Ceea ce nu poate fi luat in calcul in costurile usn. Ce costuri nu pot fi luate în considerare la „simplificare”? Recunoașterea cheltuielilor la „simplificare”

Și au în vedere impozitul din baza „venituri-cheltuieli”, este foarte important să știi ce cheltuieli pot lua în calcul în calcule și care nu. Cheltuielile reduc baza de calcul a impozitului, respectiv, cu cât cheltuielile sunt mai mari, cu atât impozitul este mai mic. În practică, există adesea cazuri în care contribuabilul anulează totul la rând drept cheltuieli, iar apoi autoritatea fiscală, după un audit, percepe impozit suplimentar de plătit. Pentru a evita astfel de probleme, este necesar să înțelegeți clar ce se referă la cheltuieli.

Cu toate acestea, este aproape imposibil să se prevadă toate nuanțele diferitelor tipuri de activități în diferite situații, așa că mulți folosesc un serviciu online.

Pentru început, costurile dvs. STS pot fi recunoscute ca o cheltuială dacă sunt îndeplinite mai multe condiții:

1. Acestea sunt enumerate în lista de cheltuieli la art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse - lista este închisă, nimic în afară de aceasta nu poate fi atribuit cheltuielilor.
2. Cheltuielile de atribuire a acestora cuantumului cheltuielilor trebuie plătite - dacă nu sunt plătite, atunci nu pot fi luate în considerare ca cheltuieli.
3. Orice tranzacție de debit trebuie confirmată prin documente - absența documentelor va duce la faptul că autoritățile fiscale vor exclude astfel de costuri din suma cheltuielilor implicate în calculul impozitului.
4. Cheltuielile trebuie să îndeplinească cerința justificării economice. Aceasta înseamnă că fiecare cheltuială trebuie făcută pentru a genera venituri.

Repetăm ​​că lista completă a cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea sistemului de impozitare simplificat conține art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ costuri pentru achiziționarea de mijloace fixe, pentru cercetare și dezvoltare, plăți pentru închiriere sau leasing, costuri pentru materii prime, salariile angajaților, dobânzi la împrumuturile luate și alte costuri. Nu are sens să enumerați întreaga listă în articol, este în Codul Fiscal al Federației Ruse - pentru cei care doresc să treacă la sistemul fiscal simplificat „venituri - cheltuieli”, vă recomandăm să studiați această listă.

Cu o listă închisă, totul este destul de simplu, precum și cu condiția plății obligatorii a costurilor pentru a le contabiliza ca cheltuieli. Ce să faci cu dovezile documentare? Dacă lucrați cu persoane juridice și întreprinzători individuali care plătesc impozite în regim general sau simplificat, atunci aceștia de obicei nu au probleme cu emiterea documentelor la adresa dvs. - veți avea la îndemână facturi, facturi și chitanțe de numerar.

Ce se întâmplă dacă comandați un serviciu de la un antreprenor care nu este obligat să folosească o casă de marcat în activitățile sale? Răspunsul la această întrebare a fost dat de Ministerul Finanțelor în scrisoarea sa Nr. 03-11-06 / 77747 din 30 decembrie 2015. Oficiul a concluzionat că în acest caz, un bon de vânzare, chitanță sau alt document care indică completarea faptul platii poate fi considerat un document justificativ . Antreprenorul este obligat sa elibereze aceste documente la cererea clientului. Dacă costurile îndeplinesc celelalte criterii necesare contabilizării lor ca cheltuială, atunci astfel de documente vor fi suficiente pentru a le confirma.

Cât priveşte achiziţia anumitor bunuri materiale de la persoane fizice, atunci poate fi confirmarea cheltuielilor, pe a căror executare. Dacă o persoană oferă un anumit serviciu, atunci puteți încheia cu el. Dar aici trebuie să ne amintim că prin încheierea unui acord vă asumați funcțiile de agent fiscal. Va trebui sa retineti din remuneratia conform contractului de impozit pe venitul persoanelor fizice si, respectiv, sa o virati la buget.

Cum să înțelegem fezabilitatea economică a cheltuielilor? De fapt, totul este simplu aici. De exemplu, dacă achiziționați materii prime care intră în producție pentru a face produse, atunci sumele cheltuite pentru cumpărarea materiilor prime sunt cheltuieli justificate din punct de vedere economic, deoarece acestea merg pentru a obține produse finite, pe care apoi le vindeți pentru profit. Dar este foarte problematic să justificați achiziționarea unui televizor în holul biroului ca o cheltuială, deoarece nu are nimic de-a face cu generarea de venituri.

Ce cheltuieli nu pot fi luate în calcul? De fapt, este imposibil de luat în considerare tot ceea ce lipsește în art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar acestea sunt: ​​cheltuieli de divertisment, abonament la publicații, transfer gratuit de proprietate, o penalitate pentru încălcarea obligațiilor din acordul încheiat și alte sume.

Să numim principalele grupuri de cheltuieli, a căror caracteristică contabilă ar trebui să fie luată în considerare de simpliști:

• cheltuielile pentru dobândirea drepturilor de proprietate nu sunt luate în considerare la calculul impozitului, întrucât nu sunt în lista generală, dar la transferul către o altă persoană, încasările trebuie adăugate la venituri;
• taxele de înregistrare ale unui participant într-o zonă economică specială nu pot fi incluse în cheltuieli, această plată nu se încadrează în definiția impozitelor și taxelor care pot fi deduse la calcularea bazei de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat;
• taxele de import pot fi incluse în costul simplificat, dar această regulă nu se mai aplică taxelor de export (export);
• o problemă pentru mulți simpliști este costul amenajării teritoriului, care nici nu sunt în lista închisă, ceea ce înseamnă că nu au voie să fie luate în considerare - ultima practică judiciară are exemple pozitive de rezolvare a acestei probleme, dar pentru aceasta contribuabilul trebuie să fie gata să-și demonstreze punctul de vedere în tribunal.
• o situaţie similară se dezvoltă cu costurile pe care le-a suportat antreprenorul individual înainte de a se înregistra ca atare- conform organelor fiscale, costurile suportate de o persoana fizica inainte de data inregistrarii ca intreprinzator individual nu pot fi imputate cheltuielilor. Dar dacă costurile ar fi semnificative? De exemplu, terenul a fost cumpărat sau localul a fost renovat? Există două ieșiri. Prima opțiune: mai întâi înregistrați-vă ca antreprenor individual și apoi rezolvați toate acestea. A doua variantă: dacă costurile au fost deja suportate, iar IP-ul este înregistrat abia acum, atunci se poate dovedi legitimitatea includerii acestor costuri în cheltuieli doar prin instanță.

