-statală) poate fi reținută din nou și transferată la buget. Acest lucru se va întâmpla dacă contractul de asigurare (securitate) de pensie este reziliat anticipat (cu excepția cazului în care contractul este reziliat din cauza unor circumstanțe independente de controlul părților). Apoi, agentul fiscal (organizație de asigurări sau fond de pensii) va reține și va transfera în mod independent impozitul pe venitul personal la buget din valoarea contribuțiilor plătite pe durata acordului, care este returnată la reziliere.

Acest lucru poate fi evitat prin confirmarea faptului că nu a fost prevăzută nicio deducere socială pentru aceste sume. Poți dovedi acest lucru cu ajutorul unei adeverințe de la fisc. Forma sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 noiembrie 2007 Nr. MM-3-04 / 625, dar nu respectă legislația fiscală actuală. Prin urmare, înainte de aprobarea documentului actualizat, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a decis să elibereze astfel de certificate în forma recomandată, care este prezentată în anexa la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 februarie 2016 nr. BS-4-11 / 2150.

Astfel de reguli sunt prevăzute de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 213 și paragraful 2 al articolului 213.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a obține un certificat, trimiteți la biroul fiscal:

• cerere de eliberare a unui certificat;

• o copie (copii) de pe acordul (acordurile) de asigurare voluntară de pensie (prevăzarea de pensii non-statale);

• copii ale documentelor de plată care confirmă plata contribuțiilor în temeiul acordului.

Deducerea transferului

Deducerile fiscale sociale utilizate incomplet la contribuțiile la asigurările facultative de pensie (prevăzarea de pensii nestatale) nu sunt reportate în perioada fiscală următoare. De exemplu, dacă în anul curent o persoană a cheltuit mai mult de 120.000 de ruble pentru asigurarea de pensie voluntară (în total cu alte cheltuieli), atunci excedentul nu va reduce venitul impozabil nici în anul curent, nici în anul următor. Nu există niciun mecanism pentru transferarea soldului neutilizat al deducerii sociale în anul următor în Codul Fiscal al Federației Ruse. Aceasta rezultă din articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 august 2012 Nr. ED-4-3 / 13603.

De unde să obțineți o deducere

Deducerea impozitului social se poate obține ca după locul de reşedinţă şi (Clauza 2 din Art.219, Clauza 2 din Art.229 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Oficiu fiscal

A primi deducerea impozitului social la fisc este posibil la sfarsitul anului calendaristic in care s-au platit contributiile pentru asigurarea facultativa de pensie (previziune de stat).

Pentru a primi o deducere socială, nu este nevoie să întocmiți o cerere separată. Este suficient să depuneți documente la inspectorat care să confirme costurile achitării asigurării voluntare de pensie (prevăzarea de pensii nestatale). Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 4 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Completați dumneavoastră declarația sub forma 3-NDFL (clauza 2 a articolului 219, clauza 3 a articolului 228, clauza 2 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ordinea înregistrării acesteia, vezi recomandarea Cum se completează o declarație 3-NDFL .

Totodată, pentru confirmarea datelor specificate în acesta, inspectoratul fiscal poate solicita depunerea de certificate în forma 2-NDFL de la toate care a plătit unei persoane venit în cursul anului.

Deși articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o astfel de cerință, în timpul auditului, inspectorii fiscali au dreptul de a solicita orice documente necesare pentru control (clauza 6 din articolul 88, clauza 1 din articolul 56, clauza 1 din articolul 93 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Informațiile din formularul 2-NDFL vor confirma:

• suma veniturilor totale anuale primite de la agenții fiscali;

• date privind deducerile furnizate de agenții fiscali;

• cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut de agenții fiscali și virat de aceștia la buget.

Veți primi un certificat pe formularul 2-NDFL de la angajator (clauza 3 a articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Lista documentelor care confirmă costurile asigurării facultative de pensie (prevăzarea de pensie non-statală) poate diferi în funcție de a cărui pensie au fost cheltuiți banii de asigurare (securitate) (rude proprii sau apropiate).

Dacă ați plătit pentru propria asigurare, transmiteți la inspectorat:

• o copie a licenței, certificată prin semnătura șefului și sigiliul societății de asigurări sau al fondului de pensii nestatal (dacă detaliile licenței nu sunt în contract).

