Plánování zisku. Metody výpočtu plánovaného zisku Jak vypočítat plánovaný zisk

Nejdůležitější role zisku, který se s rozvojem podnikání zvyšuje, určuje nutnost jeho správného výpočtu. Úspěšná finanční a ekonomická činnost organizace bude záviset na tom, jak spolehlivě bude stanoven plánovaný zisk.
Výpočet plánovaného zisku by měl být ekonomicky odůvodněný, což umožní včasné a plné financování investic, zvýšení vlastního pracovního kapitálu, přiměřené platby pracovníkům a zaměstnancům, jakož i včasné vypořádání s rozpočtem, bankami a dodavateli. Správné plánování zisku v podnicích je proto klíčové nejen pro podnikatele, ale i pro národní hospodářství jako celek.
Plánuje se zisk odděleně podle druhu: z prodeje obchodovatelných výrobků, z prodeje ostatních nekomoditních výrobků a služeb, z prodeje dlouhodobého majetku a jiného majetku a z neprovozních výnosů a nákladů.
Zvažte hlavní metody plánování zisku z prodeje prodejných produktů. Mezi hlavní patří metoda přímého počítání a analytická.
Metoda přímého počítání je v moderních obchodních podmínkách v organizacích nejpoužívanější. Používá se zpravidla u malého sortimentu výrobků. Jeho podstata spočívá v tom, že zisk je vypočítán jako rozdíl mezi výnosem z prodeje výrobků za odpovídající ceny a jeho úplnými náklady po odečtení DPH a spotřebních daní.
Výpočet se provádí podle vzorce: P \u003d (V C) - (V C),
kde P - plánovaný zisk;
B - uvolnění prodejných produktů v plánovaném období ve fyzickém vyjádření;
C - cena za jednotku produkce (bez DPH a spotřebních daní);
C jsou celkové náklady na jednotku výroby.
Výpočtu zisku předchází stanovení výdeje srovnatelných a nesrovnatelných obchodovatelných výrobků v plánovaném roce v plné výši a v cenách, dále zůstatek hotových výrobků na skladě a zboží expedovaného na začátku a na konci plánovaného roku. .
Příklad výpočtu zisku metodou přímého účtu je uveden v tabulce. 4.1.


Výpočet zisku metodou přímého účtu je jednoduchý a dostupný. Neumožňuje však identifikovat vliv jednotlivých faktorů na plánovaný zisk a při velkém sortimentu je velmi pracný.
Analytická metoda plánování zisku se používá pro širokou škálu produktů a také jako doplněk k přímé metodě k jejímu ověření a kontrole. Výhodou této metody je, že umožňuje určit vliv jednotlivých faktorů na plánovaný zisk. Analytickou metodou se zisk neurčuje pro každý typ produktu vyrobeného v následujícím roce, ale pro všechny srovnatelné produkty jako celek. Výpočet zisku analytickou metodou se skládá ze tří po sobě jdoucích fází.
Stanovení základní ziskovosti jako podílu očekávaného zisku za vykazovaný rok děleno úplnými náklady na srovnatelné obchodovatelné produkty za stejné období.
Výpočet objemu obchodovatelných produktů v plánovacím období na náklady vykazovaného roku a stanovení zisku na prodejných produktech na základě základní ziskovosti.
Účtování vlivu různých faktorů na plánovaný zisk: snížení (zvýšení) nákladů na srovnatelné produkty, zlepšení jejich kvality a jakosti, změna sortimentu, cen atd.
Při této metodě se zisk u nesrovnatelných produktů stanovuje samostatně.
Plán zisku na příští rok je vypracován na konci účetního období. Pro stanovení podkladové ziskovosti se tedy používají vykazované údaje za uplynulou dobu (obvykle devět měsíců) a očekávané plnění plánu za období zbývající do konce roku (za čtvrté čtvrtletí).
Zisk za účetní období je vypočítán podle úrovně cen platných ke konci roku. Pokud tedy během uplynulého roku došlo ke změnám cen nebo sazeb daně z přidané hodnoty a spotřebních daní, které ovlivnily výši zisku, pak jsou zohledněny při stanovení očekávaného zisku za celé účetní období bez ohledu na dobu Změny. Pokud by byly například ceny zvýšeny od 1. října vykazovaného roku, pak by toto zvýšení mělo být prodlouženo na celé období a do 1. října, protože jinak nemůže úroveň ziskovosti vykazovaného roku sloužit jako základ pro plánovaný rok. .
Na základě takto zjištěné úrovně základní ziskovosti a plánovaného objemu obchodovatelných produktů v nákladech vykazovaného roku je vypočítán zisk plánovaného roku s přihlédnutím k vlivu jednoho faktoru - změny objemu srovnatelných obchodovatelných produktů. produkty.
Protože se plánovaná úroveň ziskovosti liší od základní v důsledku změn nákladů, cen, sortimentu, jakosti, je v další fázi plánování stanoven vliv těchto faktorů na plánovaný zisk. Pro konečný výpočet plánovaného zisku z prodeje výrobků je zohledněn zisk ze zůstatku hotových výrobků a zboží expedovaného na začátku a na konci plánovaného roku.
Zvažte příklad výpočtu zisku analytickou metodou.
Zjišťuje se základní rentabilita, tzn. poměr očekávaného zisku k celkovým nákladům na srovnatelné obchodovatelné produkty (tabulka 4.2).
V nadcházejícím roce tento příklad předpokládá 10% nárůst srovnatelné obchodovatelné produkce. Výstup těchto produktů na náklady vykazovaného roku bude 903 553 rublů.
((821412 110)/100).
Zisk na srovnatelných obchodovatelných produktech plánovaného roku na základě základní úrovně ziskovosti bude činit 382 202,9 rublů. ((903 553 42,3)/100).

V tomto příkladu byly přijaty nesrovnatelné obchodovatelné produkty plánovaného roku za plánované plné náklady ve výši 272 000 rublů a v běžných cenách (minus DPH a spotřební daně) - 320 045,7 rublů. V důsledku toho bude zisk z nesrovnatelných obchodovatelných produktů v příštím roce 48 045,7 rublů. (320 045,7 - 272 000).
Ve třetí fázi výpočtů je zohledněn vliv jednotlivých faktorů na výši plánovaného zisku.
Dopad změn nákladů je stanoven následovně. Produkce srovnatelných obchodovatelných produktů v nadcházejícím roce za náklady předchozího roku byla vypočtena ve výši 903 553 rublů. Stejné srovnatelné produkty, ale za plné náklady na příští rok, jsou stanoveny ve výši 1 406 340 rublů. (viz tabulka 4.1, sloupec 6).
Nárůst nákladů na srovnatelné obchodovatelné produkty je tedy 502 787 rublů. (1 406 340 - 903 553), což povede ke snížení plánovaného zisku.
Plánovaná změna sortimentu způsobuje zvýšení nebo snížení plánovaného zisku. Pro zjištění dopadu přesunů sortimentu na zisk je kalkulován podíl každého produktu na celkovém objemu srovnatelných obchodovatelných produktů v plné ceně v minulém a následujícím roce. Poté se podíl každého produktu ve vykazovaném a plánovacím roce vynásobí vykázanou ziskovostí tohoto produktu (vypočtenou jako poměr zisku k celkovým nákladům na produkt), přijatou na úrovni očekávané výkonnosti. Součty získaných koeficientů odrážejí průměrnou úroveň ziskovosti v minulém a následujícím roce.
Rozdíl mezi nimi ukazuje vliv sortimentních směn na plánovaný zisk (tab. 4.3).

Průměrná ziskovost se v plánovaném roce oproti sledovanému roku zvyšuje o 0,45 % (35,68 - 35,23). Změna sortimentu v plánovaném roce tedy povede ke zvýšení plánovaného zisku o 4 066 rublů. ((903553 0,45) /100).
Na velikost plánovaného zisku mají vliv i změny cen v plánovaném období. Pokud se ceny sníží nebo zvýší, odhadované procento poklesu nebo zvýšení by se mělo vypočítat z objemu příslušného produktu. Částka získaná ze snížení nebo zvýšení cen ovlivní snížení nebo zvýšení plánovaného zisku.
Předpokládejme, že ceny všech prodávaných tržních produktů se v příštím roce mají zvýšit o 21,89153 %. Poté bude zisk přijat pouze díky tomuto faktoru ve výši 361 512,4 rublů. (1 651 380 (viz tabulka 4.1, strana 5) 21,89153)/100.

Analytická metoda plánování zisku v tomto příkladu tedy potvrdila metodu přímého počítání, tzn. v obou případech je plánovaný zisk z prodeje prodejných produktů stanoven ve výši 392 038,7 rublů. (viz tabulka 4.1 a tabulka 4.4).
Je třeba zdůraznit, že u přímé metody je plánovaný zisk stanoven jako celková částka bez identifikace konkrétních důvodů ovlivňujících jeho hodnotu a u analytické metody jsou identifikovány pozitivní i negativní faktory ovlivňující zisk.
Za prvé, zvýšení nákladové ceny výrazně snižuje plánovaný zisk (o 502 787 rublů), což lze vysvětlit zvýšením cen za spotřebované položky zásob, zvýšením mezd v důsledku zvýšení minimální měsíční mzdy. Zisk se mírně zvyšuje (o 4 066 rublů) v důsledku změny sortimentu ve směru zvyšování podílu nejziskovějších produktů (viz tabulka 4.3). Výrazné zvýšení zisku (o 361 512,4 rublů) je plánováno z důvodu očekávaného zvýšení cen za prodávané produkty, které je způsobeno inflačními procesy. Proto i přes nárůst zisků v důsledku růstu cen nelze tento faktor považovat za pozitivní.
Kromě výše uvedených důvodů ovlivňujících plánovaný zisk zahrnuje výši zisku na srovnatelných obchodovatelných výrobcích na základě základní rentability, jakož i na nesrovnatelných obchodovatelných výrobcích uvedených do výroby v plánovaném roce. Zisk je také zohledněn v bilanci hotových výrobků na skladě a ve zboží expedovaném na začátku a na konci příštího roku.
Hrubý zisk, jak bylo uvedeno, kromě zisku z prodeje obchodovatelných výrobků zohledňuje zisk z prodeje ostatních výrobků a služeb nekomerčního charakteru, zisk z prodeje dlouhodobého majetku a jiného majetku, jakož i plánované neprovozní výnosy a výdaje.
Zisk z ostatních tržeb (výrobky a služby pomocných farem, vozové parky, neprůmyslové služby - pro investiční výstavbu, generální opravy atd.) je plánován metodou přímého účtu. Pouze u nevýznamného podílu těchto výrobků (služeb) je zisk z prodeje stanoven na základě jeho plánovaného objemu v nadcházejícím roce a ziskovosti roku předchozího.
Výsledek z jiné implementace může být pozitivní i negativní. Předpokládejme, že v našem příkladu je plánován zisk z jiných prodejů ve výši 30 rublů a ztráty - 288 rublů.
Zisk (ztráty) z tradičních položek neprovozních výnosů a nákladů (pokuty, penále, exekuce atd.) se stanovuje zpravidla na základě zkušeností z minulých let. Pokud jde o položky, jako jsou příjmy z majetkové účasti na činnosti jiných podniků, z pronájmu majetku, dividendy, úroky z akcií, dluhopisů a jiných cenných papírů ve vlastnictví podniku, jsou plánovány v závislosti na prognózách vývoje podnikání činnost tohoto ekonomického subjektu .
Například příjem z neprodejních operací je plánován ve výši 2 798 rublů a výdaje z těchto operací - ve výši 9 000 rublů.
Takže v uvažovaném příkladu bude celková výše zisku 394 866,7 rublů. (392 038,7 +30 + 2798) a ztráty - 9 288 rublů. Hrubý zisk podniku je stanoven ve výši 385 578,7 rublů. (394 866,7 - 9 288).
Kromě nastíněných metod plánování zisku - přímého počítání a analytických metod - existuje tzv. kombinovaná kalkulační metoda. V tomto případě se použijí prvky první a druhé metody. Náklady na prodejné produkty v cenách plánovaného roku a v nákladech minulého roku jsou tedy stanoveny metodou přímé kalkulace a vliv na plánovaný zisk takových faktorů, jako jsou změny nákladů, zlepšení kvality, změny v sortimentu, ceny se zjišťují analytickou metodou.
Výpočet optimální výše zisku se v současné fázi řízení stává nejdůležitějším prvkem podnikového plánování. Pro predikci maximálního možného zisku v plánovaném roce je vhodné na základě zahraničních zkušeností porovnat výnosy z prodeje výrobků s celkovou výší nákladů, rozdělených na variabilní, fixní a smíšené. Jak víte, variabilní náklady zahrnují náklady na suroviny, materiál, elektřinu, dopravu a další. Tyto náklady se mění úměrně se změnou objemu výroby.
Fixní náklady jsou takové, které se nemění se zvýšením nebo snížením výkonu. Patří sem odpisy, odměny vedoucích pracovníků, administrativní náklady a další.
Smíšené náklady zahrnují variabilní i fixní náklady. Jedná se například o poštovní a telegrafní výdaje, údržbu zařízení a další.
Vzhledem k malému podílu smíšených nákladů se zaměříme na variabilní a fixní náklady a pokusíme se identifikovat dopad jejich změny na výši zisku. Nárůst zisku závisí na relativním poklesu variabilních nebo fixních nákladů.
Níže uvedené výpočty nám umožňují určit tzv. produkční pákový efekt (pojem převzatý ze západní obchodní praxe). Efekt produkční páky se nazývá takový jev, kdy se změnou výnosů z prodeje výrobků dochází tím či oním směrem k intenzivnější změně zisku.
Řekněme, že výnosy z prodeje produktů v roce 1998 jsou 1 820 616 rublů, včetně variabilních nákladů - 1 238 200 rublů a fixních nákladů - 197 554 rublů. Tedy s celkovými náklady 1 435 754 rublů. zisk je 384 862 rublů. (1 820 616 - 1 435 754). Pokud se v roce 1999 příjmy zvýší o 10%, což bude činit 2 002 677,6 rublů. ((1 826 616 110) / 100), pak se variabilní náklady také zvýší o 10 % a budou se rovnat 1 362 020 rublům. ((1 238 200 110) / 100). Fixní náklady přitom zůstávají nezměněny, tzn. 197 554 RUB V tomto případě budou celkové náklady činit 1 559 574 rublů. (1 362 020 + 197 554) a zisk je 443 103,6 rublů. (2 002 677,6 - 1 559 574). Zároveň zisk vzroste o 15 % oproti předchozímu roku (((443 103,6 100)/ 384 862) - 100).
Proto se zvýšením tržeb o 10 % zisk vzroste o 15 %.
Při hledání příležitostí ke zvýšení zisku je vhodné prověřit dopad na jeho růst nejen variabilními, ale i fixními náklady.
Pokud se tedy variabilní náklady zvýší o 10 % (1 362 020 rublů) a fixní náklady - o 2 % (201 505,1 rublů = (197 554 102) / 100), celková částka všech nákladů bude 1 563 525 1 rub. (1 362 020 + 201 505,1).
Zisk v tomto případě bude stanoven ve výši 439 152,5 rublů. (2 002 677,6 - 1 563 525,1), a proto vzroste o 14,1 % ve srovnání s předchozím rokem ((439 152,5 100) / 384 862), nikoli o 15 %.
Pokud se další fixní náklady zvýší o 4% a dosahují 205 456,2 rublů. ((197 554 104) / 100), pak s 10% nárůstem variabilních nákladů je celková částka všech nákladů 1 567 476,2 rublů. (1 362 020 + 205 456,2). Zisk je v tomto případě snížen na částku 435 201,4 rublů. (2 002 677,6 - 1 567 476,2), tzn. zvyšuje pouze o 13,1 % (((435 201,4 100)/384 862) - 100).
Je zřejmé, že jak rostou fixní náklady, ceteris paribus, míra růstu zisku klesá.
Výše uvedené výpočty umožňují určit sílu nárazu výrobní páky. Chcete-li to provést, vylučte variabilní náklady z celkové výše výnosů z prodeje produktů a vydělte výsledek výší zisku.
V našem příkladu bude síla nárazu výrobní páky v roce 1998 určena takto: (1 820 616 rublů - 1 238 200 rublů) / 384 862 rublů. = 1,5.
Velký praktický význam má ukazatel účinku výrobní páky. Pokud se výnos z prodeje výrobků zvýší např. o 4 %, pak pomocí ukazatele síly dopadu výrobní páky lze předem určit, že zisk vzroste o 6 % (4 % 1.5).
V případě poklesu tržeb z prodeje produktů o 8 % se zisk sníží o 12 %.
10% nárůst tržeb z prodeje vede k 15% nárůstu zisku. V důsledku toho jsme zpět na začátku příkladu.
Na základě síly vlivu výrobní páky můžeme usoudit, že čím vyšší je podíl fixních nákladů, a tedy čím nižší je podíl variabilních nákladů při konstantní výši výnosů z prodeje produktu, tím silnější je vliv výrobní páka. To však neznamená, že je možné nekontrolovatelně zvyšovat fixní náklady, protože pokud se tím sníží výnosy z prodeje výrobků, společnost utrpí velké ztráty na ziscích.
Takže výše uvedené příklady maximalizace zisku změnou podílu variabilních a fixních nákladů otevírají podnikatelům možnost plánovat do budoucna velikost růstu zisku v závislosti na ekonomické úspěšnosti při výrobě konkurenceschopných produktů a předem přijmout vhodná opatření, aby měnit hodnotu variabilních a fixních nákladů jedním či druhým směrem. Propočty odhadovaného zisku jsou důležité nejen pro samotné podniky a organizace, které vyrábějí a prodávají produkty (služby), ale také pro akcionáře, investory, dodavatele, věřitele, banky spojené s činností tohoto podnikatele, podílející se vlastními prostředky na vzniku jejího základního kapitálu. Proto je plánování optimální výše zisku v moderních ekonomických podmínkách nejdůležitějším faktorem úspěšné podnikatelské činnosti podniků a organizací.