Cu costul sistemului fiscal simplificat, situația în ansamblu poate fi descrisă astfel: tot ceea ce nu se află pe lista închisă la art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale încearcă fără milă să excludă contribuabilul de la cheltuielile fiscale. Astfel de exemple includ și costurile creării de condiții normale de muncă pentru angajați sau costurile tratamentului balnear al acestora.

Se poate trage o singură concluzie: dacă tipul de cheltuială este menționat în această listă, nu ezitați să o luați în considerare la calcularea impozitului, dacă nu este acolo, nu o luați în considerare sau pregătiți-vă să dovediți punctul dvs. vedere prin curte.

Separat, mai reținem că în cuantumul cheltuielilor simpliștii au dreptul să țină cont de impozite și taxe, iar acestea sunt: ​​taxele de teren și transport, taxa de stat și taxa de vânzare. Apropo, mai trebuie remarcat un lucru despre taxa de tranzacționare: pentru cei care folosesc sistemul simplificat „venituri-cheltuieli” și plătesc o taxă de tranzacționare pentru una dintre activitățile lor, nu este necesar să se ocupe de contabilizarea separată a veniturilor / cheltuieli pentru a putea accepta cuantumul taxei de deducere. Dar pentru oamenii simpliști cu baza „venitului”, în astfel de cazuri, contabilitatea separată este obligatorie. Această opinie a fost exprimată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în scrisoarea nr. 03-11-06/62729 din 30.10.15.

Dacă aveți un „simplificat” cu obiectul „venit”. Articol scris pentru . Iar informațiile date în acesta vor fi solicitate dacă doriți să schimbați obiectul impozitării.

Materiile prime sunt cumpărate chiar și de cei care nu fac nimic. Fiecare firmă și antreprenor are nevoie de hârtie, articole de papetărie și cartușe pentru a trimite rapoarte. Ce putem spune despre cei care desfășoară activități de producție? Pentru ei, elementul de cost „costul stocurilor” este unul dintre cele mai semnificative. Și, deși regulile de anulare a materialelor nu s-au schimbat de câțiva ani, acestea nu rămân complet clare pentru mulți „simplificatori”. Acest lucru este confirmat atât de întrebările care vin la redacția noastră, cât și de explicațiile Ministerului de Finanțe, care ies cu o constanță de invidiat. Oferim un comentariu pe acest subiect la următoarea Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 iulie 2013 N 03-11-11 / 30607.

Ce provoacă probleme

Uneori, contabililor le este frică să anuleze costul materiilor prime drept cheltuieli în contabilitatea fiscală imediat după plată. Și așteaptă ca valorile să fie lansate în producție. Lenețenia se explică simplu: contribuabilii se tem că autoritățile fiscale nu vor accepta cheltuieli premature. Așa gândesc contabilii. Cheltuielile materiale se iau în considerare în modul prevăzut de art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar la paragraful 5 al art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că suma cheltuielilor materiale ale lunii curente este redusă cu valoarea soldului valorilor transferate, dar neutilizate în producție la sfârșitul lunii.

Notă! „Simplificatorii” pot anula materiile prime și materialele drept cheltuieli după ce sunt plătite furnizorului și creditate. Nu este nevoie să așteptați trecerea obiectelor de valoare în producție.

Prin urmare, contribuabilii, pentru a se asigura, așteaptă scoaterea materialelor în producție. Și abia atunci ține cont de costuri. Este clar că acest lucru este neprofitabil, deoarece poate dura luni și chiar ani pentru materii prime individuale, de la plata materiilor prime până la anularea lor pentru producție.

Ministerul Finanțelor permite să nu aștepte momentul scoaterii din producție a materiilor prime

Potrivit opiniei direcției financiare, exprimată prin Scrisoarea nr. 03-11-11/30607 din 31.07.2013, acționând în modul descris mai sus, contribuabilii folosesc o prudență excesivă. Într-adevăr, „simplificatorii” trebuie să țină cont de costul materialelor în baza art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar ținând cont de caracteristicile prevăzute la paragraful 2 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și acest paragraf nu menționează nicio scădere a costului materialelor la sfârșitul lunii. Există doar două condiții pentru anularea materiilor prime pentru companii pe sistemul fiscal simplificat:

• materiale plătite furnizorului (bani plătiți de la casierie sau transferați în contul contrapărții) (clauza 1 clauza 2 articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• creditat printr-un „simplificat” (adică primit efectiv împreună cu documentele însoțitoare) (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De îndată ce ambele condiții sunt îndeplinite, costul materialelor în aceeași zi poate fi luat în considerare în costul sistemului de impozitare simplificat. În numele nostru, adăugăm că „simplificatorii” ar trebui să înregistreze în rânduri separate în cartea contabilă pentru sistemul fiscal simplificat costul activelor materiale (clauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) și suma TVA „input” plătită furnizorilor la achiziționarea acestora (clauza 8, clauza 1 articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Baze contabile - borderouri, facturi, plăți. Dar faptul de a anula obiectele de valoare pentru producție în registru nu trebuie să fie arătat. Deoarece această operațiune nu are nimic de-a face cu contabilitatea fiscală a materialelor (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 octombrie 2010 N 03-11-11 / 284).

O împrejurare importantă. Faptul că materiile prime sunt anulate în producție nu se reflectă în niciun fel în registrul de venituri și cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Exemplu. Procedura de contabilizare a costului materiilor prime și materialelor în baza sistemului fiscal simplificat
SRL "Svet" a transferat pe 20 august furnizorului ca plată anticipată completă pentru materii prime 59.000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 de ruble). Materia prima a fost primita si creditata la depozit pe 28 august. Și este anulat în fabricație - pe 5 septembrie.
Contabilul Svet SRL pe 28 august a scris în coloana 5 a secțiunii. I Registrele de contabilitate pentru sistemul simplificat de impozitare într-o linie separată costuri pentru achiziționarea de materii prime. Și separat - "intrare" TVA la costul materiilor prime. Nu s-au făcut înregistrări în contabilitate la anularea materialelor pentru producție.