Dacă asigurarea este plătită membru al familiei sau ruda apropiata , depun inspectiei:

• documente care confirmă gradul de relație (de exemplu, certificat de căsătorie, certificat de naștere etc.);

• un ordin de numire a tutelei sau a tutelei (în cazul unei deduceri pentru asigurarea pupililor);

• acord pentru asigurarea voluntară de pensie (prestare de pensie non-statală);

• documente de plată care confirmă plata contribuțiilor la pensia de asigurare (ordine de credit, ordine de plată, chitanțe bancare);

• un extras din contul personal de pensionare al persoanei asigurate (trebuie să conțină: datele personale ale persoanei (numele complet); numărul și data încheierii contractului de asigurare voluntară de pensie (prevăzarea de pensie non-statală); detalii ale organizației cu care a fost încheiat acest acord; sumele contribuțiilor plătite în cursul anului);

• o copie a licenței, certificată prin semnătura șefului și sigiliul unui fond de pensii nestatal sau al unei companii de asigurări (dacă detaliile licenței nu sunt în contract).

O astfel de listă de documente se bazează pe cerințele paragrafului 2 al paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse și este cuprinsă în scrisorile Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 octombrie 2008 nr. 03-04-07-01 / 182, FTS al Rusiei din 5 mai 2008 Nr. SHS -6-3 / 331.

Inspectorii fiscali pot solicita documente suplimentare necesare pentru controlul fiscal (clauza 6 a articolului 88, clauza 1 a articolului 56, clauza 1 a articolului 93 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rețineți că soții pot primi o deducere unul pentru celălalt, indiferent pentru cine sunt emise documentele care confirmă cheltuielile. De exemplu, un soț poate pretinde o deducere atunci când toate documentele sunt eliberate pentru soția sa. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 octombrie 2015 nr. BS-4-11 / 17171.

Se stabilește termenul limită de depunere a documentelor pentru obținerea deducerii termenul limită pentru depunerea unei declarații în formularul 3-NDFL .

Dacă în declarație sunt declarate doar deduceri (standard, sociale, de proprietate), atunci aceasta, împreună cu alte documente, poate fi depusă în orice moment după sfârșitul anului în care au fost plătite primele de asigurare (contribuții de pensie). Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește un termen limită pentru depunerea unui astfel de formular. Această procedură este stabilită de paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O altă procedură este stabilită pentru cazurile în care în declarație se vor menționa nu numai deducerile, ci și veniturile pe care o persoană le are trebuie să mă declar (de exemplu, din vânzarea bunurilor personale). Apoi pachetul de acte pentru deducerea sociala pentru tratament trebuie depus in termenul stabilit pentru depunerea declaratiei privind venitul primit. Adică, de regulă, nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor (clauza 1 a articolului 228, clauza 1 a articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Declaratia si toate celelalte documente (originale si copii) pentru obtinerea deducerii sociale pot fi depuse la fisc personal sau prin reprezentant. De asemenea, declarația și documentele pot fi trimise prin poștă cu o listă de atașamente sau transferateîn formă electronică prin canale de telecomunicații (Clauza 4 din art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți returna impozitul pe venitul personal pentru anul în care au fost plătite contribuțiile la pensie (asigurare). Dacă o persoană nu a făcut acest lucru, atunci poate solicita o deducere pentru încă trei ani. Această procedură este stabilită de paragraful 7 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

După ce inspecția primește declarația și documentele care confirmă dreptul la deducere, le va verifica (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această operațiune vă va permite să determinați suma plătită în plus a impozitului pe venitul personal, care va fi returnată în contul bancar al solicitantului.

Un exemplu de obținere a unei deduceri sociale pentru acordarea voluntară de pensie la fisc

În 2015 A.V. Lviv (rezident) a plătit următoarele cheltuieli din fonduri proprii:

• contribuții pentru pensia proprie de stat - 50.000 de ruble;

• contribuții pentru furnizarea de pensii nestatale în favoarea soțului - 50.000 de ruble;

• propriul curs de limbă engleză la Centrul de Formare pentru Cursuri Superioare de Limbă Străină de la Academia Diplomatică a Ministerului Rus de Externe - 70.000 de ruble.

În 2015, Lvov a lucrat pentru organizația Alpha. Venitul său pentru 2015 (impozit cu impozitul pe venitul personal la o cotă de 13%) s-a ridicat la 560.000 de ruble. Lviv nu are venituri sub formă de dividende.

În ianuarie, venitul lui Lviv s-a ridicat la 42.000 de ruble. (adică, a depășit limita maximă de venit în valoare de 40.000 de ruble, la care este prevăzută o deducere standard). Prin urmare, nu i s-au asigurat deduceri fiscale standard (nu are copii).

