Responsabilitatea administrativă a unui contabil în anul. De ce este responsabil contabilul-șef și față de cine?

Vă îndoiți dacă contabilul-șef este responsabil și, dacă da, în ce cazuri? Pentru a găsi răspunsuri la această întrebare, merită să apelăm la cadrul legislativ relevant în 2019.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Greșelile nu se întâmplă doar celor care nu fac nimic. Acest lucru este valabil și pentru activitatea contabilului șef. La urma urmei, care dintre acești angajați se poate lăuda cu o muncă impecabilă fără erori?

Dar contabilul-șef este responsabil pentru greșelile sale și nu numai față de companie, ci și față de agențiile guvernamentale.

Informatii de baza

Multe acțiuni ale contabilului șef implică responsabilitate.

Fie că este vorba despre un salariu gri, neplata impozitelor, depunerea cu întârziere a rapoartelor - în fiecare caz apare un anumit tip de responsabilitate. Să luăm în considerare ce tipuri pot fi acestea.

Ce este

Contabilii-șefi sunt funcționari ai companiei care asigură organizarea contabilității, controlul și reflectarea asupra contului contabil a tranzacțiilor efectuate de societate.

Contabilul-șef este autorizat să semneze documentația pe baza căreia se efectuează acceptarea și retragerea inventarului și a obligațiilor bănești, de decontare, de credit și financiare.

Contabilul-șef este un manager care răspunde de activitatea întregului departament de contabilitate.

Responsabilitatea este înțeleasă ca o relație specială între acțiunile unui cetățean, intențiile și evaluarea unor astfel de acțiuni de către alți cetățeni.

Care sunt tipurile

Există mai multe tipuri de răspundere juridică:

O persoană poate atrage răspunderea juridică din momentul în care se întoarce:

Cadrul legislativ

Acte legislative actuale:

1. Codul penal.
2. Codul de infracțiuni administrative al Rusiei (de exemplu,).
3. Codul fiscal al Federației Ruse.
4. Legi federale (Legea federală nr. 129 din 21 noiembrie 1996).

Caracteristici de responsabilitate pentru această poziție în organizație

Este imediat de remarcat faptul că contabilii șefi nu ar trebui să fie trași la răspundere pentru greșelile predecesorilor lor.

Aceasta înseamnă că dacă încălcarea a fost comisă într-o perioadă în care contabilul șef a lipsit (într-o călătorie de afaceri, în concediu medical etc.), nici el nu va trebui să-și asume responsabilitatea.

În astfel de cazuri, persoanele care țin evidența și semnează documentația în timpul încălcării sunt trase la răspundere.

De aici rezultă că atunci când contabilul-șef este demis, lichidat și reorganizat, va trebui să fie tras la răspundere pentru faptele de care s-a făcut vinovat.

Daca angajatul nu este vinovat, acesta nu poate suporta nici un fel de raspundere. Iar vinovăția este determinată în conformitate cu și.

Administrativ

Responsabilitatea administrativă este discutată în capitolul. 15 Codul contravențiilor administrative.

Contabilul-șef poate fi tras la răspundere pentru următoarele tipuri de infracțiuni:

• dacă regulile contabile sunt încălcate;
• dacă datele solicitate de către Autoritatea Fiscală Federală în scopul efectuării controlului fiscal nu sunt transmise în termenul stabilit;
• dacă au fost încălcate termenele de înregistrare;
• dacă sunt încălcate regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar;
• dacă legislația financiară rusă este încălcată.

Esența răspunderii administrative este că contabilul-șef este amendat pentru anumite încălcări.

Un astfel de angajat va trebui să plătească o amendă dacă nu depune la organul fiscal în termenul convenit că a fost deschis un cont, dacă a fost încălcat termenul de depunere a declarațiilor etc.

Dacă există un ordin scris de la conducere pentru a oficializa tranzacțiile controversate, responsabilitatea contabilului șef este înlăturată. În astfel de cazuri, managerul însuși va trebui să răspundă.

Să ne uităm la mărimea amenzilor:

Contabilul-șef este responsabil pentru o încălcare gravă a:

Responsabilitățile conducerii și ale contabilului șef sunt diferențiate. În același timp, se bazează pe norme. Răspunderea apare și în cazul neplatei salariului.

De obicei, se aplică o amendă pentru o abatere administrativă - pentru neplata salariului. De obicei, verificările sunt efectuate mai întâi pentru a determina motivul întârzierii plății.

Și abia atunci se stabilește pedeapsa. Atunci când plătesc salarii de negru, angajatorul și funcționarii poartă responsabilitatea.

Penal

Dimensiune mare conform art. 199 din Codul penal - valoarea impozitului care s-a ridicat la peste 500 de mii de ruble pe parcursul a 3 ani, dacă nu au fost plătite mai mult de 10% din impozite sau o sumă care depășește 2 milioane de ruble.

O sumă deosebit de mare este de 2,5 milioane, dacă partea din impozitele neplătite este mai mare de 20% din suma care ar trebui transferată sau depășește 10 milioane de ruble.

Subiectul infracțiunii este conducerea, contabilul șef și contabilul (dacă societatea nu are contabil șef - clauza 7 din Hotărârea nr. 64).

O astfel de infracțiune trebuie să aibă intenție, care trebuie dovedită, ținând cont de împrejurarea care va exclude vinovăția în infracțiunile fiscale reflectate în.

Răspunderea penală nu înseamnă întotdeauna pedepse cu închisoarea. Instanța poate aplica și alte sancțiuni.
Să enumerăm semnele când un judecător decide că o companie se sustrage de la plata impozitelor.

Persoanele care au săvârșit o infracțiune pentru prima dată nu vor răspunde penal dacă toate sumele sunt virate la trezorerie.

Contabilul-șef va purta cu siguranță răspunderea penală dacă intenția acțiunilor sale este dovedită. Adesea, această situație apare atunci când o companie folosește serviciile companiilor de cash-out.

Procurorul trebuie să dovedească intenționalitatea acțiunilor. Dar este de remarcat faptul că acest lucru nu este atât de ușor de făcut.

Pentru claritatea sancțiunilor penale, iată următorul tabel:

Infracțiunea și norma Codului penal	Sumă amendă	Arestare	Pedeapsa cu închisoarea	Adăugarea de pedepse
În cazul sustragerii de la plata impozitului pe scară largă (partea 1 a articolului 199 din Codul penal), iar obligația agentului fiscal nu este îndeplinită	100-300 de mii de ruble sau câștiguri pentru un an sau doi	Până la șase luni	Până la 2 ani	Interdicția de a ocupa un mandat timp de 3 ani
Aceeași încălcare de către un grup de angajați (dacă există coluziune) la scară deosebit de mare (Partea 2 a articolului 199 din Codul penal), precum și dacă obligația agentului fiscal nu este îndeplinită	200-500 mii sau câștiguri până la 3 ani	Nu este instalat	Până la 6 ani	Interdicția de a ocupa un mandat timp de 3 ani
La ascunderea banilor sau a proprietății conform	200-00 mii sau venit pe 18 luni. - 3 ani	Nu este instalat	Pentru 5 ani	Nu pot ocupa postul timp de 3 ani

Are contabilul-șef responsabilitatea financiară? Codul Muncii precizează 2 tipuri de răspundere financiară a salariaților:

• cel care apare pe o bază generală;
• complet.

Un angajat obișnuit este răspunzător pe o bază generală. Aceasta înseamnă că, dacă este cauzat un prejudiciu, infractorul trebuie să compenseze prejudiciul în cuantumul câștigului mediu lunar.

Dacă o persoană primește 25 de mii, atunci nimeni nu va putea colecta mai mult de la el. Răspunderea financiară deplină înseamnă compensarea integrală pentru daunele reale.

O clauză privind răspunderea materială poate fi inclusă într-un contract de muncă în conformitate cu.

Disciplinar

Contabilii șefi sunt subordonați conducerii organizației. Aceasta înseamnă că îi aduce pe acești angajați la răspundere disciplinară, în baza normelor Codului Muncii al Federației Ruse și a legilor federale.