Pe o notă. Cum să anulați costul materiilor prime transferate pentru procesare către o terță parte
Unele companii nu au capacitatea de a produce produsele dorite din materii prime. Ieșirea din situație este să ordonați ca aceasta să fie realizată de o firmă terță care are capacitatea de producție corespunzătoare.
Potrivit Ministerului de Finanțe, costul materiilor prime transferate pentru prelucrare este recunoscut ca o cheltuială în cadrul sistemului fiscal simplificat în mod obișnuit. Adică, costul materialelor poate fi anulat ca cheltuieli în contabilitatea fiscală după plata către furnizor și primirea materiilor prime la depozitul „simplificat”. Și faptul de a transfera materii prime către un producător terț pentru procesare nu joacă niciun rol aici. Astfel de clarificări sunt cuprinse în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 mai 2013 N 03-11-11 / 17871.

Nuanțe care necesită o atenție specială. Scoateți costul materiilor prime și materialelor imediat după ce transferați banii către furnizor și valorificați valorile. Faptul că materialele sunt anulate pentru producție nu contează.
În registrul de venituri și cheltuieli pentru sistemul simplificat de impozitare trebuie să se arate în rânduri separate costurile de achiziție a materiilor prime și TVA „input” (dacă există).

octombrie 2013

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au dreptul să reducă baza impozabilă cu valoarea cheltuielilor. Dar nu pot fi anulate orice cheltuieli, ci doar cele care sunt menționate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Cheltuielile care nu sunt enumerate la articolul 346.16 din Codul fiscal nu reduc baza de impozitare a impozitului „simplificat”. Cele mai frecvente cheltuieli necontabilizate vor fi discutate într-un articol pregătit de experții USN în practica berator.

Cheltuieli „respinse”.

Deci, sub interzicerea contabilității în scopul reducerii bazei de impozitare pentru impozitul „simplificat” au fost:

• cheltuieli de distractie;
• cheltuieli pentru servicii de informare, consultanță și marketing;
• cheltuieli pentru abonamentul la publicații tipărite;
• contribuții la furnizarea de pensii voluntare sau nestatale ale angajaților;
• servicii de dezinfectie a spatiilor;
• cheltuieli pentru achiziționarea și finalizarea construcției în curs;
• proprietatea donată (lucrări, servicii) și cheltuielile asociate transferului acesteia;
• Servicii ale organizațiilor terțe pentru furnizarea de energie electrică și apă pentru a aduce mijloacele fixe într-o stare adecvată pentru utilizare;
• cheltuieli în temeiul contractului de recrutare a personalului;
• sume de TVA alocate de vânzătorul „simplificat” în facturi și plătite de acesta la buget;
• cheltuieli pentru certificarea locurilor de muncă etc.
• costul apei potabile pentru muncitori;
• penalizare pentru încălcarea obligațiilor contractuale;
• transformarea unui apartament in birou;
• costul pieselor vândute primite în timpul dezmembrării mijloacelor fixe.

Deoarece lista cheltuielilor „permise” este închisă, prin urmare, orice abatere de la aceasta este considerată de autoritățile fiscale o încălcare. Adesea există mai multe tipuri de costuri care provoacă daune, pe care le vom lua în considerare separat.

Cheltuieli pentru dobândirea drepturilor de proprietate

Dacă „simplificatorul” a dobândit orice drept de proprietate și, ulterior, l-a transferat unei alte persoane contra unei taxe, atunci încasările trebuie incluse în venit. În același timp, banii cheltuiți pentru dobândirea drepturilor nu sunt incluși în cheltuieli, întrucât drepturile de proprietate nu sunt menționate în lista costurilor admisibile. Ca urmare, taxa „simplificată” trebuie plătită pe suma integrală primită la transferul dreptului.

Acest lucru se aplică în special contractelor de cesiune. În condițiile unor astfel de acorduri, dreptul de a pretinde datoria trece de la un creditor la altul. În acest caz, debitorul poate plăti noul creditor nu cu bani, ci cu proprietăți. Ulterior, un nou creditor (numit cesionar) vinde o astfel de proprietate și generează venituri impozabile. Dacă cesionarul aplică sistemul fiscal simplificat, atunci suma plătită creditorului anterior nu este luată în considerare în cheltuieli (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 decembrie 2013 Nr. 03-11-06 / 2 / 53599, din 24 iulie 2012 Nr. 03-11-06 / 2/93, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 ianuarie 2012 Nr. VAC-15173/11).

Taxele de înregistrare

Al doilea tip de costuri nedeductibile sunt taxele de înregistrare. Un exemplu este taxa plătită de participanții din zonele economice speciale către fondurile extrabugetare ale administrațiilor locale. Plata unei astfel de taxe este necesară pentru a obține statutul care dă dreptul de a aplica beneficii.

„Simplificatorii” consideră că taxa de înregistrare se încadrează în definiția impozitelor și taxelor dată la articolul 8 din Codul fiscal. Aceasta înseamnă că poate fi atribuită cheltuielilor în baza paragrafului 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16.

Dar inspectorii sunt de altă părere. Din punctul lor de vedere, taxa de înregistrare a unui participant într-o zonă economică specială nu se aplică impozitelor și taxelor. Mai mult, această taxă nu are ca scop generarea de venituri, deoarece activitatea antreprenorială este posibilă fără înregistrarea în ZES. Prin urmare, cuantumul taxei nu reduce baza impozabilă pentru sistemul de impozitare simplificat. Aceștia sprijină autoritățile fiscale și instanțele de judecată (vezi rezoluția FAS din Extremul Orient District din 27 iunie 2012 Nr. F03-1994 / 2012).

Taxe vamale de export

De asemenea, cheltuielile care nu pot fi luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat includ plățile vamale plătite la exportul mărfurilor. Taxele vamale sunt menționate la paragraful 11 ​​al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Dar se ocupă exclusiv de sumele plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse. În ceea ce privește taxele de export, acestea nu sunt incluse în lista costurilor luate în considerare.

Există o opinie că plățile vamale de export sunt un fel de cheltuieli asociate achiziției și vânzării de mărfuri destinate revânzării. Și astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare în baza paragrafului 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16. Dar inspectorii obiectează la o astfel de interpretare, iar judecătorii susțin autoritățile fiscale (a se vedea rezoluția FAS din Districtul Orientului Îndepărtat din 21 ianuarie 2011 Nr. Ф03-9365 / 2010).