În 2015, Alpha a reținut impozitul pe venitul personal din veniturile lui Lviv în valoare de:
560.000 RUB × 13% = 72 800 de ruble.

Deducerea impozitului social pentru 2015 Lvov declară în 2016.

Suma totală a cheltuielilor pentru care Lviv poate primi o deducere socială este de 170.000 de ruble. (50.000 de ruble + 50.000 de ruble + 70.000 de ruble). Cu toate acestea, nu poate depăși 120.000 de ruble.

Prin urmare, pentru a primi deducerea, Lviv a ales următoarele cheltuieli:

• pentru studiile tale - 70.000 de ruble;

• pentru pensia non-statală pentru soț - 50.000 de ruble.

Astfel, suma totală a deducerii impozitului social în Lviv în 2015 s-a ridicat la 120.000 de ruble. (70.000 de ruble + 50.000 de ruble).

Suma impozitului pe venitul personal care trebuie rambursat din bugetul pentru 2015 este egală cu 15.600 de ruble. (72.800 RUB - ((560.000 RUB - 120.000 RUB) × 13%)).

În aprilie 2016, Lviv a depus o declarație sub forma 3-NDFL pentru anul 2015 la biroul fiscal de la locul de reședință, în care a fost declarat dreptul de a primi deduceri fiscale sociale. A atașat declarației:

• o copie a certificatului de căsătorie;

• o copie a acordului cu NPIF „Longevitate”, încheiat în numele Lvov în favoarea soției sale;

• copii ale chitanțelor băncii JSCB „Nadezhny” din 5 martie 2015 nr. 235 și din 10 septembrie 2015 nr. 1124 în numele Liovului (plata contribuțiilor în temeiul unui acord privind furnizarea de pensii non-statale);

• o copie a acordului cu Centrul de Formare pentru Cursuri Superioare de Limbă Străină de la Academia Diplomatică a Ministerului Afacerilor Externe al Rusiei. Acordul a fost încheiat cu Lvov;

• copii ale chitanței de casă și chitanțe la ordinul de primire de numerar din 21 septembrie 2015 nr. 300 pentru a plăti școlarizarea la Centrul de pregătire pentru cursuri superioare de limbă străină la Academia Diplomatică a Ministerului Afacerilor Externe al Rusiei, emis la Lviv;

• un certificat în forma 2-NDFL pentru anul 2015, eliberat de angajator - „Alpha”.

Situație: este necesară depunerea documentelor în original la fisc pentru a primi o deducere socială pentru asigurarea facultativă de pensie (asigurare de pensie non-statală), sau puteți depune copii ale acestora?

Deoarece Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune că originalele sau copiile documentelor trebuie depuse la inspectorat (Articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse), în timpul unei vizite personale la inspectorat, luați atât originale, cât și copii cu tu.

În același timp, certificați copiile documentelor cu propriile mâini. Pentru a face acest lucru, bifați caseta „Adevărat”, semnătura dumneavoastră, transcrierea acesteia (inițiale, prenume), precum și data la care ați certificat copia. Această procedură este prevăzută de cerințele pentru execuția documentației organizatorice și administrative (clauza 3.26 GOST R 6.30-2003, aprobată prin decretul Gosstandart al Rusiei din 3 martie 2003 nr. 65-st).

Inspectorul va marca copiile ca fiind conforme cu originalele și va returna originalele.

Astfel de clarificări sunt conținute în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 5 mai 2008 nr. ШС-6-3 / 331.

Documentele pot fi trimise la fisc prin posta. În acest caz, la declarație trebuie atașate copii ale documentelor, certificate prin mențiunea „Copia este corectă”. Cu toate acestea, în acest caz, trebuie să fiți pregătit că inspectorul are dreptul de a solicita documente originale pentru verificare (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indiferent de modalitatea de depunere a documentelor (personal sau prin poștă), nu este nevoie să depuneți la biroul fiscal copii legalizate ale documentelor. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o astfel de cerință. În același timp, o persoană are dreptul să depună astfel de copii după voința sa. Explicații similare sunt cuprinse în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 31 mai 2010 Nr. 20-14 / 4/056762.

Situație: când, la acordarea unei deduceri de impozit social pentru asigurarea facultativă de pensie (asigurarea de pensie non-statală), inspectoratul fiscal trebuie să restituie impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit în plus?