Contabilul-șef poate fi supus acestui tip de răspundere dacă nu își îndeplinește sau își îndeplinește prost obligațiile (nu merge la locul de muncă, nu depune rapoarte la timp, ceea ce atrage răspunderea administrativă pentru companie).

În astfel de cazuri, se pot aplica sancțiuni sub forma:

• comentarii;
• mustrări;

Nu pot fi aplicate sancțiuni care nu sunt prevăzute în legislația federală, cartele și reglementările muncii.

Conducerea trebuie să se refere la documentația de reglementare (, fișa postului etc.).

Răspunderea indirectă

Răspunderea indirectă apare în cazul în care societatea este declarată în insolvență. Și în acest caz trebuie dovedită vinovăția contabilului șef.

Video: responsabilitatea directorului și a contabilului șef

Adică, răspunderea este posibilă dacă cauza falimentului este acțiunile unui astfel de angajat, iar proprietatea nu este suficientă pentru a impune răspunderea personală pentru datoria companiei.

Nu cu mult timp în urmă au început să fie inițiate în masă dosare penale pentru a aduce debitorul la răspundere subsidiară.

Pentru a trage la răspundere contabilul-șef, trebuie să existe următoarele motive:

• raportarea este denaturată, răspunderea apare și pentru informații false;
• nu au fost respectate termenele de depunere a rapoartelor;
• dacă o persoană se sustrage de la contabilitate conform regulilor prevăzute de lege și reglementări.

Responsabilitatea revine acelor persoane care au comis actiuni care au avut ca rezultat aparitia unei datorii intr-o anumita perioada.

Adică dacă datoria a apărut în 2012, atunci vor fi responsabili angajații care erau responsabili de contabilitate la acea vreme. Odată ce instanța ia o decizie de a impune răspunderea în faliment, aceasta va intra în vigoare imediat.

Pentru a evita răspunderea subsidiară, ar trebui să controlați toate procesele care au loc în organizație.

FAQ

Să ne uităm la ce ar trebui să acordați o atenție deosebită. La urma urmei, există cazuri în care apar îndoieli dacă un funcționar este responsabil.

În ceea ce privește adjunctul (interimar)

Contabilul-șef interimar va fi tras la răspundere în cazul îndeplinirii necorespunzătoare sau al neîndeplinirii obligațiilor sale, care sunt specificate în fișele postului.

Și, la rândul său, este pregătit ținând cont de prevederile legislative ale Rusiei.

De asemenea, va trebui să răspundeți pentru încălcările pe care le-a comis persoana care avea împuternicirea corespunzătoare în timpul activității sale - în cadrul stabilit de Codul contravențiilor administrative, Codul penal și Codul civil al Federației Ruse.

Același lucru este valabil și pentru cazurile în care contabilul șef adjunct provoacă un prejudiciu material companiei. Atunci va fi necesar să ne bazăm pe prevederile Codului Muncii și Codului Civil al Rusiei.

Nuanțe pentru antreprenorii individuali

Dacă contabilul șef lucrează în baza unui contract de muncă, atunci nu contează dacă este un SRL sau un antreprenor individual. Responsabilitatea va apărea în sfera atribuțiilor oficiale ale persoanei.

Dar contabilii care acționează ca antreprenori individuali și oferă servicii de contabilitate în conformitate cu un acord civil?

Adică va fi necesară compensarea pierderilor cauzate de neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor acceptate în conformitate cu contractele.

Cazuri cunoscute de implicare (practică judiciară)

Contabilii-șefi contestă rareori penalitățile administrative în instanță, deoarece valoarea amenzii nu este mare.

Iată un exemplu în care instanța a ridicat pedeapsa de la un angajat:

Toate cauzele judiciare pentru infracțiuni fiscale sunt acum examinate după reguli uniforme (Rezoluția Plenului Curții Supreme din 28 decembrie 2006 nr. 64).

Sunt luate în considerare situațiile controversate în care practica judiciară nu este clară. Vom indica principalele cazuri de răspundere a contabilului-șef pentru neplata impozitelor, ascunderea proprietății etc.

În cazul sustragerii de la plata impozitului, contabilul obișnuit, contabilul șef și conducătorul întreprinderii și persoanele care și-au îndeplinit obligațiile acestor angajați sunt trase la răspundere.

Dacă nu există contabil șef, atunci este responsabil contabilul care a îndeplinit funcțiile de contabil șef (rapoarte fiscale semnate, a fost responsabil pentru efectuarea plăților).

Un contabil va fi de asemenea condamnat dacă denaturează în mod intenționat documentația primară. Dar astfel de reguli nu se aplică atât de ușor în practică, deoarece nu sunt incontestabile.

În cazul în care obligația agentului fiscal nu este îndeplinită, contabilul șef sau alt angajat care era responsabil cu plata impozitelor va purta responsabilitatea.

Dar cum să interpretăm exact „interesul personal”, care trebuie dovedit, nu este menționat în Codul penal.

De cele mai multe ori, judecătorii erau înclinați să considere „interesul personal” ca fiind interesat doar de beneficii materiale.

Și pentru a dovedi vinovăția unei persoane, este necesar să se stabilească că, din cauza neîndeplinirii unei obligații, aceasta s-a îmbogățit financiar.

Cu astfel de interpretări, probabilitatea de condamnare în conformitate cu aceasta este neglijabilă. De obicei, directorul, unicul fondator, este găsit vinovat.

La urma urmei, dacă impozitele de agenție nu sunt remise, acestea rămân la dispoziția companiei, care este proprietatea fondatorului.

Păstrarea înregistrărilor la o întreprindere necesită contabilii să cunoască un număr mare de reglementări, legi și reglementări. Dacă nu le urmați, atunci pentru aceste persoane poate duce la o pedeapsă gravă. Să ne uităm la responsabilitățile contabilului șef la o întreprindere.

Momente de bază

Principalul lucru pe care contabilul șef al oricărei întreprinderi este obligat să îl facă este să monitorizeze raportarea corectă. Dacă angajații lucrează sub supravegherea sa, contabilul-șef își organizează activitățile de lucru și monitorizează corectitudinea lucrării. Drepturile și obligațiile sale de bază sunt exprimate în Legea federală nr. 402 (din 6 decembrie 2011). Dacă angajatorul are nevoie ca contabilul șef să aibă niște competențe suplimentare, atunci acestea ar trebui specificate în fișa postului și în contract (principalul este că aceste cerințe nu contravin legii).

Directorul principal de calificare al Ministerului Muncii stabilește următoarele responsabilități pentru contabilul-șef:

• Organizarea contabilitatii activitatilor comerciale;
• Construirea unei scheme contabile generale pentru întreprindere în conformitate cu legea;
• Gestionarea elaborarii documentelor individuale si planului de conturi pentru contabilitate;
• Controlul fluxului de documente aferente situațiilor financiare și inventarului;
• Asigurarea functionalitatii contabile;
• Asigurarea controlului asupra utilizării resurselor disponibile și disciplina financiară;
• Participarea la evenimente curente, al căror scop este efectuarea de analize financiare;
• Asigurarea procedurii de depunere a documentatiei de raportare catre autoritatile de reglementare in termenele stabilite de lege.

Pentru a-i permite contabilului șef să-și îndeplinească în totalitate atribuțiile, i se acordă o întreagă gamă de drepturi:

• Creați cereri către toate diviziile structurale ale întreprinderii și personal pentru specialiști;
• Repartizarea responsabilităților între personalul contabil;
• Atestă documente financiare în limitele fișei postului și competenței;
• Crearea unui concept intern pentru întreprindere pentru menținerea situațiilor financiare;
• Nominalizarea angajaților pentru recompense și pedepse;
• Înaintați planuri privind cheltuirea fondurilor, materialelor, resurselor de muncă, spațiului de lucru și depozitare.

Dacă este necesar, șeful întreprinderii are dreptul de a acorda contabilului șef autoritatea de a reprezenta societatea în autoritățile de reglementare.