Nu este adecvat pentru anularea taxelor de export și paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16, conform căruia baza impozabilă este redusă cu valoarea impozitelor și taxelor. Deoarece această regulă se referă la taxele și taxele enumerate în conformitate cu legislația fiscală, iar taxele de export sunt plătite în conformitate cu legislația vamală.

Îmbunătățirea teritoriului adiacent

Companiile și antreprenorii care au achiziționat sau închiriat clădiri și terenuri trebuie să le păstreze în stare tehnică bună și să prevină situațiile de urgență. În plus, proprietarii și chiriașii sunt obligați să aibă grijă de designul și confortul zonei înconjurătoare: îndepărtați și îndepărtați zăpada iarna, plantați copaci și gazon în timpul verii, instalați bănci, asfaltați poteci și locuri de joacă, echipați parcări etc.

Oficialii spun că contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” nu pot lua în calcul sumele cheltuite pentru îngrijirea teritoriului adiacent. Întrucât lista cheltuielilor din sistemul simplificat de impozitare, prevăzută la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal, este închisă. Și nu există un astfel de sub-element ca „îmbunătățirea teritoriului” în el. Un punct de vedere similar este afirmat, în special, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 octombrie 2010 Nr. 03-11-06/2/163.

Dar în practica recentă a arbitrajului există exemple în care judecătorii au sprijinit contribuabilii. Deci, antreprenorul nu a fost de acord cu decizia Serviciului Federal de Taxe, care a anulat costul asfaltării teritoriului centrului comercial, depozitului, bazei de achiziții și atelierelor. Judecătorii au recunoscut că aceste sume pot fi considerate cheltuieli materiale și luate în considerare în temeiul paragrafului 5 alin.1 al art. 346.16 din Codul fiscal (hotărârea Primei Curți de Apel de Arbitraj din 8 iulie 2013 nr. A43-). 10855 / 2012).

Cu toate acestea, este mai ușor pentru persoanele „simpliste” care nu sunt pregătite să-și apere poziția în instanță să nu țină cont de costurile amenajării teritoriului la stabilirea bazei impozabile.

Compensație pentru natura deplasării muncii

Dacă o organizație sau un antreprenor angajează un angajat care se află în mod constant sau regulat pe drum, acesta are dreptul la despăgubiri pentru natura de călătorie a muncii. Aceasta înseamnă că angajatorul trebuie să ramburseze unui astfel de angajat cheltuielile de călătorie, închirierea locuințelor și costurile suplimentare (diurne și indemnizații de teren) (articolul 168.1 din Codul Muncii al Federației Ruse).

La prima vedere, poate părea că contribuabilii din sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” au tot dreptul să ia în considerare această compensație la calcularea impozitului. La urma urmei, una dintre cheltuielile „simplificate” este costul salariilor (clauza 6, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, astfel de cheltuieli trebuie luate în considerare conform regulilor stabilite pentru sistemul principal de impozitare, adică în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal. Se precizează că costurile cu forța de muncă, printre altele, includ angajamente cu caracter compensatoriu legate de modul de muncă și condițiile de muncă. Adică, compensațiile pot fi incluse în cheltuieli atât în ​​sistemul general de impozitare, cât și în sistemul simplificat de impozitare.

Dar finanțatorii cred altfel. Potrivit acestora, plățile compensatorii sunt de două tipuri. Primul tip este suprataxele și indemnizațiile prevăzute la articolul 129 din Codul muncii. Al doilea tip este rambursarea cheltuielilor angajatului, în special compensarea pentru caracterul de călătorie a muncii. Doar primul tip de compensare se aplică costurilor cu forța de muncă și numai acesta poate fi inclus în cheltuieli. În ceea ce privește compensația pentru natura călătoriei, nu este un element de remunerare și nu poate fi luată în considerare la determinarea bazei impozabile a „simplificate” (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2011 nr. . 03-11-06 / 2/174).

Practica de arbitraj pe această problemă s-a dezvoltat în favoarea contribuabililor. Judecătorii, de regulă, nu împărtășesc punctul de vedere al auditorilor și ajung la concluzia că orice compensații, inclusiv cele pentru natura călătoriei, sunt incluse în costurile forței de muncă (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest). din 14 noiembrie 2013 Nr. A66-420 /2013). Dar având în vedere poziția de controlori, acest tip de cheltuieli pot fi clasificate drept „periculoase”. La verificare, este posibil ca autoritățile fiscale să anuleze costurile sub formă de compensare, precum și să perceapă penalități și amenzi.

Reducere acordată de comisionar clientului

Venitul comisionarilor care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” și vând bunuri aparținând comitetului este remunerația intermediară primită de la comisionat. Dacă comisionarul oferă clientului o reducere, atunci suma venitului acestuia este de fapt redusă cu valoarea reducerii. Și este destul de firesc ca comisionarii în astfel de circumstanțe să dorească să ia în considerare reducerea la impozitare.

Cu toate acestea, oficialii nu sunt de acord cu această abordare. Astfel, într-o scrisoare din 25 mai 2010 nr. 03-11-06/2/80, Ministerul de Finanțe al Rusiei subliniază că obiectul „venit” exclude orice posibilitate de anulare a costurilor. Acest lucru se aplică și costurilor sub forma unei reduceri acordate unui client. Aceasta înseamnă că taxa „simplificată” trebuie plătită pe valoarea integrală a comisionului, fără a lua în considerare reducerea (pentru mai multe detalii, a se vedea Instanțele în întregime și complet de partea inspectorilor (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Volga din 24 ianuarie 2013 Nr. A72-9330 / 2011).

Vă rugăm să rețineți că în cazul sistemului de impozitare simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, astfel de probleme nu apar. Contribuabilii care au trecut la acest regim au dreptul de a include o reducere în cheltuielile lor, reducând astfel valoarea impozitului de plătit.

Cheltuielile antreprenorului înainte de a-l înregistra ca antreprenor individual

În practică, este posibilă o situație în care o persoană fizică, înainte de a o înregistra ca întreprinzător individual cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli”, a efectuat cheltuieli aferente activității antreprenoriale viitoare. Pot fi luate în calcul la calcularea impozitului unic?

Să trecem la articolul 252 din Codul fiscal. Alineatul 1 al acestui articol prevede: cheltuielile trebuie să fie justificate și documentate. Aceste criterii trebuie respectate de către „simplificatori”, așa cum se precizează în paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Totodată, procedura de contabilizare a cheltuielilor efectuate de un întreprinzător în sistemul fiscal simplificat înainte de înregistrarea sa de stat ca întreprinzător individual nu este definită de normele capitolului 26.2 din Codul fiscal.