Inspectoratul trebuie să returneze taxa plătită în plus în termen de o lună de la ziua în care persoana a solicitat returnarea (clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 nr. ММВ-7-8 / 90.

Cu toate acestea, înainte de restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice, inspectoratul fiscal are dreptul să efectueze un audit de birou al declarației sub forma impozitului pe venitul 3 persoane.

Perioada de inspecție este de trei luni (clauza 2, articolul 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, perioada maximă în care fiscul trebuie să restituie impozitul plătit în plus este de patru luni (de la data depunerii declarației).

Acest punct de vedere este confirmat de scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 decembrie 2005 nr. 03-05-01-05 / 233.

În cazul în care termenul limită de returnare a impozitului pe venitul personal (stabilit în clauza 6 a articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse) este încălcat, persoana are dreptul de a solicita plata dobânzii pentru întârzierea rambursării impozitului. Dobânda este calculată pentru fiecare zi calendaristică de întârziere pe baza ratele de refinanţare , în vigoare în zilele încălcării perioadei de retur. Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 10 al articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Angajator

A primi deducerea impozitului social de la angajator este posibil până la sfârșitul anului calendaristic în care au fost plătite contribuțiile pentru asigurarea voluntară de pensie (prevăzarea de pensie non-statală) (paragraful 2, clauza 2, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, un angajat poate primi o deducere socială pentru anul 2014 în 2015 doar la fisc. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 august 2010 Nr. 03-04-06 / 7-177.

Pentru a primi o deducere de la un angajator, o astfel de condiție trebuie îndeplinită. Contribuțiile declarate pentru deducere în temeiul unui acord de asigurare voluntară de pensie (prevăzare de pensie non-statală) trebuie reținute din plăți în favoarea unei persoane și transferate în fond de către acest angajator (alin. 2, clauza 2 din articolul 219 din Codul fiscal al Federația Rusă). De exemplu, angajatorul a reținut contribuțiile din salariu în luna mai și le-a transferat la fond în iunie. În acest caz, o deducere pentru această sumă poate fi obținută doar în iunie. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 iulie 2013 Nr. 03-04-06 / 29815.

Pentru a primi o deducere, trimiteți angajatorului:

• declarație în liber de la cu o cerere de acordare a unei deduceri;

• acord de asigurare voluntară de pensie (prevedere de pensie non-statală).

Această procedură decurge de la paragraful 2 al paragrafului 4 al paragrafului 1 și paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu este necesară furnizarea angajatorului a unui certificat de primire (neprimire) a deducerii impozitului social de la fisc. Codul fiscal nu prevede o astfel de obligație (clauza 2 a articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că deducerea impozitului social este asigurată de inspectoratele fiscale după încheierea perioadei fiscale (anul) la depunerea declarației, iar angajatorii - înainte de încheierea acesteia. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 august 2010 Nr. 03-04-06 / 7-176.

Nu este necesar să depuneți un extras dintr-un cont de pensie înregistrat (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2012 nr. 03-04-06 / 7-140).

Dacă organizația-mamă transferă contribuții în cadrul unui acord de asigurare voluntară de pensie (pensie non-statală) pentru angajații sucursalei, atunci puteți obține o deducere socială la sucursală. În acest caz, organizația-mamă va trebui să trimită la sucursală:

• copii după ordinele de plată pentru virarea contribuțiilor cu aplicarea unui registru de repartizare a sumei de plată pentru salariați;

• extrase din conturile de pensii înregistrate primite de la un fond de pensii nestatal.

Asemenea precizări sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 august 2010 Nr. 03-04-06 / 7-168.

Deducerea socială se acordă numai pentru veniturile primite de la angajatorul la care a aplicat persoana, minus deducerea. Puteți obține o deducere a sumei contribuțiilor reținute și virate în fonduri de la începutul anului. Nu contează în ce lună cetăţeanul a făcut cererea la angajator cu o declaraţie corespunzătoare.

În perioada fiscală (anul), puteți primi lunar o deducere până la atingerea valorii cheltuielilor pentru asigurarea facultativă de pensie (provizionare de pensie non-statală). stabilite pentru deducerile sociale.

Această procedură decurge de la paragraful 2 al paragrafului 4 al paragrafului 1 și paragraful 2 al articolului 219 din Codul fiscal al Federației Ruse. Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2012 Nr. 03-04-06 / 7-140, din 6 august 2010 Nr. 03-04-06 / 7-168, din iulie 8, 2010 Nr. 03- 04-06 / 7-142 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 21 ianuarie 2011 Nr. KE-4-3 / 650.