Măsuri de responsabilitate

2017 a făcut unele ajustări la definirea funcțiilor contabilului șef. În prezent, acestea constau în activități de monitorizare legate de întocmirea situațiilor financiare. Ceilalți angajați contabili au acum dreptul să întocmească singuri documentele.

Totodată, contabilul-șef este responsabil de monitorizarea procesului de întocmire a contractelor cu personalul contabil, astfel încât acestea să cuprindă clauze în care sunt enumerate toate responsabilitățile.

În caz contrar, poate apărea o situație în care atribuțiile lor vor trebui îndeplinite de contabilul-șef.

Legislația stabilește posibilitatea apariției următoarelor tipuri de răspundere în raport cu contabilul-șef:

• Material.
• Administrativ.
• Penal.
• Filială.

Să ne uităm la aceste tipuri mai detaliat.

Responsabilitate disciplinară

Citit:

• Modificări ale datelor contabile efective, care au ca rezultat o reducere a impozitelor și taxelor cu cel puțin 10%;
• Modificarea cu 10% în orice direcție a indicatorului contabil;
• Introducerea în registrele contabile a unui fapt sau obiect care nu a existat în realitate;
• La ținerea contabilității, contabilul șef nu folosește registre contabile;
• Întreprinderii îi lipsesc documentele de raportare primară, situațiile financiare, registrele contabile și un raport de audit;
• Mentinerea situatiilor financiare fara utilizarea datelor din registrele contabile.

Pedeapsa pentru aceste infracțiuni este prevăzută de art. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse:

• Impunere administrativă în valoare de 5 până la 10 mii de ruble.
• Pentru o încălcare repetată, acesta va fi mărit și va varia de la 10 la 20 de mii de ruble, de asemenea posibil pentru o perioadă de până la 2 ani.

Pentru neplata impozitelor, contabilul-șef este supus atât sancțiunilor administrative, cât și penale. Un astfel de act cuprinde fapte de nedepunerea declarației fiscale în termenul stabilit de lege, precum și nevirarea sumelor stabilite la buget.

Citit:

Mai mult, este considerată o infracțiune mai gravă. De remarcat este faptul că și după înăsprirea legii în 2017, contabilii șefi sunt rareori aduși la răspundere penală, fiind mai limitați la răspunderea administrativă. Astfel, depunerea cu întârziere a unei declarații va fi pedepsită cu o amendă de la 300 la 500 de ruble.

Răspunderea penală

Potrivit Codului penal al Federației Ruse, răspunderea penală a contabilului devine o realitate dacă sunt prezenți următorii factori:

• Datorii fiscale mari;
• Durata infracțiunilor săvârșite (minim 3 ani);
• Contabilul-șef era conștient că a comis fapte ilegale;
• Încălcările legii au fost săvârșite de contabilul șef în scop personal.

Contabilul va putea evita pedeapsa penală dacă va reuși să plătească integral prejudiciul cauzat înainte sau în timpul ședințelor de judecată. Atunci el va primi doar pedepse administrative.

Pentru o sumă mare, contabilul șef va trebui să plătească o amendă de la 100 la 300 de mii de ruble. - este minim. Și cel mult poate fi închis pe o perioadă de până la 2 ani (articolul 199).

Pentru aceeași acțiune ilegală la scară deosebit de mare, amenda va crește și va varia de la 200 la 500 de mii de ruble. Pedeapsa maximă a închisorii va crește, de asemenea, la 6 ani.

Yu.A. Inozemtseva, expert contabil și fiscal

De ce este responsabil contabilul-șef și față de cine?

Cum s-au schimbat responsabilitățile contabilului șef în legătură cu intrarea în vigoare a noii Legi a contabilității

În vechea Lege a contabilității, un articol separat era dedicat contabilului șef. Acesta a afirmat că contabilul-șef este responsabil pentru formarea politicilor contabile, contabilitate și depunerea la timp a rapoartelor contabile fiabile. Mai mult, el trebuia să asigure conformitatea tranzacțiilor comerciale cu legislația Federației Ruse și să controleze circulația proprietății. Noua Lege a contabilității spune doar că contabilul-șef este responsabil de ținerea contabilității (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ). Nu se vorbește despre nicio responsabilitate a contabilului șef. Dar asta înseamnă că acum contabilul șef nu este responsabil pentru nimic?

Ce ar trebui să facă contabilul-șef?

Faptul că noua Lege a contabilității nu spune nimic despre responsabilitatea contabilului șef este neobișnuit și pare ciudat. Cu toate acestea, acest lucru este destul de de înțeles. Statul protejează drepturile utilizatorilor situațiilor contabile de a obține informații financiare de înaltă calitate și, prin urmare, obligă organizația să întocmească situații contabile (financiare) anuale conform anumitor reguli. clauza 2 art. 13 din Legea nr.402-FZ. Cine anume în organizație întocmește rapoartele este problema sa internă. Legea spune doar că organizația este obligată să atribuie responsabilitatea contabilității contabilului șef sau altui funcționar clauza 3 art. 7 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ). Întrucât relația dintre organizație și contabilul-șef (ca orice alt angajat) nu intră în sfera de aplicare a Legii contabilității, acestea sunt reglementate de legislația muncii. Aceasta înseamnă că responsabilitățile contabilului șef sunt determinate exclusiv de contractul de muncă.

De regulă, în organizațiile mici, contabilul șef este singurul angajat financiar. Prin urmare, responsabilitățile sale includ nu numai contabilitatea, ci și formarea politicilor contabile și raportarea. Cu toate acestea, aceste responsabilități pot fi atribuite contabilului șef doar printr-un contract de muncă.

În același timp, în organizațiile mari cu un serviciu financiar extins, contabilul șef poate fi singurul responsabil pentru introducerea datelor din documentele primare în programul de contabilitate. Nu este deloc necesar ca contabilul-șef să fie responsabil de formarea politicilor contabile. De exemplu, o organizație pregătește rapoarte nu numai conform standardelor de contabilitate rusești (RAS), ci și conform IFRS, iar raportarea internațională este efectuată nu de departamentul de contabilitate, ci de departamentul IFRS. Și dacă o organizație formează o politică contabilă conform RAS în așa fel încât departamentul IFRS trebuie să facă mai puține ajustări de transformare, atunci responsabilitatea pentru formarea politicii contabile poate fi atribuită șefului departamentului financiar (dacă acest departament include atât departamentul de contabilitate cât și departamentul IFRS). În acest caz, este destul de logic să atribuiți responsabilitatea pentru întocmirea situațiilor financiare de încredere, inclusiv conform RAS, directorului financiar. La urma urmei, el este cel care ia decizii care afectează raportarea, iar contabilul-șef doar le duce la îndeplinire.

Pentru a fi mai clar, să dăm un exemplu. Conform politicii contabile din RAS, organizația depreciază activele fixe. La testarea unui obiect (cladirea hotelului), au fost identificate semne de depreciere - fluxul de numerar net estimat pentru perioada estimata de functionare a obiectului s-a dovedit a fi negativ. Directorul financiar, primind aceste informații, a stabilit că clădirea hotelului și terenul pe care a fost construită au fost contabilizate ca un singur mijloc fix. În același timp, departamentul de analiză și evaluare a raportat că valoarea de piață a terenului este semnificativ mai mare decât valoarea contabilă a acestuia. Directorul financiar a luat o decizie: să recunoască terenul în situațiile financiare la valoarea de piață și să anuleze clădirea hotelului ca pierdere din depreciere. Departamentul de contabilitate a făcut înscrierile în programul de contabilitate. Evident, responsabilitatea întocmirii situațiilor financiare într-o astfel de situație revine directorului financiar, și nu contabilului șef.