Ministerul Finanțelor consideră că, dacă o persoană face cheltuieli înainte de a se înregistra ca antreprenor, atunci nu poate fi în niciun caz legată de afaceri. Prin urmare, astfel de cheltuieli nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 aprilie 2013 nr. 03-11-11 / 142).

În scrisoarea menționată, finanțatorii au luat în considerare situația în care un cetățean, nefiind încă antreprenor, a cumpărat un teren și materiale de construcție pentru a le folosi în continuare în afaceri. Potrivit oficialilor, costul terenului și al materialelor de construcție nu poate fi anulat drept cheltuieli „simplificate”. Iar faptul că proprietatea a fost destinată activităților de afaceri nu joacă niciun rol.

Cu toate acestea, în practica arbitrală există hotărâri în care instanțele de judecată recunosc dreptul antreprenorilor de a lua în considerare cheltuielile efectuate înainte de înregistrarea lor de stat ca întreprinzător individual. De exemplu, în decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 25 ianuarie 2010 în dosarul nr. A45-13717 / 2009, judecătorii au indicat următoarele. Faptul că un comerciant folosește proprietăți dobândite pe cheltuiala proprie înainte de începerea activității de întreprinzător „nu contravine legislației în vigoare privind impozitele și taxele și nu poate priva antreprenorul de dreptul de a include costurile în litigiu în cheltuielile legate de extragerea de venituri. , care este supusă impozitării conform procedurii stabilite”.

Dar având în vedere că controlorii pe această problemă au o altă părere, va fi necesar să se apere în instanță legitimitatea radierii unor astfel de costuri în scopuri fiscale.

Costuri pentru asigurarea conditiilor normale de munca

Reamintim că, în conformitate cu Codul Muncii, angajatorul este obligat pe cheltuiala sa să îmbunătățească condițiile și protecția muncii a angajaților (articolele 212, 226 din Codul Muncii al Federației Ruse). Aceste fonduri ar trebui direcționate către activitățile enumerate în Lista standard a măsurilor implementate anual de către angajator pentru îmbunătățirea condițiilor de muncă și a siguranței și reducerea riscurilor profesionale (aprobată prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 1 martie 2012 nr. .181n), în special:

• instalarea de noi sau modernizarea mijloacelor existente de protecție colectivă a lucrătorilor de efectele factorilor de producție periculoși și nocivi;
• amenajarea de noi sau reconstrucția locurilor existente de recreere organizată, încăperi și încăperi pentru relaxare, relaxare psihologică, locuri pentru lucrătorii de încălzire, precum și adăposturi de lumina soarelui și precipitații atunci când se lucrează în aer liber;
• extinderea, reconstrucția și dotarea instalațiilor sanitare;
• achiziționarea și instalarea instalațiilor (mașini automate) pentru asigurarea lucrătorilor cu apă potabilă;
• amenajarea trotuarelor, trecerilor, tunelurilor, galeriilor pe teritoriul organizatiei pentru asigurarea securitatii angajatilor etc.

Astfel, costurile măsurilor de îmbunătățire a condițiilor și protecției muncii a lucrătorilor, menționate în Lista Model specificată, sunt justificate economic. Prin urmare, în temeiul paragrafului 7 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal, costurile implementării acestora pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor.

Cu toate acestea, dacă o organizație aplică sistemul fiscal simplificat, atunci, ținând cont de costurile luate în considerare la calcularea impozitului „simplificat”, nu totul este atât de simplu.

În ciuda faptului că angajatorul este obligat prin lege să ofere condiții normale de muncă angajaților, oficialii au explicat în mod repetat că costurile furnizării acestora nu pot fi luate în considerare în cheltuielile în cadrul sistemului fiscal simplificat (vezi Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 decembrie 2013 Nr. 03-11-11 / 53315, din 1 februarie 2011 Nr. 03-11-11/22). Acest lucru se datorează faptului că, la determinarea bazei de impozitare, „simplificatoarele” care au ca obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli” sunt ghidate de o listă închisă de cheltuieli dată la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Costurile pentru asigurarea unor condiții normale de muncă nu sunt menționate în această listă. Aceasta înseamnă că „simplificatorii” nu au dreptul să le ia în considerare la calcularea impozitului unic. Finanțatorii au făcut o astfel de concluzie printr-o scrisoare din 24 octombrie 2014 Nr.03-11-06 / 2 / 53908.

Cheltuieli pentru tratamentul sanatoriu-stațiune

Potrivit Ministerului de Finanțe, costurile tratamentului în stațiunile balneare ale angajaților nu pot fi luate în considerare în cheltuielile unui angajator „simplificat” (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 aprilie 2015 nr. 03-11-11). / 25285).

Oficialii își justifică poziția după cum urmează.

Într-adevăr, conform prevederilor Codului fiscal, firmele și antreprenorii care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” atunci când calculează impozitul „simplificat” pot lua în considerare costurile salariilor și beneficiilor spitalicești în conformitate cu legislația rusă. (clauza 6, clauza 1, articolul 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse).

În scopuri fiscale, astfel de cheltuieli trebuie luate în același mod ca și pentru impozitarea pe venit, adică în conformitate cu articolul 255 din Codul fiscal. Mai simplu spus, la determinarea bazei de impozitare pentru un impozit „simplificat”, doar acele plăți către angajați care sunt menționate la articolul 255 din Codul fiscal sunt recunoscute drept costuri cu forța de muncă.

La rândul său, articolul 255 din Cod stabilește că costurile cu forța de muncă includ orice angajări angajaților în numerar și în natură, inclusiv:

• taxe și alocații de stimulare;
• compensații aferente modului de muncă sau condițiilor de muncă;
• bonusuri și acumulări unice de stimulente;
• cheltuielile legate de întreținerea angajaților, prevăzute de legislația Federației Ruse, de muncă sau de contractele colective.

Costurile tratamentului spa nu sunt incluse în această listă. Prin urmare, Ministerul Finanțelor conchide: costul tratamentului sanatoriu în cadrul sistemului fiscal simplificat nu reduce baza de impozitare a impozitului „simplificat”.

Datorii îndoielnice (rele).

Conform regulilor Codului Fiscal, organizațiile și antreprenorii pot recunoaște creanțele existente ca datorii îndoielnice dacă îndeplinesc simultan următoarele criterii (clauza 1 a articolului 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• datoria a apărut în legătură cu vânzarea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii);
• datoria nu este rambursată în termenele stabilite prin contract;
• datoria nu este garantată prin garanție, garanție, garanție bancară.