Více k tématu 4.4. STANOVENÍ PLÁNOVANÉHO ZISKU:

1. 3. Řízení tvorby provozního zisku na základě systému "Vztah mezi náklady, objemem prodeje a ziskem"
2. 5.4 STANOVENÍ PLÁNOVANÉHO ZISKU - VÝCHOZÍ MÍSTO OBCHODNÍ ČINNOSTI
3. Stanovení zásad pro stanovení části zisku státního podniku, která má být převedena do rozpočtu ve formě příjmu vlastníka z užívání majetku, a postup při tomto převodu.
4. 3.6.4. Plánování zisku organizace (podniku) a podnikatelského zisku
5. Kapitola 2 ZNAKY CHOVÁNÍ PODNIKŮ V RŮZNÝCH STÁDIÍCH VÝVOJE PLÁNOVANÉ HOSPODÁŘSTVÍ

- Autorské právo - Advokacie - Správní právo - Správní řízení - Antimonopolní a soutěžní právo -

Plánování zisku je důležitým faktorem úspěchu firmy. Promluvme si o metodách plánování zisku v podniku a o tom, jak vybrat ten nejvhodnější.

Proč plánovat zisk

Zisk je výsledkem činnosti společnosti, který se rovná součtu všech příjmů obdržených ve vykazovaném období po odečtení všech vynaložených nákladů. Ziskové plánování je vymezení všech činností, které musí podnik vykonávat, aby dosáhl co nejvyššího zisku. Zisk si můžete naplánovat krátkodobě, například čtvrtletí, půl roku, rok, nebo dlouhodobé období – tři roky, pět let, deset let nebo jiné období.

Zisk by měl být plánován pro každý typ činnosti samostatně, protože vám to umožní pochopit, která činnost přináší organizaci více peněz az jakého důvodu, a v případě potřeby také odstranit nerentabilní segmenty společnosti nebo se zapojit do obchodního plánování pro jejich oživení a další rozvoj. .

Zásady přípravy plánu na zvýšení zisku firmy

1. Všechny úkoly ke zvýšení zisku musí stanovit kompetentní vedení společnosti, které k tomu má potřebnou pravomoc a také potřebné znalosti a zkušenosti. Kompetence a zkušenosti managementu jsou klíčem k úspěšným a efektivním manažerským rozhodnutím.
2. Všechna manažerská rozhodnutí a úkoly v oblasti maximalizace zisku by se měly týkat všech příjmů a výdajů společnosti, protože výše získaného zisku přímo závisí na nich. .
3. Efektivní plánování by mělo být prováděno na všech úrovních společnosti a týkat se všech zaměstnanců od generálního ředitele až po řadového zaměstnance.

Typy plánování zisku

Na základě výše popsaných zásad je zvykem rozlišovat následující typy plánování zisku:

1. Aktuální plánování se provádí na období 1 kalendářního roku. Management přitom zohledňuje údaje o zisku, příjmech a výdajích za minulé období a často i několik let po sobě. Je také nutné zvážit, jakou strategii vedení společnosti zastává – zda ​​má za cíl rozšiřovat aktivity nebo výrobu, dobývat nové trhy, uvádět nové produkty, otevírat nové pobočky nebo vstupovat do nových regionů. Sestavuje se přibližný rozpočet společnosti na rok, vedení stanoví přibližný objem výrobků, výši předpokládaných příjmů a výdajů.
2. Operativní plánování se provádí na kratší období - obvykle čtvrt nebo šest měsíců, méně často - měsíc. Takový plán je přesnější a prognóza příjmů a výdajů, zisků je co nejblíže realitě.

Důležité! Často nemá smysl dělat plán na období delší než 1 rok, protože data budou nepředvídatelná a při plánování na kratší období neposkytují potřebné informace.

Typy zisku pro plánování

Zisk se obvykle dělí podle druhu činnosti. Nejrelevantnější rozdělení na:

• zisk z hlavní činnosti;
• návratnost investic;
• zisk z poskytování služeb (pokud se společnost touto činností zabývá spolu s výrobou);
• zisk z poskytování souvisejících služeb nebo prací (doprava, etiketování atd.);
• zisk z prodeje majetku nebo jeho pronájmu apod.

Ve výkazu finančních výsledků jsou tyto druhy zisku:

1. Hrubý zisk je definován jako rozdíl mezi výnosy z výrobní činnosti obdrženými za období a výrobními náklady;
2. Budeme mít zisk z prodeje, odečteme-li od hrubého zisku všechny obchodní náklady (náklady společnosti na prodej a marketing výrobků) a náklady na řízení (náklady na administrativní a řídící pracovníky, náklady na energie a ostatní všeobecné obchodní a všeobecné výrobní náklady);
3. Rozvaha (resp. ekonomický zisk) se získá ze zisku z prodeje se zohledněním ostatních příjmů a ostatních výdajů;
4. Čistý zisk - pro jeho výpočet všechny daně, poplatky a další fiskální platby jsou odečteny z rozvahového zisku. O tento typ zisku mají majitelé největší zájem, protože se používá k rozvoji podnikání, vyplácení dividend atd.

Jak zvýšit výnosy, abyste dosáhli plánovaného zisku

Redakce Sistema Financial Director připravila doporučení, která pomohou zvýšit výnosy, abyste dosáhli plánovaného zisku. Podívejte se, jak porozumět důvodům poklesu příjmů a jaká opatření přijmout, abyste situaci rychle napravili a dosáhli cílů.

Metody plánování zisku

Podívejme se na metody plánování zisku.

přímou metodou

Nejběžnější metodou plánování zisku je metoda přímého nebo přímého počítání. . Spočívá ve vyloučení všech komoditních daní (daň z přidané hodnoty a spotřební daně) z odhadovaných příjmů a poté všech výdajů, které tvoří náklady na výrobu.

Výpočtový vzorec je následující:

Zisk = Objem výroby * (Jednotkové náklady - Jednotkové náklady).

Tato metoda je velmi výhodná pro ty společnosti, které mají omezený sortiment zboží, jinak při výpočtu zisku budou mzdové náklady zúčtovacího oddělení velmi vysoké.

Analytická metoda

Tato metoda je nejobtížnější, protože závisí na mnoha ukazatelích, z nichž všechny nebo většina jsou důležité pro dosažení zisku. Je založen na vývoji vícefaktorových modelů rozvoje podnikání, které vám umožní získat maximální zisk.

1. Nejprve musíte určit bod zvratu.

TB = Fixní náklady / (výnosy – variabilní náklady) * 100 %

2. Dalším krokem je stanovení zisku podle plánu:

PlanProfit = (tržby (cíl) - tržby v TB) / (předpokládaný zisk - prognóza variabilních nákladů)

Odhadovaný čistý příjem = Odhadovaný příjem – předpokládané platby daní – příspěvky do fondů

Samotný výpočet je velmi komplikovaný, protože konečný výsledek závisí na řadě faktorů - na výrobních nákladech, fixních a variabilních nákladech, ceně konečného produktu a předpokládaném objemu výroby.

cílová metoda

Metodou je predikovat požadovaný zisk podniku v závislosti na požadovaných úkolech. Vedení si například stanovilo za úkol aktualizovat výrobní a technickou základnu. Na základě toho vzniká potřeba určitého množství finančních prostředků. Proto by měla být tato částka jako čistý zisk plánována tak, aby byla přijata v zúčtovacím období. Plánovaný zisk se vypočítá jako čistý příjem společnosti s přihlédnutím ke všem předpokládaným platbám daní a také všem fixním nákladům společnosti na toto období.

Plánování pro zisk a ziskovost

Existují také dvě alternativní metody založené na míře návratnosti. První je studie hranice ziskovosti. Je sestrojeno několik grafů znázorňujících závislost plánovaného zisku a elasticity podniku ve vztahu k různým změnám ve výdajových položkách podniku s přihlédnutím k obratu finančních zdrojů. Důležitý je rozdíl mezi tím, kolik produktů společnost plánuje vyrobit, a minimálním množstvím výroby, které jí umožní dosáhnout bodu zvratu. Čím větší je tento rozdíl, tím je prognóza činnosti organizace příznivější.

Druhá metoda je založena na prognózování ziskovosti při výpočtu minimální výše kapitálového obratu, při které je udržována likvidita podniku. Pro studium jsou důležité následující vztahy:

Investovaný kapitál = kapitálové investice + pracovní zdroje

Index zisku = Obrat kapitálu / náklady

Rentabilita vlastního kapitálu = (obrat kapitálu / investovaný kapitál) / (zisk / obrat kapitálu)

Index návratnosti vlastního kapitálu = Zisk / Obrat kapitálu

Index kapitálového obratu \u003d Pracovní zdroje / investovaný kapitál

Výpočet je vhodnější provést v dynamice za několik předchozích let, ale jeho výsledky jsou relevantní pro krátkodobá období. Složitost metody spočívá v tom, že je nutné vypracovat více standardů, nejčastěji se jedná o míru návratnosti majetku podniku, vlastního kapitálu, vloženého kapitálu, jednotky výkonu.