SCHIMB DE EXPERIENTA

Director general al firmei de audit SRL „Vector de dezvoltare”

„În virtutea art. 21 din Legea nr. 402-FZ, contabilitatea este reglementată nu numai de prezenta Lege, ci și de un sistem de standarde. Până la aprobarea standardelor de contabilitate federale și industriale, vechile standarde de contabilitate sunt în vigoare. Adoptarea noii Legi nu implică în niciun caz un refuz de a îndeplini cerințele acestora. Prin urmare, pentru orice contabil șef, reguli precum pregătirea obligatorie și transmiterea politicilor contabile către managerul de proiect pentru aprobare și clauza 4 PBU 1/2008, contabilitate și raportare clauza 7 din Regulament, aprobat. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 29 iulie 1998 nr. 34n (denumit în continuare Regulamentul nr. 34n). În cele din urmă, există un astfel de document ca fișa postului, care definește funcțiile, drepturile și responsabilitățile contabilului-șef și, de asemenea, nu există niciun motiv să-l ignorăm după 1 ianuarie 2013. În special, responsabilitățile contabilului șef sunt definite în detaliu în Directorul de calificare a posturilor de manageri, specialiști și alți angajați x aprobat Hotărârea Ministerului Muncii din 21 august 1998 Nr. 37. Astfel, intrarea în vigoare a noii Legi nu afectează în niciun fel lista funcțiilor obligatorii ale contabilului șef. Altfel va fi dacă, după 1 ianuarie, organizația însăși va începe să schimbe această funcționalitate - să o redistribuie între pozițiile și departamentele individuale. Atunci modificările corespunzătoare vor avea prioritate (de exemplu, contabilul șef este responsabil pentru politicile contabile și raportarea, iar o altă persoană sau persoane sunt responsabile pentru contabilitate și formarea registrelor contabile).

Contabilii șefi sunt adesea interesați de întrebarea ce documente ar trebui să semneze. În cele mai multe cazuri, acest lucru ar trebui să rezulte din contractul de muncă al contabilului șef. De exemplu, va trebui să semneze declarații fiscale dacă o astfel de obligație este consacrată în contractul său de muncă și managerul său îl împuternicește să facă acest lucru cu o procură. clauza 5 art. 80 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cu toate acestea, cu obligația de a semna rapoarte contabile, nu totul este atât de evident. Noua lege contabilă nu reglementează această problemă. Informarea Ministerului Finanțelor Nr. PZ-10/2012. Se spune doar că raportarea se consideră finalizată după ce este semnată de șeful clauza 8 art. 13 din Legea nr.402-FZ. Totodată, până la adoptarea standardelor federale în conformitate cu noua Lege contabilă, se vor aplica regulile de contabilitate și raportare stabilite de PBU. clauza 1 art. 30 din Legea nr.402-FZ. Conform actualului PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații” și a Reglementărilor privind contabilitate, situațiile trebuie să fie semnate de contabilul șef. clauza 17 PBU 4/99; clauza 38 din Regulamentul nr. 34n. Așa că rezultă că deocamdată contabilul șef trebuie să semneze situațiile financiare. Deși acest lucru nu înseamnă că el este automat responsabil de exactitatea acestuia dacă, conform contractului de muncă, nu este persoana responsabilă de întocmirea acestuia. Iar în cazul unor neînțelegeri cu managerul privind calitatea raportării (de exemplu, în urma unui audit), contabilul-șef va putea spune că nu este responsabil pentru acuratețea raportării, invocând contractul de muncă. Cu toate acestea, cel mai probabil, noul standard de raportare nu va necesita semnătura contabilului șef. Apropo, de obicei nimeni nu semnează deloc declarații IFRS. Adevărat, este de obicei însoțit de un raport semnat de auditor.

CONCLUZIE

Deci, până la 1 ianuarie 2013, contabilul șef, în virtutea Legii contabilității, a fost responsabil pentru formarea politicilor contabile, contabilitate, pregătirea înregistrărilor contabile de încredere, conformitatea operațiunilor de afaceri ale organizației cu legislația Federației Ruse și controlul asupra circulației proprietății.

Iar după 1 ianuarie 2013, contabilul-șef, ca orice alt angajat, răspunde doar de îndeplinirea acelor atribuții care sunt specificate în contractul său de muncă și detaliate în fișa postului.

În același timp, este posibilă o interpretare ușor diferită a normelor noii Legi a contabilității.

SCHIMB DE EXPERIENTA

Metodolog șef al grupului de companii Energy Consulting

„Se pare că, în conformitate cu noua Lege a contabilității, nu s-a schimbat nimic în ceea ce privește responsabilitatea contabilului șef și rămâne aceeași, așa cum s-a stabilit la alin.2 al art. 7 din Legea nr. 129-FZ, este responsabil pentru elaborarea politicilor contabile, contabilitate, precum și depunerea la timp a situațiilor financiare complete și de încredere. Aceasta rezultă „din sens invers” din faptul că Legea nr. 402-FZ conține o listă închisă de situații în care managerul poartă responsabilitatea exclusivă pentru datele reflectate în registrele contabile și pentru fiabilitatea situațiilor financiare. Acesta este momentul în care, în cazul unei neînțelegeri în materie de contabilitate între manager și contabilul șef, cel de-al doilea acționează la ordinul scris al primului. Aceasta înseamnă că în afara acestei situații, cel puțin ambii sunt responsabili pentru starea contabilității și fiabilitatea raportării. Căci dacă contabilul-șef nu ar fi niciodată responsabil pentru nimic, atunci nu ar fi nevoie să evidențiem cazurile în care el nu este responsabil.”

În organizațiile mici, contabilul șef este adesea implicat nu numai în contabilitate, ci și în contabilitatea fiscală și în calcularea contribuțiilor de asigurare obligatorie la fondurile extrabugetare. Dacă managerul dorește să atribuie contabilului șef toate responsabilitățile legate de calculele bugetare, atunci formularea contractului de muncă poate arăta astfel.

3.2. Responsabilitatile angajatului:

Menținerea înregistrărilor contabile și întocmirea situațiilor financiare în modul și în termenele stabilite de legislația Federației Ruse;

Calcularea impozitelor (plăți în avans pentru impozite), întocmirea și transmiterea rapoartelor fiscale ale organizației către autoritățile fiscale în modul și în termenele stabilite de legislația Federației Ruse;

Calculul contribuțiilor de asigurare obligatorie (plăți în avans pentru contribuții);

Întocmirea și transmiterea de rapoarte privind contribuțiile de asigurare obligatorie la fondurile extrabugetare în modul și în termenele stabilite de legislația Federației Ruse;

Intocmirea la timp a ordinelor de plata pentru transferul impozitelor (plati in avans pentru impozite), contributii obligatorii de asigurare la fondurile extrabugetare;

Întocmirea și depunerea la timp a documentelor la solicitarea organelor fiscale și a fondurilor extrabugetare.

Dacă astfel de atribuții nu sunt atribuite contabilului șef, atunci acesta nu poate fi implicat în aceasta și nu va suporta răspundere disciplinară, financiară sau administrativă pentru îndeplinirea necorespunzătoare a acestor atribuții. Vă rugăm să rețineți: responsabilitățile angajatului sunt determinate de contractul de muncă. Un document precum fișa postului le poate specifica doar, dar nu le poate extinde.

Responsabilitatea contabilului-șef față de angajator

Dacă contabilul-șef nu își îndeplinește în mod corespunzător sarcinile de serviciu, Codul Muncii al Federației Ruse permite managerului să ia anumite măsuri de influență împotriva angajatului neglijent.

Responsabilitate disciplinară

Ca orice alt salariat, contabilul-șef poate fi pedepsit pentru neexecutarea sau prestarea necorespunzătoare din vina atribuțiilor care îi sunt atribuite prin contractul de muncă. Există doar trei tipuri de sancțiuni disciplinare: mustrare, mustrare, concediere. Artă. 192 Codul Muncii al Federației Ruse. La aplicarea unei pedepse trebuie să se țină seama de gravitatea infracțiunii săvârșite.

Dacă contabilul-șef nu este de acord cu pedeapsa, poate face recurs la instanță. Și este adesea dificil pentru un angajator să demonstreze că are dreptate.