Tema deducerii fiscale este de interes pentru mulți cetățeni ruși, dar puțini au informații despre cum poate fi realizată această oportunitate.

Trebuie remarcat imediat despre care vorbim deduceri fiscale din contributiile la pensieîn favoarea fondurilor nestatale de pensii. În articolul nostru, vom trata această problemă în detaliu.

Se poate obține o deducere fiscală pentru următoarele contribuții:

1. În baza contractelor de asigurare voluntară de pensie cu companii de asigurări.
2. În baza contractelor de asigurare voluntară de viață. Salariatul are dreptul de a primi această deducere la locul de muncă oficial contactând angajatorul.
3. În cadrul contractelor de asigurare voluntară de viață, dacă acestea au fost încheiate pe o perioadă de cel puțin cinci ani.
4. În baza contractelor de asigurare voluntară de pensie încheiate cu asigurătorii.

Cetățenii au dreptul de a încheia aceste acorduri și de a plăti contribuții asupra lor nu numai în favoarea lor, ci și în favoarea părinților (printre aceștia se numără și părinții adoptivi), a soților (soților), a copiilor cu handicap (inclusiv a celor aflați sub tutelă (tutela). )) sau adoptat.

Dacă vă referiți la paragraful 4 al art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de acordare a unei deduceri de impozit social pentru cheltuielile cu securitatea non-statală, asigurarea de viață voluntară și asigurarea voluntară de pensie este descrisă acolo.

Important! 120.000 de ruble este valoarea maximă a contribuțiilor plătite la pensie (asigurare), din care se va calcula deducerea fiscală.

Pentru a primi o deducere pentru costurile de plată a contribuțiilor la pensie (asigurare), contribuabilul va avea nevoie de:

1. Completați o declarație fiscală la sfârșitul anului în care au fost plătite contribuțiile. Un document este completat conform formularului 3-NDFL.
2. Contactați departamentul de contabilitate al organizației în care se desfășoară activitatea de muncă și luați o adeverință a sumelor impozitelor acumulate și reținute pentru anul corespunzător. Certificatul trebuie întocmit în conformitate cu 2-NDFL
3. Intocmeste o copie a contractului (polita de asigurare) cu un fond nestatali (companie de asigurari).
4. Întocmește copii ale documentelor de plată prin care se stabilesc costurile pe care contribuabilul le-a suportat efectiv pentru plata contribuțiilor. Acestea pot fi ordine de plată, chitanțe de numerar, cecuri de case de marcat etc.
5. Întocmește copii ale documentelor care confirmă gradul de relație cu persoana pentru care contribuabilul a plătit contribuții la pensie (asigurare). Ce documente vor fi necesare:
   • Certificat de naștere (acte de adopție) al contribuabilului, dacă a plătit contribuții pentru părinții săi (părinții adoptivi).
   • Dacă contribuabilul a plătit contribuțiile pentru soț, atunci va trebui să aduceți un certificat de căsătorie.
   • Certificatul de naștere al copilului (documente care confirmă instituirea tutelei (tutela) sau adopției). Dacă contribuabilul a plătit contribuții pentru copilul său cu handicap, va avea nevoie de un certificat care să confirme handicapul copilului. În această categorie intră și copiii sub tutelă (tutela) și copiii adoptați.
6. Depuneți o declarație fiscală completată cu copiile documentelor care confirmă dreptul de a primi o deducere fiscală pentru costurile plății contribuțiilor de pensie (asigurare) și costurile suportate către organul fiscal de la locul de reședință.

În cazul în care contribuțiile în baza contractului de asigurare de pensie non-statală (asigurare de viață voluntară / asigurare voluntară de pensie) au fost reținute de către angajator din salariul contribuabilului și transferate la fondurile de pensii relevante (societăți de asigurări), atunci deducerea fiscală poate fi primite înainte de sfârșitul anului. Trebuie să vă contactați angajatorul cu o declarație corespunzătoare.

Important! Atunci când copii ale documentelor care confirmă dreptul la deducere fiscală sunt prezentate autorității fiscale, va trebui să aveți originalele lor disponibile pentru inspecție de către un inspector fiscal.

Dacă declarația de impozit, care a fost depusă la autoritatea competentă, calculează suma impozitului care trebuie rambursat de la buget, atunci împreună cu declarația de impozit va trebui să depuneți o cerere de rambursare a impozitului pe venitul personal în legătură cu costul. de plata contributiilor de pensie (asigurare).