Jakou metodu zvolit

Optimální pro společnost bude ta, která bude v první řadě snadno vypočítatelná. Čím složitější je výpočet a čím více dat vyžaduje, tím nižší je účinnost. Přesnost údajů vám umožní vypočítat plánovaný zisk co nejblíže skutečnému. Také firmy volí metodu, která je nejrelevantnější s přihlédnutím k výrobním faktorům, rozsahu činnosti a dalším faktorům a je praktická z hlediska vnitřních faktorů firmy (dostupné zdroje, zkušenosti pracovníků zúčtovacího oddělení atd.). .).

Proces plánování zahrnuje několik fází a začíná stanovením konkrétních cílů ve vztahu k úrovni plánovaného zisku s přihlédnutím k dostupným zdrojům podniku. Poté je nutné určit požadovaný objem výroby a ceny produktů a naplánovat všechny možné výdaje podniku. Na základě získaných dat je nutné predikovat výši zisku, který lze získat metodou zvolenou z výše uvedených metod.

Je reálné plánovat zisk a plán plnit?

Zamysleme se nad tím, jak důležité je správně a realisticky stanovit cíle plánování zisku, abychom toho dosáhli. Je reálné splnit plán na 100 %? Jak ukazuje praxe, je nutné sestavit skutečný plán dosažení zisku, aby zaměstnanci společnosti měli všechny příležitosti k jeho naplnění. V tomto případě budou pracovat s maximální účinností. No, nezapomeňte na systém stimulace a povzbuzování v podobě bonusů a bonusů. Je žádoucí rozvíjet se tak, aby bylo odměněno i 85–100% splnění plánu. Za překročení plánu - další odměna. Pamatujte ale – čím více se zaměstnanci snaží plán překročit, tím více trpí kvalita poskytovaných produktů nebo služeb.

závěry

Na závěr určíme, jaké faktory a akce v podniku mohou ovlivnit nárůst zisku za vykazované období:

• růst výroby (zvyšování objemů, nový obor podnikání, rozšiřování sortimentu);
• zlepšení kvality produktu při zachování velikosti nákladů (například minimalizace zmetkovitosti);
• maximální využití výrobních aktiv (zabránění prostojům, poruchám, včasné opravě nebo prodeji nepoužitého zařízení);
• snížení výrobních nákladů při zachování úrovně cen zboží;
• včasná aktualizace výrobního zařízení, která sníží náklady a výrobní náklady.

Jakýkoli obchodní podnik je založen za účelem dosažení zisku a všechny procesy probíhající ve společnosti jsou nakonec zaměřeny na dosažení ziskovosti. Společnost vypracovává obchodní strategii s povinným zahrnutím nástroje plánování zisku do ní. Podívejme se, jaké úkoly nám plánování zisku umožňuje řešit, jak se to děje v praxi a jaké výsledky může firma nakonec získat.

Naučíte se:

• Proč je plánování zisku důležité?
• Jaké zásady by mělo splňovat plánování zisku organizace?
• Jaké jsou typy plánování zisku.
• Jaké metody plánování zisku se používají.
• Jaké jsou kroky v procesu plánování zisku?
• Jaké činnosti vám umožňují zlepšit plánování zisku.

Proč je plánování zisku pro podnik nezbytné

Zisk - výnosy podniku minus všechny náklady ve formě nákladů na výrobu zboží, souvisejících nákladů a daní.

Nejlepší článek měsíce

V článku najdete vzorec, který vám pomůže nedělat chyby při výpočtu tržeb na budoucí období a můžete si stáhnout šablonu plánu prodeje.

Plánování zisku je klíčovým bodem strategie každého komerčního podniku působícího v tržní ekonomice. Ziskové plánování je proces tvorby akčního plánu a úkolů, které je třeba realizovat a splnit, aby bylo dosaženo zisku v souladu se strategií rozvoje podniku na určité nadcházející období.

Při vývoji a plánování zisku je nutné vzít v úvahu mnoho faktorů, které v konečném důsledku ovlivňují výsledek: podmínky na trhu, současné a očekávané schopnosti podniku, vnější faktory a okolnosti, konkurenceschopnost podniku, silné a slabé stránky konkurentů, schopnost předvídat chování a vývoj trhu a nejslibnější směry činnosti podniku, jeho silné stránky.

Plánování zisku je nedílnou součástí finančního plánování podniku jako celku. Ve stabilních ekonomických podmínkách se přitom plánuje plánování s výhledem na tři až pět let, ale sestavují se i čtvrtletní, pololetní a roční plány zisku.

Pokud se podnik zabývá různými druhy činností, plánování zisku se také provádí samostatně pro všechny druhy činností: z prodeje zboží, z prodeje služeb, z prodeje dlouhodobého majetku a jiného majetku, z neprovozního příjem.

Úkoly plánování zisku jsou podobné standardním úkolům, přičemž plánování musí být komplexní a metody musí být racionální. Pro co nejefektivnější plánování se bere v úvahu především systém řízení cílů podniku. Funkce plánování přímo souvisí s funkcí účetnictví, ale plánování se neomezuje pouze na účetnictví, protože vyžaduje integrovaný přístup, který bere v úvahu všechny podnikové funkce.

Jaké zásady by mělo splňovat plánování zisku organizace?

Pro co nejefektivnější plánování zisku v podniku by měl být položen pevný základ pro tuto funkci, založený na následujících zásadách:

1. Ziskové plánování je proces rozhodování manažerů, díky kterému jsou provozovány proměnné, které přímo ovlivňují zisk. Výše příjmů, výdajů a investic závisí v zásadě na rozhodnutích managementu.
2. Plánování zisku přímo souvisí s kompetencí a zkušenostmi managementu. Pokud management stanoví pro organizaci realistické úkoly a cíle, vyvíjí a zavádí účinné metody a prostředky k dosažení těchto cílů, pak se plánování zisku stává nejjednodušším a nejúčinnějším procesem - nedílnou součástí finančního plánování podniku.
3. Komplexní program plánování zisku ovlivňuje všechny úrovně řízení společnosti – od nižšího managementu až po vrcholové manažery.

Hlavní typy plánování zisku

Plánovaný zisk by měl být takovým ukazatelem, který plně odpovídá potřebám podniku a zaručuje plnění závazků, které na sebe podnik bere. Plánovaný zisk by měl rovněž zajistit úspěšnou realizaci plánu rozvoje podniku a zvýšení zisku a zajistit podniku stabilní dynamiku růstu.

Vzhledem k tomu, že zisky pro různé typy činností jsou klasifikovány odděleně z různých důvodů, zisky jsou také plánovány odděleně. Nejvhodnější rozdělení plánování zisku podle druhu činnosti společnosti:

1. Prodej zboží (vyrobené nebo dále prodané).
2. Poskytování služeb, výroba děl.
3. Prodej nebo pronájem podnikových prostředků.
4. Prodej nehmotného majetku (autorská práva, vlastnická práva atd.).
5. neprovozní transakce.

V procesu plánování zisku je nutné vzít v úvahu, jaké výdaje a příjmy budou provázet komerční aktivity. Pokud znáte tyto ukazatele, můžete plánovat následující typy zisku:

• Účetnictví - tvoří se z výše výnosů při odečtení nákladů a výdajů na výrobu, ke kterým se připočítávají v případě výnosů a odečítají v případě ztráty finančních prostředků za neprovozní činnost.
• Ekonomické - náklady se odečítají od přijatého příjmu.
• Čistý - prostředky, které zůstávají v podniku po všech povinných, včetně fiskálních plateb.

Spotřební platby a daň z přidané hodnoty se při plánování zisku neberou v úvahu, protože jsou odečteny z příjmů společnosti ještě před vytvořením zisku.

Plánování zisku se rozlišuje podle období: provozní a běžné. Nejpřesnější je operativní plánování, protože bere v úvahu kalendářní čtvrtletí. Díky čtvrtletnímu plánování zisku je možné dosáhnout maximální přesnosti ve výpočtech. Delší období je nebezpečné chybami ve výpočtech, kratší neposkytne dostatek dat pro plnohodnotný proces.

Současné plánování se používá poměrně často. Rozpočtování společnosti vychází z ukazatelů předchozího roku, očekávaných a trhů a zohledňuje údaje z analýzy plánovaných ukazatelů finanční a ekonomické činnosti. Rozpočtování zahrnuje rozdělení finančních prostředků na příští kalendářní rok: příjmy a výdaje.

Plánovaný zisk je možné předvídat, když jsou stanoveny náklady na výrobu a plány na objem jeho realizace.

Stáhnout materiál

Efektivní metody plánování zisku podniku

Metoda 1 Přímý účet.

V praxi se pro výpočet plánovaného zisku používají různé metody, nejčastěji se používá metoda přímého účtu.

Tato metoda se používá ve většině moderních podniků. Nejpohodlnější je však s malým sortimentem produktů. Podstata metody spočívá v tom, že při prodeji se z výnosu nejprve odečte DPH a spotřební daně a poté celé výrobní náklady. Zisk se tedy vypočítá podle následujícího vzorce:

P \u003d (O × C)–(O × C),

kde O je objem produkce v plánovaném období ve fyzickém vyjádření;

C - cena za jednotku produkce (bez DPH a spotřebních daní);

C jsou celkové náklady na jednotku výroby.

Výpočet zisku na komerční produkci (Ptp) je plánován na základě odhadů nákladů na výrobu a prodej produktů. Tento odhad nákladů určuje náklady na produkci zboží pro plánované období:

Ptp = Tstp–stp,

kde Ctp jsou náklady na komoditní produkci plánovaného období v běžných prodejních cenách (bez DPH, spotřebních daní, obchodních a prodejních slev);

Stp - plné náklady na prodejné produkty plánovaného období.

Při výpočtu je nutné odlišit plánovaný zisk na komerční výkon od zisku plánovaného na objem prodaných výrobků. V tomto případě může být objem prodaného zboží menší než plánovaný výkon. V souladu s tím se odhadovaný zisk může lišit.

Zisk z prodaných produktů (Prp) se obecně vypočítá podle vzorce:

Prp = Vrp–srp,

kde Vrp je plánovaný příjem z prodeje výrobků v běžných cenách (bez DPH, spotřebních daní, obchodních a marketingových slev);

CRP - celkové náklady na produkty prodané v následujícím období.

Přesněji řečeno, zisk z objemu prodaných produktů v plánovaném období se vypočítá podle vzorce:

Prp = Po + Ptp–pok,

kde Po - výše zisku zůstatku neprodaných produktů na začátku plánovacího období;

Ptp - zisk z objemu produkce obchodovatelných produktů v plánovaném období;

Pok - zisk ze zůstatku neprodaných produktů na konci plánovacího období.

Tento způsob výpočtu plánovaného zisku je použitelný, když je snadné předvídat objem prodeje produktů, jejichž ceny jsou stabilní a náklady se počítají poměrně jednoduše.

Jednou z možností přímého výpočtu plánovaného zisku je sortimentní kalkulace, kdy se zisk počítá samostatně pro každou položku z výrobního sortimentu podniku, poté jsou všechny jednotlivé kalkulace shrnuty. K této hodnotě se připočte plánovaný zisk ze zůstatku celého sortimentu hotových výrobků, které nebyly na začátku zúčtovacího období prodány.

Metoda 2 Studium hranice ziskovosti.

Pro výpočet plánovaného zisku existují alternativní metody, jednou z nich je metoda limitu ziskovosti.

Studium hranice rentability obvykle začíná konstrukcí grafů, které umožňují vizuálně posoudit závislost plánovaného zisku na elasticitě podniku ve vztahu ke změnám ve výdajích podniku při obratu jeho finančních zdrojů.

Při tomto způsobu výpočtu je velmi důležité vidět rozdíl mezi plánovaným obratem a minimálním obratem požadovaným firmou pro pokrytí nákladů a dosažení ziskovosti. Tento rozdíl ukazuje, jak flexibilně může společnost plánovat svůj zisk a vytvářet finanční prognózy pro své aktivity.

Metoda 3 Prognózování ziskovosti.

Prognóza návratnosti investovaného kapitálu je založena na analýze poměrů následujících hodnot:

• pracovní zdroje + kapitálové investice = vložený kapitál;
• index obratu kapitálu = pracovní zdroje / investovaný kapitál;
• index zisku = obrat kapitálu / náklady;
• index rentability vlastního kapitálu = zisk / obrat kapitálu;
• rentabilita vlastního kapitálu = (obrat kapitálu / vloženého kapitálu) * (zisk / obrat kapitálu) * 100.

Tento způsob výpočtu je založen na stanovení minimálního objemu potřebného k tomu, aby společnost dosáhla úrovně, která udrží její likviditu. Metodika výpočtu zohledňuje jak finanční náklady podniku, tak i náklady na odpisy.

Plánování zisku je možné i pomocí standardů. Tato technika jako takové standardy nejčastěji znamená:

• kapitál (vlastní);
• majetek společnosti;
• jednotka prodaných produktů;
• investovaný kapitál (vložený).