În primul rând, o sancțiune disciplinară poate fi aplicată numai dacă contabilul șef nu si-a indeplinit obligatia consacrata in contractul sau de munca si fisa postului. Dacă contabilul-șef nu a îndeplinit (sau nu a finalizat la timp) ordinul directorului, care nu face parte din atribuțiile sale directe, atunci instanța nu numai că va anula sancțiunea disciplinară, ci va obliga și organizația să despăgubească prejudiciul moral. cauzat contabilului-șef cauzat de pedeapsa nerezonabilă. Artă. 60 Codul Muncii al Federației Ruse; Hotărârea Tribunalului din Moscova din 17 decembrie 2010 nr. 33-39351.

În al doilea rând, este necesar să se dovedească nu numai faptul încălcării în sine, ci și faptul că aceasta s-a întâmplat din vină angajat.În cazul în care angajatorul nu face dovada vinovăției, instanța va declara nelegală sancțiunea disciplinară. Hotărârea de recurs a Tribunalului Regional Iaroslavl din 10 iulie 2012 nr. 33-3290/2012. De exemplu, instanța a anulat mustrarea dată contabilului șef pentru calcularea greșită a primelor de asigurare, întrucât s-a dovedit că angajatorul nu i-a pus la dispoziție un program de contabilitate, sisteme legale de referință sau acces la internet. Prin urmare, contabilul-șef pur și simplu nu a avut ocazia să afle despre schimbările din legislație în timp util. Hotărârea de casație a Tribunalului Regional Murmansk din 02.01.2012 nr. 33-270.

În al treilea rând, trebuie să ai timp pedepsește contabilul-șef infractor în termen de 6 luni de la data săvârșirii infracțiunii. Astfel, instanța a recunoscut că angajatorul are temei să-l mustre pe contabilul-șef, care a depus la timp calcule de impozit pentru plăți anticipate pentru impozitul pe teren. Dar a anulat penalizarea din cauza nerespectării termenului de 6 luni Hotărârea Curții Supreme a Republicii Ciuvaș din 28 noiembrie 2011 Nr. 33-4251-11; Hotărârea de casație a Curții Supreme a Republicii Karachay-Cerkes din 09.08.2010 nr. 33-579/10.

Contabilul-șef poate fi pedepsit nu numai pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor sale. El poate fi concediat pentru luarea unei decizii nerezonabile care implică o încălcare a siguranței proprietății, utilizarea ilegală a acesteia sau alte daune aduse proprietății organizației. clauza 9 art. 81 Codul Muncii al Federației Ruse. Desigur, dacă, conform contractului de muncă, contabilul șef este responsabil doar de contabilitate și raportare, atunci el nu ia nicio decizie legată de proprietatea organizației și este imposibil să-l concedieze pe această bază.

Dacă, în ciuda faptului că contractul dvs. de muncă nu prevede obligația de a efectua plăți către furnizori, tot faceți acest lucru, atunci asigurați-vă că documentele furnizorului au viza de director „Plătiți”. Așadar, într-o zi, contabilul șef a fost concediat pentru că, fără permisiunea directorului, a transferat bani pentru a plăti o factură emisă de o contraparte pentru deservirea unui program de contabilitate. Hotărâre de recurs a Curții Supreme a Republicii Ciuvaș din 08.01.2012 nr. 33-2491-12. Și într-un alt caz, pentru că a dat ordin de a nu primi bani la casa de marcat, în urma căruia au fost furați Hotărârea Curții Supreme a Republicii Kabardino-Balkaria din 01.08.2012 Nr. 4g-191/2011.

Răspunderea materială

Pe lângă măsurile disciplinare, angajatorul poate pedepsi contabilul șef cu o rublă. În cazul în care contractul de muncă cu contabilul-șef nu conține condiții privind responsabilitatea financiară deplină, atunci de la acesta, ca de la orice alt angajat, se pot recupera daune în valoare care nu depășește câștigul său mediu lunar. Articolele 238, 241 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Dacă contractul de muncă include o prevedere privind răspunderea financiară integrală, atunci contabilul-șef este obligat să despăgubească integral prejudiciul direct efectiv cauzat angajatorului. Partea 2 Art. 243 Codul Muncii al Federației Ruse; clauza 10 din Rezoluția Plenului Curții Supreme din 16 noiembrie 2006 Nr. 52. Vorbim de situații în care contabilul-șef nu și-a îndeplinit atribuțiile și tocmai în urma acesteia a suferit un prejudiciu angajatorul. Mai mult, prejudiciul poate fi recuperat prin instanță și după eliberarea din funcție a contabilului șef (în termen de 1 an de la data constatării prejudiciului) Artă. 392 Codul Muncii al Federației Ruse. De exemplu, instanța a recuperat de la fostul contabil șef prejudiciul pe care l-a produs sub formă de amenzi plătite de angajator la Fondul de pensii pentru depunerea cu întârziere a informațiilor. Hotărârea de casație a Tribunalului Regional Kostroma din 12 septembrie 2011 Nr. 33-1423.

A concluziona separa nu este posibil un acord privind răspunderea financiară integrală cu contabilul-șef Decretul Guvernului nr. 823 din 14 noiembrie 2002; Hotărârea Ministerului Muncii din 31 decembrie 2002 Nr. 85. Chiar dacă se încheie, instanța poate elibera salariatul de obligația de a repara prejudiciul cauzat b clauza 4 secțiunea „Practica judiciară în cauzele civile” din Revizuirea legislației și practicii judiciare a Curții Supreme pentru trimestrul IV 2009, aprobată. Prin rezoluția Prezidiului Curții Supreme din data de 10 martie 2010 (denumită în continuare Revizuirea legislației).

Subliniem că condiția răspunderii financiare depline din contractul de muncă funcționează special pentru principal contabili. Co senior contabilul nu poate fi recuperat integral pentru prejudiciul cauzat angajatorului (de exemplu, sub forma amenzilor fiscale si penalitatilor pe care angajatorul a trebuit sa le plateasca din cauza neîndeplinirii atributiilor de serviciu de catre contabilul principal), in ciuda prezentei in contractul de munca. a unei prevederi privind responsabilitatea financiară deplină Hotărârea Judecătoriei Perm din 23 ianuarie 2012 Nr. 33-174.

Dacă contabilul-șef nu este de acord să compenseze prejudiciul în mod voluntar, angajatorul poate încerca să recupereze banii prin instanță. Pentru a face acest lucru, angajatorul trebuie să fie pregătit să dovedească instanței că:

• a suferit daune directe directe (imobilul a scăzut sau starea acesteia s-a înrăutățit);
• prejudiciul a fost cauzat tocmai ca urmare a acțiunilor (inacțiunii) contabilului șef.

Judecând după practica judiciară, angajatorii rareori reușesc dovedi existența prejudiciului.

De exemplu, Tribunalul Regional Volgograd nu a sprijinit un angajator care a încercat să recupereze de la contabilul șef suma salariilor acumulate și plătite angajaților pe parcursul mai multor ani, din cauza faptului că borderoul de salariu primar nu a fost semnat de director. Instanța a indicat că contabilul-șef nu a cauzat niciun prejudiciu angajatorului, deoarece salariul a fost acumulat corect. Hotărârea de casare a Tribunalului Regional Volgograd din 02.01.2012 nr. 33-1087/2012; clauza 4 secțiunea „Practica judiciară în cauzele civile” din Revizuirea legislației.

A avut ghinion și un angajator din Moscova, care a decis să nu-i plătească fostului contabil șef un salariu și o compensație pentru concediul nefolosit, ca represalii pentru faptul că a ținut necorespunzător documentația contabilă și de casă și nu a depus declarațiile fiscale la timp. În instanță, angajatorul și-a explicat acțiunile spunând că trebuie să plătească o amendă fiscală, să cheltuiască bani pentru serviciile unei firme de consultanță și, de asemenea, să plătească în plus noului contabil șef pentru corectarea greșelilor celui vechi. Instanța a ordonat organizației să plătească toate datoriile față de fostul contabil șef și a indicat că nu există motive pentru colectarea daunelor, deoarece greșelile contabilului în sine nu implică o scădere a proprietății angajatorului. Decizia Tribunalului din Moscova din 8 noiembrie 2010 nr. 33-34644.