În aceste condiții, datoria este îndoielnică. Și nu contează dacă s-au luat măsuri de colectare sau nu.

În plus, datoria existentă poate fi calificată drept nerecuperabilă, adică necolectabilă, dacă este îndeplinită una dintre următoarele condiții (clauza 2, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):

1. termenul de prescripție a expirat (articolele 196, 197 din Codul civil al Federației Ruse);
2. obligația debitorului încetează:

• din cauza imposibilității executării acesteia (articolul 416 din Codul civil al Federației Ruse);
• pe baza unui act al unui organism de stat (articolul 417 din Codul civil al Federației Ruse);
• în legătură cu lichidarea organizației (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse).

De asemenea, creanța poate fi recunoscută ca nerecuperabilă în baza deciziei executorului judecătoresc de finalizare a procedurii de executare silită, dacă actul executiv a fost restituit recuperatorului din cauza:

• imposibilitatea de a stabili locația debitorului, proprietatea acestuia sau de a obține informații despre fondurile sale și alte valori;
• debitorul nu are bunuri care pot fi executate silit. Dar cu condiția ca toate măsurile luate de executorul judecătoresc pentru a-l găsi s-au dovedit a fi ineficiente (clauza 4, partea 1, art. 46 din Legea nr. 229-FZ).

Pe lângă aceste împrejurări, creanța devine nerecuperabilă dacă, în temeiul paragrafului 1 al art. 418 C. civ., obligația încetează din cauza decesului debitorului, neputând fi executată fără participarea sa personală. Ministerul Finanțelor a dat astfel de precizări prin scrisorile din 19 aprilie 2012 nr. 03-03-06/2/39, din 18 ianuarie 2010 nr. 03-03-06/1/8.

O listă închisă a cheltuielilor pe care „simplificatorii” le pot lua în considerare în sistemul de impozitare simplificat venituri-cheltuieli la calcularea unui singur impozit este dată în paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Cheltuielile legate de anularea datoriilor îndoielnice, inclusiv datorii neperformante, nu sunt incluse în această listă. Aceasta înseamnă că cheltuielile asociate cu anularea datoriilor îndoielnice (recuperabile), „simplificatorul” cu obiectul „venituri minus cheltuieli” nu sunt îndreptățiți să ia în considerare la calcularea impozitului unic. O opinie similară este exprimată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 februarie 2016 Nr. 03-11-06/2/9909.

În cazul sistemului de impozitare simplificat, cota de impozitare depinde de obiectul impozitării. Și pe obiectul simplificat „venituri minus cheltuieli”, puteți lua în considerare costurile, a căror compoziție este limitată. Vezi acest articol pentru toate detaliile.

Oaspete, obțineți acces gratuit la programul BukhSoft

Acces complet timp de o lună! - Generați documente, rapoarte de testare, utilizați serviciul unic de asistență expertă „Systems Glavbukh”.

Venitul STS minus cheltuielile în 2019: ce este important de știut

1. Directorul este disponibil atunci când în Contul personal/Detalii este setat un sistem de impozitare simplificat.

1. Sumele reflectate implicit în cartea de referință nu pot fi modificate. Pentru a adăuga propriul tip de chitanțe sau costuri, faceți clic pe „Adăugați » . În fereastra care se deschide, specificați:

• numărul contului/subcontului care va fi utilizat la formarea tranzacției;
• secțiunea din Caietul de venituri și cheltuieli, care va reflecta operațiunea cu tipul de venituri/cheltuieli selectat;
• Conținutul operațiunii;
• analitice, dacă este cazul.

1. Suma adăugată poate fi modificată făcând clic pe butonul „Schimbare”. » .

Recunoașterea cheltuielilor la „simplificare”

Orice costuri luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie să fie justificate, confirmate de „primar” și plătite, iar scopul acestor cheltuieli trebuie să fie în mod necesar activitatea de întreprinzător, adică realizarea de profit.

Atunci când se lucrează la un venit-cheltuială „simplificat”, costurile sunt recunoscute în majoritatea cazurilor pe bază de numerar.

Data plății este primirea de fonduri de către companie sau întreprinzător în numerar, într-un cont bancar sau altfel. Decontarea cu contrapartea, în urma căreia se reduce datoria față de aceasta, se consideră și plată. Dacă „simplificatorul” plătește în valută străină, de exemplu, atunci când se stabilește cu o organizație străină - o valută străină nerezidentă în Rusia, atunci astfel de costuri cu o „simplificare” trebuie convertite în ruble. Moneda plătită este recalculată la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data recunoașterii cheltuielilor.

Pentru mai multe informații despre momentele de recunoaștere a costurilor la calcularea impozitului STS, venituri minus cheltuieli pentru anul 2019, vezi Tabelul 5.

Tabelul 5 Recunoașterea cheltuielilor

Venitul real KBK USN minus cheltuieli

În cele mai multe cazuri, firmele și antreprenorii trebuie să efectueze plăți fiscale în Rusia într-o formă care nu este în numerar. Pentru a efectua o plată fără numerar, trebuie să trimiteți un ordin de plată completat corect la bancă.

Procedura de completare a unui ordin de plată este stabilită de Banca Rusiei și este obligatorie pentru contribuabili. Având în vedere că există mai mult de 20 de detalii în acest document, acum este mai ușor să îl redactați automat - de exemplu, în programul BukhSoft.

Puteți verifica codurile BCC care sunt atașate câmpului 104 al ordinului de plată din Tabelul 6.

Tabelul 6 KBK STS venituri minus cheltuieli

Exemplul 5

SRL Simvol a amânat cu cinci zile plata anuală, în legătură cu care a fost nevoită să plătească penalități. Contabilul a indicat in plati urmatoarele coduri: pentru cuantumul impozitului - CCA 18210501021011000110, pentru cuantumul penalitatilor - CCA 18210501021012100110.

Pasul 1. Faceți avansuri fiscale pe tot parcursul anului.

Sumele plătite în avans sunt creditate în suma plății finale la sfârșitul anului de raportare.

Pasul 2 Depuneți o declarație.

Pasul 3 Efectuați o plată la sfârșitul anului.

Termenele de transfer pentru firme și antreprenori coincid cu termenele de depunere a declarațiilor.