Tento způsob výpočtu je vhodné použít ve fázi technického projektu, kdy je potřeba jeho ekonomické zdůvodnění. Tato metoda se také používá při výpočtu pro krátká časová období. Metoda má potíže, z nichž hlavní je potřeba vypracovat normy, jejich kvalitativní a kvantitativní výpočet a zdůvodnění.

Tato extrapolační metoda zahrnuje sběr dat, analýzu a identifikaci dynamiky výkonnosti společnosti za několik předchozích let práce.

Metoda 4 Analytická.

Analytická metoda je jednou z nejsložitějších, protože se bere v úvahu mnoho faktorů činnosti podniku. Metoda je založena na vytváření multifaktoriálních modelů vývoje situace, ve kterých hraje důležitou roli mnoho indikátorů.

Analýza poměru nákladů, tržeb a zisku. Bod zvratu pro prodej produktů v plánovacím období je stanoven:

ORtb \u003d (PostR * 100) / (PUchd - PUpr),

kde ORtb je hodnota prodaných produktů, která zajišťuje dosažení bodu zvratu v plánovaném období;

PostR - odhadovaná hodnota fixních nákladů (v procentech);

PUchd - předpokládaná výše zisku z celkového příjmu z prodeje výrobků (v procentech);

VPpr - předpokládaná hodnota variabilních nákladů na celkovém objemu prodeje výrobků (v procentech).

PP \u003d ((ORp - ORtb) * (PUchd - PUpr)) / 100,

kde PP je plánovaná hodnota zisku z prodeje;

ORp - plánovaná velikost implementace;

ORtb – výše tržeb v bodě zvratu;

PUchd - očekávaná výše zisku na celkových příjmech z prodeje výrobků (v procentech);

PUpr - odhadovaná výše variabilních nákladů na celkové produkci (v procentech).

Plánovaná hodnota mezního zisku se určuje podle vzorců:

MP \u003d (ORp (PUchd - PUpr)) / 100,

MP = PP + PostR.

Výpočet čistého zisku:

PE \u003d (PP * (100 - Snp)) / 100,

kde SNP je průměrná sazba plateb daně ze zisku.

Tato metoda nám umožňuje zvážit všechny možné možnosti pro výpočet plánovaného zisku a ukazatelů společnosti, přičemž v závislosti na zohledněných faktorech může být prognóza jak optimistická, tak extrémně pesimistická. Metoda umožňuje vzít v úvahu mnoho ukazatelů: objem prodeje zboží, odhadované ceny a jejich dynamiku, výrobní náklady, výrobní náklady. Čím více faktorů se bere v úvahu, tím obtížnější je výpočet.

Metoda 5 Cílová.

Metoda výpočtu cíle pomáhá propojit plánované hodnoty se strategickými cíli regulace zisku podniku za zúčtovací období. Metoda je založena na stanovení nutné potřeby finančních zdrojů podniku, tvořených ze zisku. Pro každý prvek potřeby se provádějí vlastní výpočty. Cílovou částkou ve výpočtu je finanční potřeba, která se tvoří z čistého zisku podniku.
Na základě cílové částky čistého zisku je stanoven cílový zisk z prodeje a také mezní zisk:

PP \u003d (PE * 100) / (100 - SNP),

MP = PP + PostR.

Výsledné hodnoty se stávají podkladem pro podnik a slouží k výpočtu dalších plánovaných finančních ukazatelů.

Finanční tok je predikován na základě kalkulace plánovaného příjmu a vydání finančních prostředků podniku.

Metoda 6 Kombinovaný výpočet.

Kombinovaná metoda, jak již název napovídá, zahrnuje metodu přímého počítání a metodu analytického výpočtu plánovaného zisku společnosti.

Například u takové kalkulační metody se náklady na zboží v cenách zúčtovacího období a výrobní náklady počítají přímou metodou a analytická metoda zohledňuje změny ceny zboží v plánovacím období, změny v ceně a rozšíření sortimentu.

Získání určité výše zisku samo o sobě charakterizuje efektivitu výroby, ale necharakterizuje výkonnost podniku. Pro získání přesnějších informací je nutné korelovat masu zisků s vynaloženými náklady podniku a zároveň získat ukazatel ziskovosti podniku jako celku.

Rentabilita výroby je podmíněný a relativní ukazatel, který charakterizuje míru návratnosti nákladů a využití zdrojů. Ziskovost se vyjadřuje v procentech. Nejčastěji se ziskovost vypočítává poměrem čistého zisku k nákladům. V tomto případě lze ziskovost vypočítat poměrem čistého zisku k výnosům z prodeje nebo k aktivům podniku.

Ukazatele rentability ukazují efektivitu finanční činnosti podniku.

Hlavní skupiny, do kterých lze ukazatele rentability rozdělit, jsou uvedeny v tabulce.

Ukazatele ziskovosti	Výpočtové vzorce	Účel
Rentabilita jednotlivých druhů výrobků, všech prodejných výrobků a produkce	Zisk na jednotku výroby / jednotkové náklady × 100 % Zisk na komerční výstup / náklady na komerční produkty × 100 %	Charakterizuje rentabilitu různých druhů výrobků, všech komerčních výrobků a rentabilitu (ziskovost) podniku.
	Rozvahový (čistý) zisk / Součet stálých výrobních aktiv a zásob × 100 %	Slouží jako základ pro stanovení cen
Návratnost prodeje (prodeje)	Zisk z prodeje produktu / tržby z prodeje × 100 %	Ukazuje, jaké procento zisku společnost získává z každého rublu tržeb.
	Rozvahový zisk / (čisté výnosy z prodeje + příjem z ostatních prodejů a neprovozních transakcí) × 100 %	Slouží jako základ pro výběr sortimentu
Návratnost aktiv (kapitál) Návratnost oběžných aktiv Návratnost čistých aktiv	Zisk / celková aktiva × 100 % Zisk / oběžná aktiva × 100 %	Tyto komplexní ukazatele charakterizují výnos, který připadá na rubl příslušných aktiv.
	Zisk / čistá aktiva × 100 %	Odráží efektivitu prostředků investovaných do podniku
Návratnost vlastního kapitálu	Čistý příjem / vlastní kapitál × 100 %	Charakterizuje zisk, který připadá na rubl vlastního kapitálu po zaplacení úroků z půjček a daní. Charakterizuje výnosnost nebo rentabilitu vlastních prostředků

Nejčastěji používanými ukazateli jsou rentabilita aktiv (kapitál), rentabilita čistých aktiv, rentabilita vlastního kapitálu a rentabilita tržeb.

Často se při výpočtu ziskovosti celkové množství aktiv nahrazuje hodnotou oběžných aktiv a analyzuje se ziskovost jejich použití.

V závislosti na druhu činnosti a podmínkách, ve kterých podnik působí, se používají různé ukazatele zisku z běžné činnosti.

V zahraniční praxi se jako čitatel nejčastěji používá zisk před zdaněním a některé organizace zohledňují čistý zisk.

Jako aktiva (jmenovatel vzorce) lze použít:

• rozvahová hodnota aktiv;
• hodnota aktiv v rozvaze plus částky odpisů odpisovaných aktiv;
• provozní aktiva;
• pracovní kapitál plus dlouhodobý majetek.

Jak vybrat nejlepší metodu plánování zisku

Výše uvedené metody výpočtu pro plánování zisků vám umožňují nejpřesněji předpovídat zisky a získat spolehlivá čísla.

Při výběru metody výpočtu při plánování zisku je nutné se zaměřit na kritéria navržená zaměstnanci podniku, odborníky: účetní, manažeři, finančníci a administrativa. Pro nejúspěšnější volbu metody výpočtu plánovaného zisku je nutné získat co největší počet pracovníků společnosti kompetentních v této oblasti.

Výběr optimální metody výpočtu by měl být založen na následujících kritériích:

1. Snadnost výpočtu. Zvolená metoda výpočtu by neměla být složitá a vyžadovat více zdrojů a času na sběr dat a analýzu, než praktický přínos a účinnost, které tato metoda sběru přinese.
2. Relevantnost. Při volbě metody pro výpočet plánovaného zisku je vhodné vzít v úvahu nejen ty faktory, které ovlivňují ekonomické ukazatele v daném okamžiku a aktuální období, ale také předvídat ekonomické faktory a okolnosti, které se mohou objevit v procesu realizace plánu.
3. Praktičnost. Volba metody by měla být provedena v souladu s vnitřními faktory podniku. Kvalifikace specialistů, systém správy dokumentů a zajištění zdrojů společnosti musí odpovídat zvolené metodě výpočtu a umožňovat její provedení.
4. Přesnost údajů. Výsledek, který bude získán v průběhu výpočtu plánovaného zisku, by měl co nejvíce odpovídat tržní realitě a stavu věcí na trhu, největší přesnost ve způsobech výpočtu s ohledem na aktuální a očekávaný trh poskytne minimální nesoulad mezi plánovaným ziskem a skutečným ziskem.

Při plánování zisku byste se neměli spoléhat pouze na tento výpočetní systém. Pro každý konkrétní podnik je nutné vzít v úvahu všechny možné okolnosti a upravit metody výpočtu plánovaného zisku podle druhu činnosti podniku, jeho ekonomických parametrů, příležitostí a postavení na trhu. Tento systém kritérií mohou odborníci modernizovat a uvést do podmínek nejvhodnějších pro každou konkrétní organizaci. Důležitou roli hrají také individuální priority – každý specialista se musí zaměřit na problém s přihlédnutím k jeho individuálnímu vnímání a manažerským rozhodnutím.

Po splnění všech nezbytných kritérií je důležité dát jim objektivní hodnocení a poté přistoupit k volbě metody výpočtu, přičemž každé metodě je přiděleno skóre od 1 do 5 bodů. Po zvolení nejvhodnější metody můžete přistoupit k výpočtu plánovaného zisku.

Je třeba si uvědomit, že údaje o plánovaném zisku získané při výpočtu nejsou absolutní, jsou to pouze predikované ukazatele, které se mohou měnit v závislosti na změnách probíhajících na trhu. Pro upřesnění a úpravu plánovaného zisku byste měli vždy sledovat všechny změny na trhu a data neprodleně opravit.

Proces plánování zisku: klíčové kroky

Fáze 1. Stanovení cílů.

V této fázi by měl plánovaný zisk vycházet z realistické prognózy v souladu s možnostmi a zdroji podniku. Zároveň by plánovaný zisk měl odpovídat strategickému plánu podniku.

Fáze 2 Výpočet očekávaného objemu prodeje.

V této fázi je nutné objektivně posoudit postavení a schopnosti podniku na trhu, předvídat chování konkurentů, provést kompletní analýzu schopností konkurentů a vyhodnotit chování zákazníků. Vzhledem k těmto a mnoha dalším faktorům můžete předvídat objem prodeje, který přímo ovlivňuje výši zisku.

Fáze 3 Analýza nákladů.

V souladu s plánovanými objemy prodeje se vyhodnotí náklady, které podnik vynaloží na výrobu zboží. Náklady mohou být založeny na údajích z předchozího období podniku, ale s přihlédnutím k údajům o předpokládaných objemech tržeb, které mohou být vyšší nebo nižší než v předchozím období. Pokud je podnik nový, pak lze výpočet založit na datech jiné firmy ve stejném odvětví, pokud je samozřejmě možné tato data získat, což je na dnešním konkurenčním trhu velmi obtížné.

Fáze 4. Výpočet zisku.

Na základě dat získaných v předchozích fázích je možné provést konečnou kalkulaci plánovaného zisku podniku pro nadcházející období.

Vzorce pro výpočet zisku:

• Plánovaný hrubý zisk = plánované tržby z prodeje – náklady na prodej.
• Plánovaný provozní zisk = plánovaný hrubý zisk – provozní náklady.
• Plánovaný čistý příjem = Plánovaný provozní výnos - Úroky z úvěrů - Daně.
• Nerozdělený zisk = plánovaný čistý zisk - Dividendy.

Posloupnost plánování zisku z prodeje výrobků

Při plánování zisku z prodeje zvažte posloupnost.

1. Plánování objemu prodeje. Nejdůležitějším ukazatelem je plánovaný objem prodeje, je to on, kdo ovlivňuje konečný výsledek plánování zisku. Plánovaný objem prodeje ovlivňuje i tvorbu skladových zásob, pohyb hmotného majetku, distribuci zboží mezi maloobchodní prodejny sítě. Je však třeba mít na paměti, že když poptávka převyšuje možnosti výrobních kapacit podniku, stojí za to vzít v úvahu schopnosti podniku, to znamená objem zboží, které může za určité časové období vyrobit.
2. Vývoj výrobního programu. V okamžiku, kdy je stanoven objem prodeje a uzavřeny smlouvy na dodávku zboží, je vypracován výrobní program. To zohledňuje objem zboží již na skladech podniku a také zboží, které bude muset po vyrobení objemu zboží zařazeného do programu zůstat na skladě ve formě zásob. Tato fáze také ovlivňuje výpočet potřeb podniku na zdroje, práci, nosiče energie, protože plánovaný objem výroby programu přímo ovlivňuje potřeby podniku.
3. Plánování hlavních výrobních nákladů. Při této kalkulaci je nutné zohlednit nejen konečný objem výrobků, které je nutné za plánované období vyrobit, ale také výši nákladů, které podnik ve výrobním procesu vynaloží. Zároveň je třeba zohlednit zásoby hmotného majetku a surovin, které jsou již k dispozici ve skladech, ze kterých se bude zboží vyrábět, objemy hmotného majetku a surovin nutné k nákupu pro výrobu plánovaného objemu. výroby a k nim je třeba na konci plánovacího období přičíst zásoby surovin a finančních prostředků, které budou muset zůstat ve skladech. Dále zohledňuje náklady ve formě odvodů do státních a pojišťovacích fondů, prostředky na výplatu mezd zaměstnancům, náklady na obsluhu výrobního zařízení a neplánované výdaje. Je nutné vypočítat normalizaci pracovní doby a nákladů na výrobu jedné jednotky výkonu.
4. Režijní plánování. Je sestaven odhad režijních nákladů zahrnutých do výrobních nákladů. Výše nákladů závisí na jejich složení a charakteru vzhledem k objemu výroby. Tyto náklady se dělí na fixní a variabilní. V důsledku kalkulace vynaložených výrobních nákladů se tvoří výrobní náklady na jednotku prodaných výrobků. V tomto případě se berou v úvahu zůstatky hotových výrobků na začátku a na konci odhadovaného plánovacího období.
5. Plánování administrativních a obchodních nákladů. V této fázi se plánují náklady na správu a údržbu výroby, náklady na propagaci zboží a marketingu a provize obchodním zástupcům. Ve stejné fázi se tvoří plán dosažení zisku z prodeje.
6. Plánování ostatních příjmů a výdajů.