Devine și mai dificil dovedi vinovăția contabilului șef. De exemplu, în regiunea Oryol, managerul a dat ordine de acordare a bonusurilor angajaților, în ciuda lipsei de profit net. Proprietarul credea că contabilul-șef este de vină pentru toate, deoarece știa de lipsa de profit net a organizației, dar nu i-a semnalat directorului acest fapt. Instanța a hotărât că contabilul-șef nu este de vină pentru faptul că organizația a plătit în plus angajaților bonusuri, deoarece a calculat și plătit bonusuri pe baza ordinelor managerului. Hotărârea de casație a Judecătoriei Oryol din 7 decembrie 2011 Nr. 33-1804.

Și în regiunea Volgograd, după demiterea contabilului șef, la depozit a fost descoperită o lipsă de materii prime și produse finite. Organizația a considerat că cauza deficitului a fost lipsa unei contabilități fiabile și a controlului asupra circulației materiilor prime și produselor finite din partea contabilului șef și a intentat un proces pentru recuperarea prejudiciului cauzat. Instanța a arătat: lipsa unei contabilități corespunzătoare în sine nu înseamnă că angajatorul a suferit un prejudiciu material. Hotărârea de casație a Tribunalului Regional Volgograd din 07.08.2010 nr. 33-7441/2010. Apropo, conform noii Legi a Contabilității, obiectul contabilității nu este proprietatea, ci activele, adică informații financiare abstracte (cu alte cuvinte, cifre în raportare) clauza 2 art. 5 din Legea nr.402-FZ. Astfel, contabilul șef nu ar trebui să fie responsabil pentru siguranța proprietății.

Și uneori nici angajatorul încearcă să dea vina pe contabilul șef, ci pe fostul director general. Astfel, organizația a încercat să recupereze mai mult de 1 milion de ruble. daune materiale (amenzi fiscale si penalitati acumulate din cauza unei contrapartide de o zi) din partea fostului director general. În instanță, a încercat să dea vina pentru totul pe contabilul șef, care a acceptat documente de la o firmă ființă pentru contabilitate. Instanța de apel a respins argumentul fostului director general, arătând că acesta este cel care răspunde de respectarea legilor, și nu contabilul-șef. Rezoluția 9 AAS din 3 iulie 2012 Nr. 09AP-16299/2012-GK. Fostul director general a scăpat însă cu o ușoară spaimă: casa de judecată a decis că și el nu s-a făcut vinovat de nimic. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 26 septembrie 2012 Nr. A40-136100/11-104-1156.

Responsabilitatea contabilului-șef față de stat

Contabilul-șef este responsabil nu numai față de angajator, ci și față de stat. Să vedem pentru ce pot răspunde agențiile guvernamentale.

Responsabilitate administrativă

Pentru neîndeplinirea sau îndeplinirea necorespunzătoare a atribuțiilor sale, un funcționar al companiei poate fi tras la răspundere administrativă.

În cazul în care contractul de muncă îi încredințează contabilului șef atribuțiile de contabilitate și raportare, atunci acesta se confruntă cu răspunderea numai pentru denaturarea a cel puțin 10% din sumele impozitelor acumulate sau a oricărui articol (rând) din formularul situațiilor financiare și Artă. 15.11 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Contabilul-șef, care, în conformitate cu contractul de muncă, ține și contabilitate fiscală și tranzacții de numerar, poate fi tras la răspundere administrativă pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a unei declarații sau calcul, încălcarea disciplinei de casă. Artă. 15.5, partea 1 art. 15.6 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Dacă contractul dvs. de muncă nu spune nimic despre taxe și numerar, atunci nu puteți fi tras la răspundere în temeiul acestor articole. Dacă se întâmplă acest lucru, instanța va fi de partea dumneavoastră. Amenda maximă pentru articolele administrative este de 3.000 de ruble.

Am scris despre tipurile de infracțiuni administrative „contabile”, cuantumul amenzilor și calendarul răspunderii administrative:

La fel ca și în cazul altor tipuri de răspundere - disciplinară și materială, trebuie stabilită vinovăția contabilului șef și trebuie respectate termenele de aducere a acestuia în fața justiției.

Codul contravențiilor administrative nu precizează în mod direct care funcționar ar trebui să fie tras la răspundere - managerul sau contabilul șef. Artă. 2.4 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Uneori, contabilii șefi sunt amendați Rezoluția Tribunalului Regional Volgograd din 27 octombrie 2011 Nr. 7a-893/11, uneori manageri. Acesta din urmă a reușit adesea să evite responsabilitatea, deoarece, conform vechii Legi a contabilității, directorul șef era responsabil de tot. Rezoluția Tribunalului Regional Moscova din 02.09.2012 Nr. 4a-23/12.

Răspunderea penală

Contabilul-șef poate fi tras la răspundere penală dacă organizația nu a plătit în mod deliberat sume mari de impozite la buget timp de 3 ani la rând:

• <или>mai mult de 2 milioane de ruble, dacă ponderea impozitelor neplătite depășește 10% din impozitele plătibile pentru această perioadă;
• <или>peste 6 milioane de ruble. Artă. 199 din Codul penal al Federației Ruse

Cu toate acestea, este aproape imposibil să-l aduci pe contabilul șef la răspundere penală. La urma urmei, pentru aceasta este necesar să se demonstreze că a acționat intenționat cu scopul de a se sustrage de la impozitare (și nu din greșeală, nu din cauza calificărilor insuficiente etc.) pp. 7, 8 Rezoluții Plenului Curții Supreme din 28 decembrie 2006 Nr. 64. După cum înțelegeți, este extrem de dificil să demonstrați intenția.

Probabilitatea ca contabilul șef să fie tras la răspundere pentru încălcări pur contabile (de exemplu, raportări nesigure) este extrem de scăzută. Adevărat, Ministerul Finanțelor urmează să completeze legislația cu prevederi privind răspunderea „managerilor și altor persoane” pentru raportări nesigure, dar deocamdată acestea sunt doar planuri. clauza 17 din Plan, aprobată. Prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 30 noiembrie 2011 Nr. 440.

În același timp, dacă contractul de muncă cu contabilul șef prevede obligații de a stinge toate obligațiile față de buget (plata impozitelor și contribuțiilor, depunerea declarațiilor), decontările cu contrapărțile și gestionarea numerarului, atunci pentru încălcări el poate fi supus. la răspunderea disciplinară, materială și administrativă.

Responsabilitatea contabilului-șef din 2016 trebuie menționat direct în contractul de muncă și detaliat în fișa postului . Față de legislația contabilă care a fost în vigoare până în 2016, astăzi funcția de contabili șefi în companii este oarecum relaxată, iar unele responsabilități, și cea mai mare parte a responsabilității, sunt transferate managerilor. Totuși, contabilul șef rămâne un angajat obligatoriu cu normă întreagă și, ca și alți angajați, este responsabil pentru acțiunile sale.

Responsabilitatea contabilului-șef în condițiile legii

A treia parte a articolului 7 din Legea „Cu privire la contabilitate” stabilește că în orice organizație, în baza unui contract de muncă, trebuie să lucreze un contabil șef sau un specialist care îl înlocuiește. În prezent, nu există reguli care să precizeze că contabilul-șef este responsabil pentru:

• contabilitate;
• menținerea raportării fiscale și a fiabilității acesteia;
• controlul asupra circulației bunurilor și proprietăților.

Pentru informația dumneavoastră

În legătură cu modificările aduse Legii federale nr. 402 (introdusă ultima dată în mai 2016), Contabilul-șef este răspunzător numai pentru neîndeplinirea atribuțiilor sale prevăzute în contract sau în fișa postului. .

Între timp Acum, șeful întreprinderii este responsabil pentru acuratețea contabilității. Dar asta nu înseamnă deloc că contabilul șef nu este responsabil pentru nimic sau față de nimeni, în acest caz, nu ar fi nevoie să evidențiem cazuri când este responsabil;

Astfel, contabilul-șef poate fi supus răspunderii disciplinare de către manager, iar pentru neîndeplinirea atribuțiilor sale poate fi mustrat, mustrat, sau chiar concediat (articolul 192 din Codul muncii).