Restricții privind lucrul la „simplificat”

Când lucrați la un sistem „simplificat”, fie venitul este impozitat, fie venitul minus cheltuielile - la rate de impozitare diferite. Una dintre cele două variante de impozitare este aleasă după bunul plac de firmele și antreprenorii ai căror indicatori de performanță se încadrează în limitele stabilite de Codul Fiscal pentru regimul de impozitare simplificat. Acestea sunt restricțiile privind:

• cota de participare a altor firme la capitalul autorizat al „simplificatorului”;
• tipul de activitate desfasurata de organizatie;
• numărul de angajați (nu poate depăși o anumită valoare);
• costul mijloacelor fixe (este limitat de lege);
• suma veniturilor primite.

Exemplul 6

Pe 23 aprilie, unicul proprietar al Simvol SRL, N.I.Krapivina, a vândut un pachet de 30 la sută din capitalul autorizat al Symbol, care funcționează pe economie simplificată, către Monolith. După aceea, pe 23 octombrie a aceluiași an, Monolit a revândut această acțiune de 30 la sută unei persoane independente.

În acest caz, în cursul anului, a fost încălcată cerința privind cota minimă de participare pentru aplicarea „simplificarii”. Și deși la sfârșitul anului, 100% din capitalul autorizat al „Symbol” este deținut de persoane fizice, totuși, „Symbol” nu poate funcționa pentru sistemul fiscal simplificat de la începutul trimestrului 2.

Printre entitățile comerciale cărora le este interzisă „simplificarea” se numără:

• firme cu sucursale;
• organizații și întreprinzători individuali - producători de produse accizabile;
• organizatori de jocuri de noroc;
• notarii;
• structuri de microfinanțare
• firme și antreprenori privind Taxa Agricolă Unificată etc.

În 2019, limitele care împiedică lucrul la un sistem simplificat sunt următoarele:

• numărul mediu de personal angajat nu este mai mare de 100 de persoane;
• valoarea reziduală a activelor fixe - nu mai mult de 150 de milioane de ruble.

Venitul impozabil pentru munca în sistemul „simplificat” nu trebuie să depășească limita calculată pe bază de angajamente de la începutul anului:

• pentru a trece la sistemul „simplificat” - nu mai mult de 112,5 milioane de ruble în primele nouă luni ale anului;
• pentru a rămâne în sistemul „simplificat” - nu mai mult de 150 de milioane de ruble la sfârșitul oricărei perioade de raportare în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Valoarea venitului impozabil pentru comparare cu limita include încasările din vânzări, încasările nefuncționale și avansurile primite după trecerea la sistemul „simplificat” din sistemul general de impozitare pe bază de angajamente.

Rata de plată a impozitului

Ratele de plată diferă în funcție de obiectul de impozitare pe care firma sau întreprinzătorul l-a ales pentru sine:

• până la 6% - dacă veniturile sunt impozitate fără reducerea cuantumului cheltuielilor;
• până la 15% - dacă veniturile minus cheltuielile sunt impozitate.

Autoritățile din regiunile Rusiei pot stabili cote de impozitare reduse în entitățile constitutive ale Federației Ruse:

1. În conformitate cu „venitul simplificat”, rata poate fi redusă la 1%.
2. Conform sistemului fiscal simplificat, veniturile minus cheltuielile - până la 5%.

În Crimeea și Sevastopol, este permisă reducerea cotei de impozitare la 3%. În plus, autoritățile regionale pot oferi antreprenorilor individuali concedii fiscale prin scăderea cotei de impozitare simplificate la zero. Acestea sunt următoarele domenii de activitate:

1. Sfera socială.
2. Domeniul stiintific.
3. Furnizarea de servicii casnice cetățenilor.
4. Zona de producție.

A doua opțiune pentru obiectul impozitării la aplicarea sistemului fiscal simplificat este „venitul minus cheltuieli”, este important să înțelegem ce fel de sistem este, cum se calculează impozitul și nuanțele care apar în acest caz. Știind acest lucru, veți putea înțelege corect principiul calculului și veți putea determina singur ce sistem dintre cele două opțiuni de calculare a impozitării simplificate să alegeți - „venit” sau „venit minus cheltuieli”.

Unul dintre avantajele acestei optiuni fiscale este ca rata este diferentiata. În funcție de regiune, există tarife reduse (preferențiale), care sunt determinate la nivel local și pot varia de la 5 la 15%. Cota din regiunea dumneavoastră o puteți afla la organul fiscal, aceasta este stabilită cu un an înainte de începerea perioadei contabile.

De exemplu, districtul autonom Yamalo-Nenets în 2014 a stabilit o cotă de 5% pentru toate tipurile de activități pe sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, pe de altă parte, în Altai și regiunea Voronezh a adoptat o cotă de 5% doar pentru unele categorii de afaceri.

Calculul bazei de impozitare pentru obiectul impozitului venit minus cheltuieli

Spre deosebire de sistemul simplificat, care ține cont doar de venituri, această opțiune ține cont de costurile suportate de întreprinzător sau organizație. Acest fapt impune anumite dificultăți în evidența evidenței. Deoarece toate pierderile suferite trebuie să fie documentate și confirmate. Și asta uneori provoacă unele dificultăți. În plus, nu toate costurile pot fi luate în considerare. Sistemul de calcul este foarte asemănător cu calculul impozitului pe profit.

Care sunt riscurile nerecunoașterii cheltuielilor și există? Da, din pacate exista. Dacă funcționarii nu doresc să recunoască nicio sumă pe care ați atribuit-o cheltuielilor, atunci aceasta este scoasă din contabilitatea cheltuielilor, în urma căreia impozitul de plătit va fi majorat. Totodată, se vor percepe restanțe și penalități și se poate aplica și o amendă de 20% din suma pe care nu ați plătit-o în plus față de buget (articolul 122 din Codul fiscal).

Dar este oare diavolul într-o cutie de tabagism atât de groaznic? De fapt, dacă știi regulile și le aplici corect, nu ar trebui să ai probleme mari. Alegerea opțiunii de impozitare simplificată se datorează reducerii impozitului de plătit, care vă crește profitul net. Și alături de o contabilitate mai complexă, acest sistem poate fi foarte profitabil decât metoda „venitului”.

Dacă luăm economia procesului, atunci se consideră că utilizarea opțiunii de calcul „venituri mai puțin costuri” are un beneficiu economic față de sistemul „venituri” în cazul în care puteți confirma oficial costurile suportate. În același timp, cheltuielile trebuie să fie de cel puțin 60% din venitul tău. Dacă nu, atunci are sens să folosești sistemul de „venituri”.