Po dokončení těchto etap bude mít společnost k dispozici údaje o plánovaném zisku, přičemž je třeba počítat s tím, že zisk bude zdanitelný.

Na základě známých ukazatelů ceny a nákladů na výstup obchodovatelných výrobků, jakož i zůstatku hotových výrobků na začátku a na konci plánovacího období, je možné vypočítat plánovanou výši zisku:

Ppl \u003d Po + Ptp + Pok,

kde Pon - zisk v bilanci hotových výrobků na začátku plánovacího období; Ptp - zisk z uvolnění prodejných produktů v plánovaném období; Pok - zisk v zůstatku hotových výrobků na konci plánovacího období.

Na změnu zisku mají vliv následující faktory:

• Závislost změny zisku na objemu prodeje. Při vysokém podílu fixních nákladů na nákladech na jednu jednotku výroby povede zvýšení objemu prodeje ke snížení podílu nákladů a tím i ke zvýšení zisku. S nárůstem objemu výroby se tedy nemění fixní náklady, ale rostou proměnné, obecně to má vliv na snížení výrobních nákladů a zvýšení zisku z prodeje jednotky zboží.
• Rostoucí ceny a snižování výrobních nákladů tedy snížení nákladů. S inflací na trhu je nárůst zisků způsoben růstem ceny zboží. Pokud je trh vysoce konkurenční, pak cena zboží nemůže růst a výrobce je omezen v možnostech zdražování svých výrobků. Nárůst zisku je přitom ovlivněn snížením výrobních nákladů. Lze toho dosáhnout různými způsoby: úsporou surovin, zvýšením energetické účinnosti zařízení, optimalizací využití materiálových pracovních zdrojů, snížením srážek za odpisy zařízení a výrobních prostředků. Je však třeba mít na paměti, že snížení výrobních nákladů je možné pouze do té míry, do jaké je zachována kvalita produktu, protože zhoršení kvality produktu bude jistě následovat pokles poptávky a objemu prodeje a poté - objem výroby . Je nutné optimalizovat výrobní náklady velmi šetrným snižováním výrobních nákladů.
• Kompetentní organizace manažerského účetnictví, jehož prostřednictvím je možné kontrolovat náklady podniku. Důležitou roli v tom hraje princip rozpočtování. Rozpočtový cyklus se obvykle skládá z těchto částí: plánování činnosti organizace a jejích útvarů, vypracování návrhu rozpočtu, přezkoumání možností plánu a jejich výpočet, úprava, konečné plánování a návrh zpětné vazby zohledňující změny na trhu.
• Aktualizace sortimentu a nomenklatury produktů. Produkty téměř každého podniku procházejí určitým životním cyklem: návrh, vývoj, uvedení do výroby, výroba, saturace trhu v důsledku sériové výroby. Po nasycení dochází k poklesu objemu prodeje a produkty mohou časem zastarat a poptávka po nich bude neustále klesat. V tomto případě může pomoci modernizace produktu, hlavní je vystihnout moment, kdy je taková modernizace opravdu potřeba. Zároveň se vyplatí spočítat, jaký dopad bude mít modernizace produktů na zvyšování zisku a zda vůbec bude po vylepšených produktech poptávka. Proto se vyplatí s modernizací a zvládnutím výroby nových produktů začít s předstihem, kdy zisky stále rostou, takže v době, kdy trh vyžaduje nový, modernizovaný produkt, by podnik dosáhl bodu zvratu a mohl poskytovat trh s modernizovanými produkty.

Praktik říká

Není nutné plnit plán na 100%

Vladimír Mozhenkov,

vedoucí moskevské organizace "Audi Center Taganka"

Naše společnost před sedmi lety přijala strategii, podle níž je za splněný pouze plán, jehož realizace dosáhla cíle 95-110 procent. Získali jsme tak účinný systém stimulace zaměstnanců, který je udržuje v neustále dobré kondici. Jak se nám ale podařilo zjistit, pokud se zaměstnanci snaží plán přeplnit a dosáhnout ukazatele většího než 110 %, pak začínají ztráty na kvalitě odvedené práce. Nastavíme tedy minimální a maximální hodnoty pro vývoj plánu.

Například loni se nám podařilo prodat 1000 aut, tak jsem v rozhovoru o plánech na další rok řekl vedoucímu ziskového oddělení: „Loni jste odvedli skvělou práci, myslím, že letos prodáte 1500 aut. rok!". Na to můj partner odpověděl: „Jak to můžeme udělat, protože to je o 50 % více, než jsme prodali loni, to je nereálné, protože bychom stěží mohli prodat 1000 aut! Po našem rozhovoru bude rozhořčen, ale vzpomene si na něj a dříve nebo později dospěje k závěru, že zvýšením tržeb dokáže zvýšit příjmy firmy a tím i plat.

Dále čekám na okamžik, kdy si zaměstnanec uvědomí realitu realizace takto rozsáhlých plánů, kdy přijde na způsoby, jak dosáhnout tak ambiciózního výsledku. I když zaměstnanec plní plán na 95 % nebo 105 %, chválím ho, protože i plnění plánu na 95 % vede k pozitivním trendům ve finanční výkonnosti firmy.

Pokud specialista splní plán na 94 %, obdrží také všechny slíbené bonusy a bonusy, ale při splnění plánu na 80-94 % se bonus stále snižuje a při sazbách pod 80 % se bonus nevyplácí vůbec.

Jak ukazuje praxe, taková strategie dává vynikající výsledky, motivuje zaměstnance k plnění plánů a společnost dosahuje plánovaných ukazatelů. Zaměstnanci díky skvělé motivaci vidí, že mohou dosahovat vysokých výkonů a plnit i ty nejambicióznější plány a sami začínají hledat a nacházet způsoby, jak řešit zadané úkoly.

Činnosti zaměřené na zlepšení plánování zisku

Akční plán a program na zvýšení zisku by měl být součástí každého obchodního podniku a měl by zahrnovat následující kroky:

• Zvýšení objemu výroby.
• Zlepšení kvality produktu.
• Prodej nepoužitého vybavení nebo jeho pronájem.
• snížení v důsledku různých faktorů.
• Rozšíření sortimentu a přeorientování prodejních trhů.

Další způsoby, jak zvýšit zisk:

• Důsledné dodržování uzavřených smluv o provedení práce.
• Provádění rozsáhlých prací na školení personálu; zrychlení obratu kapitálu; snížení zásob výrobků.
• Snížení nevýrobních nákladů a vad ve výrobě.
• Zavádění moderních technologií a inovací ve výrobě.

Názor odborníka

Jak automatizovat výpočet plánovaného zisku

Pavel Gončarov,

Generální ředitel a majitel společnosti Něvskij Nebosvod, St. Petersburg

Po zahájení podnikání naše společnost rychle ztrojnásobila svůj obrat, což vyžadovalo určité úsilí ze strany vedení k optimalizaci a automatizaci práce.

Fáze 1. Volba programu a způsobu práce.

Na radu známých podnikatelů jsem jako hlavní pracovní program zvolil „1C: Managing a Small Firm“. Na začátku jsme nemohli koupit server, takže jsme museli využít služeb cloudových serverů. Zaškolení personálu trvalo téměř 2 měsíce a celkově to nedělalo žádné problémy a bylo snadné. Když jsme si mohli dovolit koupit server, koupili jsme jej a 10 softwarových licencí. S vlastním serverem a licencovaným softwarem jsme tedy mohli vybudovat lokální síť a používat program i z notebooků - stačilo se připojit k síti a zadat login a heslo.

Fáze 2 Přizpůsobení programu našemu podnikání.

Pro začátek jsme pracovali podle standardních schémat již obsažených v programu – tak nám poradili instalátoři. Díky této práci jsme byli schopni přesně porozumět tomu, jaká schémata práce potřebujeme, a upravit software speciálně pro naši společnost. Zaměstnanci hned na začátku s radostí přijímali nová schémata práce a software obecně, takže jsem jako manažer část práce převzal sám: vyplňoval zákaznické karty, kalkuloval, organizoval montážníky a pracoval se zákazníky. Obecně nám první měsíce práce pomohly pochopit, jaké konkrétní funkce programu potřebujeme.

Zde jsou dva důležité objekty, které jsme dokončili:

1. Přidán modul CRM. Program má možnost vytvořit individuální kartu pro každého zákazníka. S ohledem na specifika našeho podnikání jsme však tento nástroj dokončili, když jsme obdrželi dokument, ve kterém je možné podrobně zaznamenat všechny fáze interakce se zákazníkem: od okamžiku jeho prvního hovoru až po doručení hotový výsledek. Na kartě můžete změnit stav objednávky, například stav může být následující: „platba přijata“ nebo „nařízeno nechat měřič doma“. Upravená klientská karta nám umožňuje sledovat všechny fáze zakázky a změna stavu a atributů zakázky nám umožňuje přesně a rychle dodat instalačnímu týmu potřebné komponenty a spotřební materiál. Poté lze kartu objednávky odeslat k nahlášení do softwarového komplexu 1C: Účetní. Data se tedy do programu zadají jednorázově a následně se upraví v závislosti na fázi, ve které se zakázka právě nachází.
2. Zaveden výpočet hrubého zisku od zakázky po její splnění. Program "1C: Small Business Management" obsahuje algoritmus pro výpočet nákladů, ale přesnou hodnotu lze vidět až po dokončení práce a dokončení objednávky. Chtěl jsem vidět, jaký bude hrubý zisk ze zakázky již předem, ještě před jejím dokončením. K tomu jsme optimalizovali program tak, aby okamžitě dostával, i když ne úplně přesné, ale blízké reálným hodnotám zisku. Vytvořili jsme algoritmus, který zohledňuje náklady na více než sto položek, díky čemuž dokáže systém okamžitě spočítat, jaký zisk z objednávky získáme. K tomu stačí zadat údaje na objednávce: kolik materiálu a komponentů bude potřeba, jaká je složitost práce. V důsledku toho vznikl dokument, který jsme nazvali „Kalkulace nákladů“. Po změření do něj montéři zadali všechna data, na výstupu jsme dostali kalkulaci zisku, který z této zakázky budeme mít. Díky optimalizaci softwaru s přihlédnutím k potřebám a specifikům naší společnosti se nám podařilo získat vynikající nástroj pro kalkulaci zisku a naplánovat jej pro určité perspektivy.

Informace o odbornících

Pavel Gončarov, generální ředitel a majitel společnosti Něvskij Nebosvod, Petrohrad. Pavel Gončarov studuje na St. Petersburg State University of Railway Engineering, obor ekonomika a management ve stavebnictví. Pracoval jako mistr stavebního týmu, prováděl soukromé zakázky na stavbu a dekoraci. Když se rozhodl vybrat si specializaci v oblasti dekorace, v roce 2009 založil společnost pro instalaci napínacích stropů "Něvsky Sky". OOO Něvský Nebosvod. Obor činnosti: montáž napínacích stropů. Počet zaměstnanců: 15 (včetně 12 zaměstnanců). Plocha namontovaných napínacích stropů: více než 16 tisíc metrů čtverečních. m (v roce 2013). Roční obrat: 14,8 milionů rublů. (v roce 2013).

Plánování zisku s přechodem na tržní hospodářství je ústředním bodem strategického řízení komerčního podniku.

Vypracování plánu zisku je komplexní proces založený na hluboké znalosti situace na trhu, schopností podniku, podmínek a faktorů, které určují konkurenceschopnost podniku, a schopnosti předvídat skutečné cesty k dosažení vysokých příjmů.

Plánované ukazatele zisku a rentability zpracovává ekonomický subjekt samostatně pro vlastní potřebu.

Proces plánování zisku se skládá z několika fází analýzy zisku a ziskovosti za minulé studijní období, výpočet jeho předpokládané hodnoty; posouzení spolehlivosti výpočtů; vypracování akčního plánu pro zajištění příjmu plánovaného zisku a ziskovosti.