Responsabilitatea contabilului-șef pentru informații false

Contabilul-șef poate fi tras la răspundere administrativă dacă contractul său de muncă prevede obligația de a ține contabilitatea și de a întocmi rapoarte. De exemplu, dacă valoarea impozitului din raportare este redusă cu 10% din suma reală sau se efectuează o tranzacție financiară simulată, se aplică articolul 15.11 din Codul administrativ (amenda de până la 10 mii de ruble).

Și conform articolelor 15.5 și 15.6 din Codul contravențiilor administrative, pentru încălcarea regimului de numerar sau nedepunerea unei declarații (pentru fiecare caz), contabilul-șef poate fi amendat cu 500 de ruble.

Contabilul-șef poate fi tras la răspundere penală numai dacă se dovedește că se face vinovat personal de neplata unor sume mari de impozite (mai mult de 6 milioane de ruble) sau de denaturarea sumelor taxelor pentru această diferență. Potrivit articolului 199 din Codul penal, el riscă o amendă de până la 300 de mii de ruble, arestare sau închisoare de până la doi ani.

Responsabilitățile contabilului șef

Deși noua lege a contabilității a intrat în vigoare, directorul de posturi aprobat de Ministerul Muncii (Rezoluția nr. 37) nu și-a pierdut actualitatea. Directorul conține în întregime următoarele:

• responsabilitățile contabilului șef al oricărei companii;
• cerințe de calificare și experiență de muncă;
• volumul de cunoștințe.

Responsabilitățile includ următoarele funcții:

• organizarea contabilității în companie;
• formarea politicii contabile a companiei;
• managementul contabilității (analiza și monitorizarea contabilității, întocmirea rapoartelor primare, efectuarea de audituri, lucrul cu bani);
• organizarea suportului informaţional privind costurile, pregătirea calculelor;
• asigurarea platii impozitelor si a altor contributii la buget;
• analiza si formarea politicii fiscale;
• audit;
• asigurarea disciplinei de numerar (întocmirea devizelor, anularea deficitelor, datorii ale contrapartidelor, minimizarea impozitelor);
• participarea la pregătirea auditurilor (pregătirea documentelor pentru instanță privind lipsurile, cheltuirea fondurilor);
• asigurarea depunerii raportării fiscale;
• asigurarea păstrării corecte a documentelor sau transferului în arhivă;
• organizarea de formare avansată a personalului contabil.

important

în companiile mici poate fi un singur contabil în personal, în acest caz, contractul său de muncă trebuie să conţină toate responsabilităţile(de exemplu, calcularea și emiterea salariilor, pregătirea plăților de impozite etc.). Dacă acest lucru nu este specificat, atunci finanțatorul nu va suporta nicio responsabilitate disciplinară, administrativă sau financiară.

Responsabilitatea financiară a contabilului-șef

Pentru încălcarea disciplinei financiare, contabilul-șef este responsabil numai atunci când
condiție:

• contractul său de muncă conține o clauză privind despăgubirea prejudiciului material;
• el este responsabil pentru daune.

De exemplu, dacă un finanțator nu depune rapoarte la timp și firma este amendată pentru acest lucru, managerul poate recupera suma amenzilor prin instanță (desigur, doar dacă depunerea rapoartelor este o obligație specificată în contract).

Dacă nu există o condiție pentru compensarea integrală a pierderilor, atunci contabilul șef va răspunde pentru încălcare doar cu salariul său, dar nu mai mult (articolele 248 și 241 din Codul muncii). Cerința ca rambursarea integrală a pierderilor să fie prevăzută în contractul de muncă cu contabilul-șef este cuprinsă în articolul 243 din Codul muncii.

Contract de răspundere cu contabilul-șef

Rezoluția nr. 823 conține o listă de funcții cu care se încheie acorduri de responsabilitate financiară. Contabilul șef nu este pe listă. În plus, în sensul articolului 243 din Codul muncii, condiția pentru compensarea integrală a pierderilor aduse societății trebuie să fie cuprinsă în contractul de muncă al contabilului șef.

important

Este imposibil să atribuiți responsabilitatea financiară contabilului șef într-un acord separat.

Cu toate acestea, dacă un finanțator se înfățișează ca casier, un acord privind răspunderea financiară cu contabilul-șef, din care se poate întocmi un eșantion.

Forma acordului se aprobă prin Rezoluția nr. 85.

Responsabilitatea contabilului-șef după concediere

Conform prevederilor art. 392 din Codul muncii, o societate comerciala poate recupera pierderile de la contabilul-sef chiar si dupa concedierea acestuia.. Articolul stabilește un termen limită pentru depunerea în justiție: un an de la data descoperirii prejudiciului.

La concediere, contabilul-șef trebuie să-și transfere afacerile succesorului său., adică este necesar un audit, întrucât persoana responsabilă financiar este concediată. Dacă auditul relevă o deficiență, societatea are la dispoziție un an de la data efectuării sale pentru a se adresa justiției.

De asemenea, pot fi identificate încălcări ale disciplinei fiscale, de exemplu, Serviciul Fiscal Federal local va trimite o solicitare de a plăti o amendă sau de a stabili taxe suplimentare. Compania trebuie să plătească banii la cerere. Dacă contabilul șef demisionat s-a făcut vinovat de acest lucru, întreaga sumă poate fi recuperat pe cale judecătorească în termen de un an din momentul primirii cererii de la fisc(în acest moment compania a aflat despre faptele vinovate ale fostului finanțator).

Pentru informația dumneavoastră

Din 2016, responsabilitatea contabilului-șef este reglementată doar de legea „Cu privire la contabilitate”, un contract de muncă și o fișă a postului. Până în prezent, probabilitatea ca contabilul-șef să fie tras la răspundere pentru încălcări pur financiare (de exemplu, pentru denaturarea raportării) este extrem de scăzută.

Deși, planurile Ministerului Finanțelor conțin obligația de a elabora un act juridic care să stabilească responsabilitatea financiară a administrației, inclusiv a compartimentului de contabilitate, pentru veridicitatea datelor apărute în rapoarte. Între timp, contabilul poartă doar răspundere disciplinară pentru executarea necorespunzătoare a obligațiilor din contract.

De exemplu, o astfel de interdependență poate fi evidențiată de fondatorii și conducerea comună sau de identitatea adreselor reale, numerelor de telefon, site-urilor de informații, a tipurilor de activități ale contribuabilului și ale persoanei dependente, precum și de coincidența personalului de linie din companii, în special inginerul sef.

Pe baza materialelor Hotărârii Curții Supreme a Federației Ruse din 14 septembrie 2015 nr. 306-KG15-10508, puteți vedea cum au colectat informații autoritățile fiscale. A fost studiat site-ul companiei, unde s-au găsit date privind cifra de afaceri anuală și volumul anual de lucrări de construcție și instalare pentru perioadele premergătoare creării acesteia. S-a stabilit atunci că această informație coincide în totalitate cu datele altui contribuabil, nu doar în cifre, ci și în fapte: proiecte de construcții și subantreprenori. Drept urmare, organizația însăși și-a recunoscut de fapt interdependența cu contribuabilul îndatorat, pe care urma să-l „aruncă” împreună cu datoria față de buget.

Serviciul Fiscal Federal indică, de asemenea, în scrisoare că, chiar dacă organizațiile au fondatori, participanți și manageri diferiți, acestea sunt situate la adrese diferite și angajează oameni diferiți în personalul lor, dar comportamentul lor depinde în mod obiectiv unul de celălalt, datoria unuia poate să fie încă colectat de la altul. În special, interdependența poate fi indicată de transferul masiv de angajați de la o organizație la alta și de interacțiunea continuă a angajaților cu contrapărțile contribuabilului în numele organizației nou create. Nu uitați că autoritățile fiscale au și informații despre datele personale ale angajaților. Este cuprins în certificatele 2-NDFL și în calculul primelor de asigurare. Prin urmare, nu este dificil să-l compari folosind SNILS și TIN.