Atenţie! Obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” are sens să aplici dacă poți confirma cel puțin 60% din cheltuieli raportate la venituri.

Alegerea sistemului este un fapt pur voluntar. În plus, este posibilă modificarea calculului obiectului de impozitare o dată la douăsprezece luni, dacă utilizați deja sistemul simplificat de impozitare - trebuie să aplicați pentru trecerea la un alt sistem de calcul al impozitului până la 31 decembrie și începând cu anul viitor puteți foloseste-l. O altă opțiune este depunerea imediată a unei cereri pentru aplicarea unui anumit sistem de impozitare la înregistrarea unei afaceri sau în termen de 30 de zile calendaristice de la depunerea documentelor privind înregistrarea de stat. înregistrare.

Contabilitatea profitului pentru calculul impozitului

Baza de venit este formată în același mod ca și în sistemul „Venituri”. Procedura de determinare a profitului este descrisă la art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, include venituri din vânzare, neexploatare.

Venitul din exploatare include:

• Venituri primite din vânzarea de servicii, lucrări și produse din producție proprie
• Când vă exercitați drepturile de proprietate
• Venituri din vânzarea de bunuri care au fost achiziționate de la alte organizații și antreprenori

Citeste si:

Impozit minim în sistemul de impozitare simplificat venituri minus cheltuieli: formula de calcul în 2019, termen de plată, CBC

Venitul neexploatare înseamnă:

• Venituri din primirea cu titlu gratuit de capital sau drepturi de proprietate, servicii și lucrări
• Penalități, amenzi și alte chitanțe primite în cazul încălcării obligațiilor contractuale de către cealaltă parte, care sunt recunoscute de aceasta sau ca urmare a unor hotărâri judecătorești
• Dobânzi primite pentru acordarea de împrumuturi și credite
• De la participarea la capital în alte întreprinderi și simple parteneriate
• Primit pentru inchiriere si subinchiriere
• Dacă vă anulați conturile de plătit

Venitul este contabilizat pe bază de numerar, de ex. după primirea efectivă a banilor în conturile de decontare bancare sau la casierie. După aceea, acestea se reflectă în registrul de venituri și cheltuieli la data la care a fost făcută această chitanță.

Contabilitatea cheltuielilor care reduc veniturile

Lista cheltuielilor care pot reduce baza de impozitare

Si astfel, pe langa veniturile primite de tine in derularea activitatilor tale, trebuie sa tii cont si de latura de cheltuieli. Lista cheltuielilor este reglementată de art. 346.16 din Codul fiscal, acestea includ:

• Achiziție de mijloace fixe - mijloace fixe (cladiri, echipamente etc.)
• Reparații și întreținere OS
• Plata salariilor și plățile către fonduri cu statul de plată, concedii medicale, călătorii de afaceri etc.
• Costuri materiale (cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime sau prestarea serviciilor necesare producției)
• Cheltuieli care apar la cumpărarea bunurilor în scopul revânzării acestora
• Plăți pentru chirie, leasing, împrumuturi, plata taxelor vamale
• Cheltuieli pentru servicii de contabilitate, externalizare, notariat si avocat
• Tarif
• Sumele impozitelor, cu excepția impozitului pe sistemul fiscal simplificat

Cuantumul impozitului în regimul de impozitare simplificat nu poate fi redus cu suma estimată în regimul de impozitare simplificat (pentru sine) și pentru plățile în avans care se plătesc în cursul anului.

Echipamentele achiziționate ca capital autorizat în timpul înregistrării unei întreprinderi nu sunt acceptate pentru cheltuieli. Sfat - plătiți minimum UK (10 tr.), iar dacă este depășit, cumpărați-l pe cheltuiala întreprinderii, și nu a fondatorilor.

Justificarea cheltuielilor si documentele justificative

Toate cheltuielile efectuate de organizație sau angajator trebuie să fie justificate și legate de activitatea economică a întreprinderii (PI). Funcționarii fiscali, la rândul lor, au dreptul să verifice și să pună întrebări neplăcute și, fără a dovedi fezabilitatea economică, s-ar putea să nu le accepte drept cheltuieli. De exemplu, sunteți angajat în comerț cu ridicata și, în loc să cumpărați un camion, veți cumpăra un Mercedes clasa executiv nou-nouț pentru a vă transporta mărfurile. Pentru ce? Va fi greu de explicat.

O astfel de ordine de evidență a cheltuielilor duce la faptul că nu vei ține cont de unele cheltuieli, pentru a nu fi amendat și înainte de acumulare, știind că acestea nu sunt relevante pentru caz. Prin urmare, trebuie să vedeți singur ce să efectuați și ce nu.

Atenţie! Compania nu își coordonează partea de cost cu impozitul - aceasta este afacerea dvs., dar nu toate sumele cheltuite pot fi luate drept cheltuieli.

Ca documente, și există doar două dintre ele, care fixează valabilitatea cheltuielii, sunt incluse următoarele - o scrisoare de trăsură sub formă de Torg-12 și un act de muncă efectuat - acesta este primul, iar al doilea este fapt de plată, care este plata (în cazul plății prin cont curent), cec de numerar (plăți prin casierie) sau un formular strict de raportare.

Documentele care vă confirmă cheltuielile trebuie păstrate cel puțin 4 ani.

Rețineți că costurile dvs. includ costurile primite și plătite. În Cartea de Contabilitate a Cheltuielilor și Veniturii se pune numărul de plată, este data acceptării în contabilitate, adică. de asemenea pe bază de numerar.

Nuanțe de calcul al impozitului

Contabilizarea ponderii costurilor care apar la cumpărarea bunurilor pentru revânzare

Pentru ca cheltuielile sa fie luate in considerare trebuie indeplinite 2 conditii:

• În primul rând, trebuie să plătiți pentru bunuri furnizorului
• În al doilea rând, faptul vânzării acestuia către cumpărător (trecerea în proprietate) este necesar și nu ia în calcul dacă ați plătit-o sau nu.

Dificultăți în calcule vor apărea dacă achiziționați un număr de sortimente, iar plata se va face în rate, și nu imediat pentru întreaga livrare. În această opțiune, se va determina cota de plată și implementarea lor, pe baza acesteia, cheltuielile sunt înregistrate - se ia și o parte.