Při analýze zisku a ziskovosti ekonomického subjektu studují dynamiku změn objemu bilance, čistého zisku, úrovně rentability, faktorů, které je určují (výše hrubého příjmu, úroveň distribuční náklady, výnosy z jiné činnosti včetně salda neprovozních výnosů, výše daní atd. .). Velikost zisku a ziskovost ovlivňují dvě skupiny faktorů: vnější a vnitřní.

Skupina vnějších faktorů zahrnuje:

Úroveň rozvoje ekonomiky země jako celku;

Opatření k regulaci činnosti podniků ze strany státu;

Přírodní (klimatické) faktory, doprava a další podmínky, které některým podnikům způsobují dodatečné náklady a jiným dalším zisk;

Změny cen surovin, výrobků, materiálů, paliv, nosičů energie, nakupovaných polotovarů neupravené plánem podniku; tarify za služby a dopravu; obchodní slevy; přídavky; odpisové sazby; ceny pronájmu; minimální mzda; časové rozlišení na něm; sazby daní a jiných poplatků placených podniky;

Porušení ze strany dodavatelů, zásobování a marketingu, vyšších ekonomických, finančních, bankovních a dalších orgánů státní kázně v ekonomických otázkách ovlivňujících zájmy podniku.

Druhá skupina kombinuje faktory, které přímo souvisejí s výsledky podniku, s podnikatelskou činností subjektu, jakož i faktory způsobené porušením státní kázně ze strany podniku.

Hlavní faktory v této skupině jsou:

výsledky obchodní činnosti, efektivnost uzavřených transakcí na dodávku zboží, objem a struktura obchodního obratu, formy a systémy odměňování, produktivita práce, efektivnost fixního a pracovního kapitálu, výše hrubých příjmů a distribučních nákladů , výše jiného zisku atp.

Faktory spojené s porušením ekonomické disciplíny jsou:

Porušení daňové legislativy a dosavadního postupu při stanovování a uplatňování cen a obchodních přirážek;

Úspory plynoucí z neplnění nezbytných opatření na ochranu práce, zlepšení pracovních podmínek a bezpečnostních opatření, plán běžných oprav dlouhodobého majetku, nevyčerpání prostředků na školení a proškolování personálu apod.;

Úspory vyplývající ze zhoršení kultury služeb, omezení služeb poskytovaných kupujícímu apod.;

Nedodržování metod odpisu nedobytných pohledávek, přijaté metodiky oceňování inventárních položek, časové rozlišení odpisů dlouhodobého majetku a nehmotného majetku.

Analýza zisku a ziskovosti na farmě zahrnuje: aktuální (retrospektivní), provozní, prospektivní (prognózní) analýzu.

Aktuální analýza je provedena pro nejdůležitější reportovací období (rok, čtvrtletí, měsíc) hospodaření na základě oficiálního reportingu a systémového účetnictví. Jeho hlavním úkolem je objektivně hodnotit výkonnost podniku (subdivize), identifikovat nevyužité rezervy, nedostatky v práci a odpovědné osoby, mobilizovat je ke zlepšení ekonomické efektivnosti obchodních a výrobních činností.

Tento typ analýzy má nevýhody. Identifikované rezervy zpravidla znamenají ušlý příjem, protože se vztahují k minulému období a lze je vzít v úvahu pouze v budoucí práci. Opožděný příjem relevantních informací (v polovině dalšího měsíce, čtvrtletí, do konce ledna, při analýze ročních dat až do poloviny dubna) neumožňuje včasné odstranění zjištěných nedostatků.

Zjištěné nedostatky aktuální analýzy lze vyrovnat operativním denním rozborem, jak je v zahraničí zvykem. Vychází z údajů z primárního účetnictví a přímého pozorování práce každé struktury a každého zaměstnance jednotlivě, z rozhovorů s dodavateli, nákupčími a zaměstnanci tohoto podniku.

Zároveň má tato analýza také prvky nedokonalosti: nepřesnost, aproximace ve výpočtech.

Rozšířené používání PC (nejlépe na každém pracovišti) výrazně zvýší spolehlivost analytických odhadů.

Zvláštností a specifičností prospektivní analýzy (počáteční fáze plánování) je uvažování jevů a procesů ekonomické činnosti z hlediska budoucí perspektivy (měsíc, čtvrtletí, rok, 2-3 roky, 5 let nebo více).

Posloupnost prediktivní analýzy je obecně následující:

V hlavních oblastech jeho ekonomické činnosti je stanovena řada ukazatelů charakterizujících perspektivu rozvoje podniku;

Sestrojí se graf výchozí dynamické řady vzájemných vztahů ukazatelů a jeho porovnáním s grafem se vyberou nejvhodnější funkce;

Do systému jsou zavedena další omezení, jsou vypočteny teoretické úrovně řad a indikátory souladu získaného vzorce s přijatými omezeními (nejčastěji se k tomuto účelu používá metoda nejmenších čtverců).

Hodnocení rentability obchodního podniku se provádí v porovnání s plánem a předchozím obdobím. Zároveň je nutné, stejně jako u ostatních kvantitativních ukazatelů, zajistit srovnatelnost ukazatelů a vyloučit cenové vlivy, zejména v kontextu probíhajících inflačních procesů (pokud se míra inflace pohybuje do 5 %, lze ji při analýze ignorovat, resp. plánování hlavních ukazatelů ekonomické aktivity) -

V průběhu analýzy se zjišťuje, zda se obchodnímu podniku podařilo získat plánovaný zisk, z jakých důvodů, pokud je evidováno, nebylo zajištěno plnění plánů zisku; kdo za to může - špatné plánování nebo špatná práce.

Analýza zisku se provádí v několika fázích.

V první fázi je provedena analýza dynamiky zisku a ziskovosti obecně pro podnik a jeho divize identifikací trendů v mase zisku a ziskovosti za sledované období. Za tímto účelem jsou vypočteny míry (základní a řetězové) růstu (poklesu) analyzovaných ukazatelů a porovnány s dynamikou obdobných ukazatelů konkurentů as průměrnou roční mírou návratnosti vloženého kapitálu.

Ve druhé fázi se posuzuje vliv faktorů na zisk a ziskovost:

a) změna objemu obchodu v běžných cenách se vypočítá podle vzorce

APaq \u003d ((Qp - Qb) x Rtb) / 100,

kde APaq - změna zisku v důsledku změny velikosti obratu; Qp a Qb - objem obchodu ve vykazovaných a základních (plánovaných) obdobích, miliony rublů; Rtb - rentabilita tržeb za předchozí (plánované) období;

b) změna objemu prodeje ve srovnatelných cenách (fyzický objem obchodu)

APaq \u003d ((CQ - Qb) x Rtb)) / 100,

kde CQ - srovnatelný obrat;

c) k měření dopadu cen prodávaného zboží na zisk lze použít následující vzorec:

Agaici \u003d (FT x (Ip - 1) x R tb) / 100

kde FT je fyzická hmotnost zboží; Ip - cenový index vykazovaného období ve srovnání se základním.

Celkový vliv faktorů fyzické hmotnosti zboží a cenových změn by měl dát výsledek změny zisku v důsledku změny objemu tržeb v běžných cenách;

d) dopad změn úrovně hrubého příjmu na zisk se stanoví takto:

APavd \u003d (UVDf - VVDb) x Qf,

kde UVDf je skutečná (očekávaná) úroveň hrubého příjmu v běžném roce (období), %, %, UVDb je úroveň hrubého příjmu v základním období, %, Qf je objem skutečného obratu;

e) posouzení vlivu distribučních nákladů na zisk lze měřit pomocí následující rovnice:

APaio \u003d ((UIOf - UIOb) x Qf) / 100,

kde UIOf je skutečná úroveň distribučních nákladů,%, UIOb je úroveň distribučních nákladů v základním období,%,Of je skutečný objem obchodu;

f) dopad změn ostatních výnosů a nákladů na rozvahový zisk se zjišťuje metodou přímého účtu. Změna rozdílu mezi příjmy a výdaji bude velikostí vlivu tohoto faktoru na výsledek;

g) změna efektivnosti využití zdrojů a kapitálu podniku se měří pomocí tohoto vzorce:

P \u003d (P x Prp) / 100,

kde P je velikost investovaných zdrojů (kapitálu) při ocenění; Ppr - rentabilita použití určitého druhu zdrojů (kapitálu),%.

(Celkový dopad na tvorbu zisku velikosti použitých zdrojů a efektivnosti jejich využití se vypočítá takto:

APar = ( (Rp - Rb) x Rrb)/ 100 ;

Aparrp =( Рп x (Ррп – Ррб))/ 100 ,

Ve druhé fázi rozboru se podle doporučení jednotlivých ekonomů navrhuje také vypočítat podíl hrubého příjmu na obchodním obratu, podíl hrubého příjmu čistých produktů (mzdy plus zisk), podíl zisku čisté produkty a na základě těchto ukazatelů pak sestrojit graf jejich vztahu a určit dostatečnost příjmů a zisku pro řešení hlavních úkolů.

Ve třetí fázi jsou identifikovány rezervy pro zvýšení zisku a možnost jejich využití v budoucnu.

Vliv faktorů na velikost odchylky skutečného zisku od plánovaného je stanoven analogicky s výše uvedenou metodikou.

Zisk a ziskovost jsou do značné míry ovlivněny cenovými faktory. S růstem cen za zboží roste výše hrubého důchodu a naopak pokles cen vede k jeho poklesu (přímá závislost). Změna tarifů za služby jiných odvětví mění výši distribučních nákladů. S jejich nárůstem rostou náklady, a tím klesá zisk (inverzní vztah).

Pro výpočet vlivu cenových faktorů je nutné přepočítat součet hrubých příjmů a distribučních nákladů do srovnatelných cen. Spolu s těmito faktory (změny cen a tarifů) analýza zjišťuje vliv změn objemu prodeje zboží za srovnatelné ceny a struktury obratu na zisk.

Rozbor zisku a rentability končí zobecněním nevyužitých rezerv na jejich růst.Jedná se o zrychlení obratu pracovního kapitálu, zvýšení efektivnosti životních nákladů práce, snížení distribučních nákladů, růst produktivity práce, zvýšení produktivity práce, zvýšení produktivity práce, zvýšení produktivity práce, zvýšení produktivity práce, zvýšení produktivity práce, zvýšení produktivity práce. koeficienty efektivity využití prodejní plochy, růst prodeje zboží v přirozených měrných jednotkách.

Pro prohloubení analýzy je nutné podrobněji prostudovat všechny výše uvedené rezervy na růst zisku s ohledem na reálnou možnost jejich realizace za účelem dosažení vyšších zisků a rentability. V tomto ohledu se doporučuje použít materiály operační analýzy. A pak pokračujte k prediktivní analýze.

Hloubková analýza zisku a ziskovosti je důležitým informačním zdrojem pro vypracování rozumné prognózy a na jejím základě ziskového plánu do budoucna.

Ačkoli v podmínkách nestabilní ekonomické situace a neustálého růstu cen mnozí odmítají plánovat kvůli obtížné předpovědi i jednoznačných kvantitativních ukazatelů, bez takových výpočtů je však ovladatelnost podniku výrazně snížena. Jak ukazují zahraniční zkušenosti, bylo to právě detailní plánování, které firmám umožnilo přežít, rozvíjet se a zvítězit v konkurenci.

Při absenci předpovědních výpočtů pro nejdůležitější ukazatele není podnik schopen rychle kontrolovat své příjmy a výdaje a činit příslušná manažerská rozhodnutí.

Vývoj prediktivních výpočtů zisku je dán nutností čtvrtletně předkládat daňovému inspektorátu vašeho okresu potvrzení o vztahu k rozpočtu daní ze zisku (příjmu). V tomto potvrzení je uveden zisk přijatý v podnikatelském plánu, včetně příjmů z ostatních činností a činností, daně z nemovitostí, odpočitatelných a zdanitelných příjmů, daňové sazby a výše zisku, kterou je třeba převést do rozpočtu. K vypracování takového osvědčení je kromě zisku nutné vypočítat všechny ostatní mezilehlé ukazatele: hrubý příjem, distribuční náklady, obrat.

Aby se zvýšila spolehlivost prognózovaných výpočtů zisku, doporučuje se vypracovat prognózu ne na rok, ale na čtvrtletí (a pro interní účely - na měsíc), tj. přejít od konkrétního k obecnému.

Při predikci výše zisku je nutné správně vyřešit rozpor mezi touhou plánovat maximální zisk (minimální - při jeho skrývání) a reálnými možnostmi jeho získání na základě kapacity podniku, objemu obchodu. , hrubý příjem, distribuční náklady a další omezení.

V procesu vytváření prognóz zisku lze použít následující metody:

Metoda stanovení návratnosti vloženého kapitálu;

Technické a ekonomické výpočty (normativní);

Vypořádání a analytické;

Přímý účet;

Ekonomické a statistické (metoda klouzavého průměru, jednoduchá regresní rovnice, metoda dvojitého průměru, extrémní metoda, produkční funkce, lagoritmické);

Ekonomické a matematické (model mnohonásobné korelace-regrese);

Metoda optimalizačních modelů;

Metoda založená na použití mezního příjmu ve výpočtech.

Základem kterékoli z výše uvedených metod plánování zisku je vztah mezi ziskem, objemem prodeje a distribučními náklady. Výpočet míry návratnosti vloženého kapitálu je založen na vztahu mezi obratem produktivního kapitálu a rentabilitou tržeb.

Výše zisku (minimální, maximální, požadovaný) jako objektivní funkce závisí na strategii zvolené podnikem.

S rozvojem tržních vztahů se hlavní prognostickou metodou stává metoda zajištění přiměřené návratnosti investovaného kapitálu. Při prognózování touto metodou je řešen problém udržení dosažené úrovně návratnosti vloženého kapitálu a jeho navýšení (pokud to přijatá strategie umožňuje). Prostředkem ke zvýšení úrovně ziskovosti investovaného kapitálu může být zvýšení objemu prodeje zboží zprovozněním dalších maloobchodních prostor, hledání dalších zdrojů komoditních zdrojů, zrychlení obratu, poskytování doplňkových služeb, rozumná taktika v v oblasti cenotvorby a správy finančních zdrojů a snižování distribučních nákladů.

Výchozími údaji pro prognózování zisků pomocí této metody jsou: informace o výši investovaného kapitálu (podle posledních údajů rozvahy); předpokládaná úroveň návratnosti investovaného kapitálu, personální tabulka pro podnik, předpokládané hodnoty mzdového fondu, veškeré náklady a materiálové náklady, aktuální daňové sazby atd.

Při stanovení minimální nebo požadované výše zisku jako cílové funkce vychází podnik z prognózované hodnoty svého kapitálu: prognóz úrokové míry bank a míry návratnosti kapitálu (průměrná návratnost kapitálu).

Predikované množství kapitálu závisí na jeho složení a faktorech (zdrojích), které přispívají k jeho růstu (poklesu). Mohou to být bankovní úvěry, emise dluhopisů a jejich hodnota, prodej akcií a jejich cena, míra inflace.

Výpočet minimálního zisku se provádí podle vzorce:

Pmin = (K x MRR)/( 100 - Sk )

Výše nutného zisku na úrovni samofinancování je stanovena na základě potřeb podniku při financování opatření pro jeho výrobu a sociální rozvoj, plnění závazků vůči státu a tvorbu odpovídajících fondů (rizikové, rezervní, fond na vyplácení dividend atd.).

Potřeby podniku na zdroje k financování činností souvisejících s výrobním a společenským rozvojem podniku jsou stanoveny následovně.

Nejprve se určí podíl všech daní a povinných plateb ze zisku na jeho celkové hodnotě, která se vyvíjela v účetním období. V případech, kdy se v plánovacím období změní postup zdanění, je nutné upřesnit výši daní s ohledem na tyto změny. Poté se vypočítá výše potřebného zisku (Pn), aby pokryla potřeby podniku ve finančních zdrojích a vytvořila vhodné fondy:

Po \u003d Chpn x 100 nebo Pnorm \u003d (K x NPK) / (100 - Sp 100 - Sp),

kde PE je potřeba čistého zisku, s.; Sp - průměrná úroveň daní a povinných plateb jako procento z rozvahového zisku; K - kapitál podniku, ř.; NPK - míra návratnosti kapitálu,%.

V zahraničí se v praxi často zisky neurčují ve vztahu k majetku (kapitálu), ale k nákladům. V mnoha případech je snazší stanovit zisk jako určité procento distribučních nákladů (nákladů) a v důsledku toho cena zajistí potřebnou návratnost příslušných aktiv. Tato praxe se používá, když jsou distribuční náklady na prodej různého zboží přibližně stejné na jednotku prodeje (kg, t, m, r, 1 000 rublů) nebo se objem aktiv zahrnutých do procesu prodeje a nákupu mění v poměru k náklady. Nejčastěji je rentabilita aplikována na nákladovou cenu (v plánovaných kalkulacích) na úrovni 10-15%.

Příklad. Vedení obchodu Dámské oblečení se domnívá, že je nutné dosáhnout návratnosti investice 15 % (před zdaněním). Celková investice do zásob, ostatního pracovního kapitálu a aktiv je 993 753 tisíc rublů. Pak by návratnost investice měla být 149 063 tisíc rublů. Celková výše distribučních nákladů je 210927 tisíc rublů. Pak by výše hrubého příjmu měla být 210927+149063==359990 tisíc rublů. S plánovaným objemem nákupů 1217315 tisíc rublů. objem prodeje bude 1577305 tisíc rublů. Obchod může vydělat zisk ve výši 149 063 tisíc rublů. v případě, že je stanovena obchodní povolenka ve výši 39,6 %. Pro obchod to znamená, že míra návratnosti tržeb (pokud se produkt prodává za tuto cenu) bude 9,45 % z tržeb. A co je nejdůležitější, na této úrovni ziskovosti bude zajištěna plánovaná návratnost příslušných aktiv.

Výpočet bodu zvratu (soběstačnosti), bodu kritického objemu prodeje a poměru samofinancování je velkou pomocí při hloubkovém pochopení podstaty a kvantifikaci cílového zisku, při výběru optimální plánované řešení pro zisk a ziskovost.

Optimální cílový zisk je taková hodnota zisku, která znamená plné a efektivní financování všech jeho potřeb na farmě finančními prostředky a umožňuje se stabilní mírou srážek ze zisku podílet se na tvorbě příjmů státních a místních rozpočtů.

Zisk, na kterém se zakládá obchodní povolenka, by z hlediska její bezpečnostní rozpětí měl být dostatečný na 2–3 roky dopředu, aby kompenzoval potřebu kapitálových investic (s přihlédnutím k prostředkům odpisového fondu), doplnil růst vlastních pracovní kapitál, pro tvorbu vhodných fondů.

Bod zvratu (bod soběstačnosti) je na úrovni, kde se variabilní náklady plus celkové fixní náklady rovnají celkovému příjmu, tj. bod, při kterém je úroveň ziskovosti 0,00 %. Bod zvratu je určen vzorcem

TBU= 100 (E IOpost)/(ATC-UIOper)

Samofinancování znamená financovat své potřeby z vlastních zdrojů: zisky a odpisy. Příležitosti pro samofinancování jsou vytvářeny akumulací vlastních zdrojů, racionální organizací obchodního a výrobního procesu, neustálou obnovou stálých aktiv, zrychlováním obratu pracovního kapitálu a regulací potřeb trhu.

Efektivita samofinancování a jeho výše závisí na podílu vlastních zdrojů. Míra samofinancování je určena poměrem samofinancování (Kc):

Ks \u003d (Po + A) / K + KZ

kde Pn - zisk směřovaný do akumulačního fondu, ř.; A - odpočty odpisů, rub.; K - vypůjčené prostředky, ř.; KZ - závazky a ostatní půjčené peněžní prostředky, ř.

Ukazatel samofinancování ukazuje, o kolik převyšuje objem vlastních zdrojů financování rozvoje podniku objem získaných prostředků.

Podstatou normativní metody (technicko-ekonomické kalkulace) plánování zisku je, že na základě předem stanovených norem a technicko-ekonomických kalkulací se zjišťuje potřeba podniku na zisk. Takovými normami mohou být daňové sazby, tarify, odpisové sazby, požadavky na provozní kapitál, inventury zásob, kontejnery, odpočty do fondu oprav atd.

Výpočtová a analytická metoda plánování je někdy nazývána metodou znaleckých posudků. Je založena na využití výsledků analýzy dosažené hodnoty studovaného ukazatele, brané jako základ, a indexů jeho změny v plánovacím období. Tato metoda se používá tam, kde neexistují technické a ekonomické normy a vztah mezi hlavními ukazateli je stanoven pouze nepřímo na základě analýzy jejich dynamiky a vztahů.

Hodnota možné výše zisku Pvzm při použití této metody je určena následujícím vzorcem:

Pvm \u003d Urb x PT + ESO,

kde U rb - úroveň ziskovosti prodeje zboží, která se vyvinula ve vykazovaném roce (období), %, PT - plánovaný objem obchodu, r.; APF - změna zisku v důsledku změny faktorů, které určují výši zisku.

I když jsou pro nadcházející rok naplánovány stejné akce, které se uskutečnily v roce vykazování, hrubý příjem, náklady a zisky v plánovacím období se budou lišit od jejich hodnot ve vykazovaném období. Děje se tak pod vlivem změn vnějších (inflace, změny devizových vztahů, legislativa) i vnitřních podmínek firmy (podniku) (nové investice, změny ve struktuře obchodu, nárůst počtu zaměstnanců atd.). ).

Příklad. Ve sledovaném roce byl zaznamenán vznik konkurenta, který úspěšněji prodává produkt „A“. V tomto ohledu se očekává, že i přes všeobecný nárůst poptávky se prodej tohoto produktu v této firmě sníží o 25 %. Objem prodeje komoditní skupiny „B“ se očekává na úrovni předchozího roku, přičemž se předpokládá zdražení tohoto zboží o 10 %.

Rozšíření odbytového trhu pro zboží skupiny „B“ povede ke zvýšení tržeb o 15 % při stálé maloobchodní ceně.

Nárůst počtu zaměstnanců a očekávané zvýšení mezd povede ke zvýšení fixních distribučních nákladů o 10 milionů rublů.

Výše uvedené změny povedou ke snížení zisku o 2,1 milionu rublů. Takový pokles zisku je nepřijatelný a podnik (firma) se musí postarat o snížení negativních důsledků těchto změn. Pro tyto účely je možné snížit ceny zboží skupiny „A“ o 5 %, což povede ke zvýšení tržeb o 20 %, snížit ceny zboží skupiny „B“ o 10 %, v v tomto případě se prodej zvýší o 25 %. k provádění propagačních aktivit, se zvýšením nákladů na reklamu se objem prodeje zvýší o 20% atd. Po takových událostech se čistý příjem z prodeje zvýší o 0,4 milionu rublů.

Metoda přímého účtu pro předpovídání zisků se používá, když existují spolehlivé údaje o předpokládaných hodnotách distribučních nákladů, hrubého příjmu, daní, když nedochází k žádným prudkým změnám v objemu činnosti ani ve vnějším či vnitřním prostředí. podnik. Předpokládaný zisk z prodeje se pak určí jako rozdíl mezi prognózami hrubého příjmu, distribučních nákladů a daní:

p \u003d wd-ion-n.

Podstatou ekonomického a matematického modelování při plánování zisku je, že umožňuje najít kvantitativní vyjádření vztahu mezi ziskem a faktory, které jej určují. Tento vztah je vyjádřen prostřednictvím ekonomického a matematického modelu. Ekonomicko-matematický model je matematickým popisem ekonomického procesu (procesu generování zisku), tedy popisem faktorů určujících zisk. Model může být založen na funkčním nebo korelačním modelu. Funkční vztah je vyjádřen rovnicí tvaru

kde y je zisk; x - faktory určující zisk.

Korelace (pravděpodobná) je znázorněna regresní rovnicí různého druhu. Pro sestavení modelu je nutné brát data za 5 let nebo čtvrtletní data za 1-2 roky. Pro zvýšení úrovně vědecky podloženého plánování je vhodné vyvinout několik možností na základě různých podmínek a následně vybrat tu optimální.

Proces vypracování plánu zisku pomocí ekonomického a matematického modelu zahrnuje 5 fází, které jsou schematicky znázorněny v diagramu.

Výsledek výběru Stavební rozhodnutí Odborné přijetí

nové informace ekonomického modelu, hodnocení programových řešení,

a hodnocení matematických, při volbě optimální

hlásící se k tomuto modelu autorů druhé varianty

Systém. Etapy vypracování prognózy zisku pomocí ekonomického a matematického modelu

Podstatou metody optimalizace řešení plánování je vyvinout několik variant plánovaných výpočtů, aby bylo možné vybrat tu nejlepší. V tomto případě lze použít různá kritéria výběru:

Minimálně snížené náklady;

Maximální diskontovaný zisk:

Minimální investice kapitálu s nejvyšší efektivitou výsledku;

Minimální plánované (aktuální) náklady:

Zrychlení obratu pracovního kapitálu (minimální doba pro obrat kapitálu);

Maximální zisk na 1 rubl investovaného kapitálu:

Maximální hrubý příjem na 1 rubl investovaného kapitálu.

Předpokládanou výši zisku lze určit na základě použití mezního příjmu ve výpočtech:

P \u003d Dm-H nebo P \u003d B x Du - N.

Tento vzorec lze použít pro stanovení zisku z prodeje, pokud je známa celková výše mezního příjmu a fixních nákladů nebo podíl mezního příjmu na hrubém příjmu nebo na objemu obchodu. Pokud jsou známy podíly mezního příjmu na tržbách z prodeje (hrubý příjem) každého druhu výrobku na celkové výši tržeb z prodeje, vypočítá se průměrný podíl mezního příjmu jako vážený průměr.

Příklad. Společnost prodává tři druhy sýrů. Podíl mezního příjmu má tyto hodnoty: 0,5, 0,7, 0,8. Celková částka prodeje sýra je 30 milionů rublů. Podíl prodeje sýrů "A" - 25%, sýrů "B" -35%, sýrů<сВ» - 40 %. Тогда средний удельный вес маржинального дохода в общей сумме товарооборота составит:

Dn \u003d (0,5 x 25 + 0,7 x 35 + 0,8 x 40) / 100 \u003d (12,5 + 24,5 + 32) / 100 \u003d 0,69 %

Pak zisk z prodeje za fixní náklady ve výši 3,5 milionu rublů. a proměnné, včetně nákladů na zboží, 20 milionů rublů. bude:

P \u003d (30-20) x 0,69-3,5 \u003d 3,4 milionu rublů.

Pokud se v prognózovaném období neočekávají žádné zásadní změny, lze pro prognózu zisku použít stejné váhy příspěvku.

V praxi často vyvstává otázka, při jakém množství prodaných výrobků a za jakou cenu je možné zajistit maximální zisk.

Pro tyto účely je vhodné využít teorii mezního užitku. Zvolme například možnost, která nejlépe odpovídá požadavku na maximalizaci zisku. Optimální objem prodeje, který přinese maximální zisk, bude objem 6 konvenčních jednotek. Od 4. jednotky přitom začíná aktivní nárůst zisku. Zisk roste, dokud klesají mezní náklady. Když mezní náklady začnou růst, zisk po určitou dobu dále roste, dokud mezní náklady nepřekročí mezní hrubý příjem.

Velikost plánovaného zisku (výnosnosti) akciové společnosti může ovlivnit mnoho dalších faktorů. Mezi nejdůležitější patří: očekávání akcionářů, návratnost investic, možné úspory kapacity, kapitálová struktura atd.

Při určování výše příjmu pro akcionáře je zase nutné brát v úvahu potenciální dividendy, příležitosti ke zvýšení nákladů na kapitál, prvek rizika (vysoké riziko – vysoký příjem, vysoké dividendy), výši vyplácených dividend na jiných srovnatelných místech.

Návratnost vloženého kapitálu se nejlépe počítá za několik let. Přitom v odvětvích s vysokou konkurencí jde většina příjmů do obnovy a modernizace zařízení, zařízení, výzkumu, školení a informatizace. A jak víte, v těchto oblastech investice není rychlá návratnost. Ještě více, jak dokládají zahraniční zkušenosti, nejistota poptávky, změny v módě, spotřebitelském chování, technologii, nedostatek jasných obchodních cyklů, konkurence vždy vedou k chybám při určování předpokládaného zisku.

Kapitálová struktura může napomáhat nebo brzdit snahu firmy (podniku) o zvýšení aktiv, a tím i zisku.

Pokud je firma silně zadlužená, a proto má velké splátky dluhu, nemůže získat další kapitál.

Poměr vypůjčených prostředků k rizikovému kapitálu by měl být takový, aby akcionářům zajistil uspokojivou návratnost investice. Je lepší přilákat krátkodobý kapitál. Střednědobý a dlouhodobý kapitál je vyžadován především u dlouhodobých projektů.

Výsledky výpočtů zisku pomocí všech výše uvedených metod jsou shrnuty do speciální tabulky pro posouzení jejich reálnosti, porovnání s možnostmi získání příslušné výše zisku a určení výše zisku, která se stane plánovanou. V případě, že je schopnost podniku dosahovat cílených zisků nedostatečná, je nutné vyvinout opatření k zajištění dodatečných zisků uvedením nevyužitých příležitostí k růstu příjmů a snižování nákladů. Zároveň je nutné usilovat o maximální přiblížení plánovaného zisku cílovému.

Po stanovení plánované hodnoty zisku se vypočítá plánovaná úroveň ziskovosti podniku.

Kontrola platnosti výpočtů prognózovaného zisku může být provedena pomocí indexové metody. Jak bylo uvedeno v předchozích částech, prediktivní výpočty musí splňovat požadavek na optimalizaci proporcí.

Pro zisk je takový poměr mezi růstem obratu a ziskem považován za přiměřený, když je tento před předchozím ukazatelem a dalšími z nich vyplývajícími:

Ipr> It > Ifp > Ifot > Ichr.

Plánovaný zisk nemůže být nižší než skutečný, to znamená, že při sestavování plánu je nutné dodržet následující podmínku:

PP min > Pf,

Spodní hranice plánovaného zisku je tedy omezena jeho minimální velikostí a horní hranice žádné, vždy by se měla snažit o maximum. Proces plánování zisku je ukončen výpočtem předpokládané hodnoty bilančního zisku. Výsledky prognózy jsou zpracovány v tabulce s následujícími ukazateli, počítané čtvrtletně a za celý rok:

1. Obrat zboží (plánovaný, r.)

2. Hrubý příjem (plánovaný, ř.), včetně DPH a příspěvků do mimorozpočtových fondů ř.

3. Hrubý příjem bez DPH a odvodů do mimorozpočtových fondů, r.

4. Distribuční náklady (plánované)

5- Úroveň distribučních nákladů

6. Úroveň hrubého příjmu

7. Zisk z prodeje

8. Ziskovost tržeb, %

9. Příjmy z neprodejních operací snížené o náklady na ně

Počítaje v to:

9-1. Příjem z účasti ve společném podniku

9-2. Dividendy atd.

10. Rozvahový zisk, str.

11. Rozvahový zisk v procentech z obratu

JSC "Danta-Trade" používá analytickou metodu plánování zisku. Výhodou této metody je, že umožňuje určit vliv jednotlivých faktorů na plánovaný zisk. Analytickou metodou se zisk neurčuje pro každý typ produktu vyrobeného v následujícím roce, ale pro všechny srovnatelné produkty jako celek. Výpočet zisku analytickou metodou se skládá ze tří po sobě jdoucích fází:

• a) stanovení základní ziskovosti jako podílu očekávaného zisku za vykazovaný rok děleno úplnými náklady na srovnatelné obchodovatelné produkty za stejné období;
• b) výpočet objemu obchodovatelných produktů v plánovacím období na náklady vykazovaného roku a stanovení zisku z obchodovatelných produktů na základě základní ziskovosti;
• c) zohlednění vlivu na plánovaný zisk různých faktorů: snížení (zvýšení) nákladů na srovnatelné produkty, zlepšení jejich kvality a jakosti, změna sortimentu, cen atd.

Při této metodě se zisk u nesrovnatelných produktů stanovuje samostatně.

Plán zisku na příští rok je vypracován na konci účetního období. Pro stanovení podkladové ziskovosti se tedy používají vykazované údaje za uplynulou dobu (obvykle devět měsíců) a očekávané plnění plánu za období zbývající do konce roku (za čtvrté čtvrtletí).

Zisk za účetní období je vypočítán podle úrovně cen platných ke konci roku. Pokud tedy během uplynulého roku došlo ke změnám cen nebo sazeb daně z přidané hodnoty a spotřebních daní, které ovlivnily výši zisku, pak jsou zohledněny při stanovení očekávaného zisku za celé účetní období bez ohledu na dobu Změny. Pokud by byly např. ceny zvýšeny od 1. října vykazovaného roku, pak by se toto zvýšení mělo prodloužit na celé období a do 1. října, protože jinak nemůže úroveň ziskovosti vykazovaného roku sloužit jako základ pro plánovaný.

Na základě takto zjištěné úrovně základní ziskovosti a plánovaného objemu obchodovatelného výkonu v nákladech vykazovaného roku je vypočítán zisk plánovaného roku s přihlédnutím k vlivu jednoho faktoru - změny objemu srovnatelného obchodovatelného výkonu. výstup.

Protože se plánovaná úroveň ziskovosti liší od základní v důsledku změn nákladů, cen, sortimentu, jakosti, je v další fázi plánování stanoven vliv těchto faktorů na plánovaný zisk. Pro konečný výpočet plánovaného zisku z prodeje výrobků je zohledněn zisk ze zůstatku hotových výrobků a zboží expedovaného na začátku a na konci plánovaného roku.

Příklad výpočtu zisku analytickou metodou.

Stanoví se základní ziskovost (poměr očekávaného zisku k celkovým nákladům srovnatelných obchodovatelných produktů)

V plánovacím roce tento příklad poskytuje 10% nárůst srovnatelného obchodovatelného výstupu. Produkce těchto produktů na náklady vykazovaného roku bude: 891 milionů rublů.

Zisk ze srovnatelných obchodovatelných produktů v plánovaném roce na základě základní úrovně ziskovosti bude činit 434,8 milionů rublů. (891 * 48,8 / 100).

Zisk z nesrovnatelných obchodovatelných produktů se vypočítává přímým účtem. V tomto příkladu byly v plánovaném roce přijaty nesrovnatelné obchodovatelné produkty za plánované plné náklady ve výši 250 milionů rublů a v běžných cenách (bez DPH a spotřební daně) - 300 milionů rublů. V důsledku toho bude zisk z nesrovnatelných obchodovatelných produktů v příštím roce činit 50 milionů rublů. (300 - 250).

Ve třetí fázi výpočtů je zohledněn vliv jednotlivých faktorů na výši plánovaného zisku.

Dopad změn nákladů je stanoven následovně. Uvolnění srovnatelných obchodovatelných produktů v plánovaném roce na náklady předchozího roku bylo vyčísleno ve výši 891 milionů rublů. Stejný srovnatelný produkt, ale za plné náklady na příští rok, je stanoven ve výši 1 400 milionů rublů.

Nárůst nákladů na srovnatelné obchodovatelné produkty tedy činí 509 milionů rublů. (1400 - 891), což povede ke snížení plánovaného zisku.

Plánovaná změna sortimentu způsobuje zvýšení nebo snížení plánovaného zisku. Pro zjištění vlivu přesunů sortimentu na zisk je kalkulován podíl každého produktu na celkovém objemu srovnatelných obchodovatelných produktů v plných nákladech v minulém a plánovaném roce. Poté se podíl každého produktu ve vykazovaném a plánovacím roce vynásobí vykázanou ziskovostí tohoto produktu na úrovni očekávané výkonnosti. Získané součty koeficientů odrážejí průměrnou úroveň ziskovosti v uplynulém a plánovaném roce.

Rozdíl mezi nimi ukazuje vliv sortimentních směn na plánovaný zisk.

Průměrná ziskovost se v plánovaném roce zvyšuje o 0,45 % oproti sledovanému roku (35,68 - 35,23). Změna sortimentu v plánovaném roce tedy povede ke zvýšení plánovaného zisku o 4,01 milionu rublů. ((891 * 0,45) / 100).

Na velikost plánovaného zisku mají vliv i změny cen v plánovacím období. Pokud se ceny sníží nebo zvýší, odhadované procento poklesu nebo zvýšení by se mělo vypočítat z objemu příslušného produktu. Částka získaná ze snížení nebo zvýšení cen ovlivní snížení nebo zvýšení plánovaného zisku.

Předpokládejme, že ceny všech prodávaných tržních produktů se v plánovaném roce mají zvýšit o 21 %. Pokud je plánovaná produkce obchodovatelných produktů, počítaná v cenách, 1650 milionů rublů, zisk bude získán pouze díky tomuto faktoru ve výši 346,5 milionu rublů. ((1650 * 21): 100).

Pro konsolidovaný výpočet zisku je třeba vzít v úvahu zisk v bilanci hotových výrobků na začátku plánovaného roku - 120 milionů rublů. a na konci plánovaného roku - 210 milionů rublů.

Všimněte si, že u přímé metody je plánovaný zisk stanoven jako celková částka bez identifikace konkrétních důvodů, které ovlivňují jeho hodnotu, a u analytické metody jsou identifikovány faktory, které pozitivně a negativně ovlivňují zisk.

Za prvé, zvýšení nákladové ceny (o 509 milionů rublů) výrazně snižuje plánovaný zisk, což lze vysvětlit zvýšením cen spotřebovaných položek zásob, zvýšením mezd a dalšími faktory. Zisk se mírně zvyšuje (o 4,01 mil. rublů) v důsledku změny sortimentu vyráběných produktů ve směru zvyšování podílu nejziskovějších produktů (viz tabulka B 2.2).Výrazný nárůst zisků (o 346,5 mil. rublů) je plánované v souvislosti s očekávaným zvýšením cen prodávaných výrobků, které je způsobeno inflačními procesy. Proto i přes nárůst zisků v důsledku růstu cen nelze tento faktor považovat za pozitivní.

Hrubý zisk, jak je uvedeno výše, kromě zisku z prodeje obchodovatelných výrobků zohledňuje zisk z prodeje ostatních výrobků a služeb nekomerčního charakteru, zisk z prodeje dlouhodobého majetku a jiného majetku, jako neprovozní výnosy (náklady).

Zisk z ostatních tržeb (výrobky a služby pomocných farem, vozové parky, neprůmyslové služby - pro investiční výstavbu, generální opravy atd.) je plánován metodou přímého účtu. Pouze u nevýznamného podílu těchto výrobků (služeb) je zisk z prodeje stanoven na základě jeho plánovaného objemu v plánovaném roce a ziskovosti roku předchozího.

Výsledek z jiné implementace může být pozitivní i negativní. Předpokládejme, že v našem příkladu je plánován zisk z jiných prodejů ve výši 30 milionů rublů a ztráty - 50 milionů rublů.

Zisk (ztráty) z tradičních položek neprovozních výnosů a nákladů (pokuty, penále, exekuce atd.) se stanovuje zpravidla na základě zkušeností z minulých let. Pokud jde o položky, jako jsou příjmy z majetkové účasti na činnosti jiných podniků, z pronájmu majetku, dividendy, úroky z akcií, dluhopisů a jiných cenných papírů ve vlastnictví podniku, jsou plánovány v závislosti na prognózách vývoje podnikání činnost tohoto ekonomického subjektu .

Například příjem z neprodejních operací je plánován ve výši 55 milionů rublů a výdaje z těchto operací - ve výši 160 milionů rublů.

Takže v uvažovaném příkladu bude celková výše zisku 321,31 milionu rublů. (236,31 + 30 + 55) a ztráty - 210 milionů rublů. (50 + 160).

Hrubý zisk společnosti je stanoven ve výši 111,31 milionů rublů. (321,31 - 210).