Când o parte afiliată plătește

Simplul fapt al interdependenței nu înseamnă o obligație necondiționată de a plăti impozite pentru o altă persoană juridică (scrisoare de la Serviciul Federal de Impozite). O astfel de obligație apare în cazul în care se constată fapte de evaziune fiscală. Exemple pot fi găsite direct în paragraful 2 al art. Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ încasarea încasărilor pentru bunuri, lucrări sau servicii vândute de către contribuabil în conturile unei persoane interdependente, precum și executarea tranzacțiilor între persoane interdependente care vizează transferul de bani și alte proprietăți după ce a devenit cunoscut faptul că un audit a fost efectuată împotriva contribuabilului.

Transferul de bani sau alte proprietăți poate fi compensat și chiar rambursabil oficial. Întrucât în ​​art. Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică în niciun fel acest punct. Astfel, prin rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din data de 28 ianuarie 2016 Nr.09AP-55725/2015 s-a recunoscut că încheierea unui contract de împrumut între persoane interdependente și retragerea unei sume semnificative de fonduri în baza acestuia poate indică evaziune fiscală de către creditor, întrucât acordul a fost întocmit imediat după modul în care contribuabilul a primit decizia auditului la fața locului.

Cu toate acestea, practica nu se limitează la lista din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, evaziunea este recunoscută ca reîncheierea de către o parte interdependentă a contractelor cu contrapărțile contribuabilului cu transferul fluxurilor de numerar corespunzătoare către ea însăși. O variație a acestei metode este încheierea de acorduri de cesiune de creanțe, dacă acestea sunt realizate în alte condiții decât condițiile pieței, sau dacă cesiunea în sine este efectuată doar pentru spectacol.

Hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse a recunoscut legalitatea colectării impozitelor de la o parte afiliată în situația în care datoria din contractele de leasing pe termen lung a fost transferată către partea afiliată. Totodată, angajații contribuabilului s-au alăturat personalului acestuia și au continuat să lucreze la aceleași echipamente ca înainte de transfer. Și chiar entitatea interdependentă a încheiat acorduri cu contrapărțile contribuabilului în scopul expres de a continua activitățile financiare și economice ale contribuabilului însuși. În sfârșit, veniturile din contractele încheiate de contribuabil au venit de la contrapărțile acestuia direct în contul părții afiliate.

Ekaterina Kostakova, expert Kontur.School

Statistica infracțiunilor fiscale în Federația Rusă

De câțiva ani încoace, una dintre sarcinile cheie pentru agențiile guvernamentale este controlul operațional și investigarea de înaltă calitate a infracțiunilor fiscale, identificarea schemelor complexe de sustragere a impozitelor și taxelor. Și aceste sarcini sunt rezolvate cu succes în fiecare an.

În anul 2016 s-a finalizat cercetarea a 7.152 dosare penale pe infracțiuni fiscale, au fost trimise în judecată 3.513 dosare, au fost identificate 4.970 persoane care au săvârșit infracțiuni fiscale, dintre care 1.385 persoane au fost aduse la răspundere penală. O analiză a practicii judiciare în astfel de cazuri arată că de cele mai multe ori managerii de companii devin inculpați în dosare penale.

Astfel de rate de detecție sunt asociate cu noi sisteme de control. De exemplu, conexiunile cu companii „gri” pot fi detectate cu ușurință folosind sistemul de inspecție ASK NDS-2.

Cecuri

În 2016, funcționarii fiscali au efectuat 39.977.913 de audituri de birou. În 99% dintre acestea au fost identificate încălcări. Ca urmare a fraudei de evaziune fiscală descoperită, s-au acumulat încă 102,3 miliarde de ruble în restanțe, penalități și amenzi. Aceasta este cu 25,9% mai mult decât în ​​2015.

Ca urmare a inspecțiilor la fața locului pentru 2016, a fost acumulată o sumă suplimentară de 349,1 miliarde de ruble. Față de 2015, aceasta este o creștere de 30,5%.

Surse: portalul Federal Tax Service, nalog.ru, precum și webinarul Kontur.School „Planificarea fiscală într-o întreprindere: analiza problemelor, identificarea riscurilor, dezvoltarea schemelor fiscale”

Metodologie pentru anchetatori

În scrisoare, Serviciul Fiscal Federal comunică autorităților fiscale inferioare, precum și organelor Comitetului de Investigație al Federației Ruse „Recomandări metodologice pentru stabilirea, în timpul controalelor fiscale și procedurale, a circumstanțelor care indică intenția în acțiunile funcționarilor contribuabililor. care vizează neplata impozitelor (taxelor).” Acest document, folosind exemple specifice, oferă recomandări cu privire la modul în care autoritățile fiscale pot colecta dovezi pe care anchetatorii le pot folosi ulterior în cauzele penale. Astfel, sunt avute în vedere schemele de imitare a activităților, substituirea contractelor, crearea artificială a condițiilor de aplicare a beneficiilor și fragmentarea afacerilor, care au devenit larg răspândite în practică.

Despărțirea

Luați, de exemplu, practica răspândită de împărțire a magazinelor. Suprafața mare este împărțită în mai multe departamente de mai puțin de 150 m2. Managerii de departament se înregistrează ca antreprenori și își înregistrează comerțul prin UTII, închiriază spațiu de departament și vând bunuri, de exemplu, în baza unui contract de garanție. După cum se menționează în „Recomandările metodologice”, pentru a identifica astfel de abuzuri, autoritățile fiscale interoghează angajații organizațiilor „fragmentate”, care adesea nu știu că nu lucrează pentru compania principală. Și dacă știu, atunci șeful organizației principale este adesea numit supervizor imediat, deoarece de la el primesc instrucțiuni.

Pentru a identifica modelele de fragmentare a afacerilor, autoritățile fiscale analizează, de asemenea, următoarele fapte prin bazele lor de date sau înregistrează la fața locului:

• resurse materiale ale firmelor - mijloace fixe utilizate, de exemplu depozite, vehicule, unități de producție; de obicei sunt deținute de contribuabil și închiriate companiilor afiliate sau antreprenorilor individuali;
• fapte de achiziție de bunuri pentru vânzare și pentru nevoi proprii de către toate persoanele de la aceiași furnizori pe o singură cerere;
• depozitarea bunurilor în depozite comune, contabilizarea veniturilor printr-un singur software, colectarea în comun a veniturilor, deschiderea de conturi de către aceleași persoane în aceleași bănci;
• adresa juridică unică, utilizarea aceluiași sediu, personal, material și bază tehnică;
• intocmirea rapoartelor fiscale si contabile de catre aceleasi persoane, stocarea in comun a documentelor contabile si a documentelor aferente activitatilor financiare si economice, utilizarea unei singure adrese IP etc.

O scrisoare a Serviciului Federal de Taxe este, de asemenea, dedicată problemelor fragmentării afacerilor, care analizează practica judiciară relevantă.

Înlocuirea contractului

Separat, merită să insistăm asupra evaziunii fiscale prin înlocuirea unui acord cu altul. De exemplu, pentru a evita plata TVA-ului la o plată în avans, părțile încheie un contract de împrumut, iar după ce mărfurile sunt expediate, fondurile împrumutate sunt contabilizate la plata acestuia. Sau încheie un contract de comision cu contrapartea, deși realizează tranzacții de cumpărare și vânzare de bunuri. De asemenea, este posibilă înlocuirea contractului de cumpărare și vânzare cu un contract de leasing sau o tranzacție de vânzare a unei părți din capitalul autorizat. După ce au suspectat o înlocuire, inspectorii vor studia în detaliu textul acordului relevant și vor efectua o analiză economică pentru a identifica relația reală dintre părți.

În cazul în care se suspectează că societatea a încheiat un acord de intermediar pentru a acoperi contractul de cumpărare și vânzare, organele fiscale vor analiza mișcarea banilor în conturile curente ale contribuabilului. Dacă se descoperă un transfer de fonduri înainte de vânzarea bunurilor, aceasta va indica faptul că contractul este îndeplinit pe cheltuiala comisionarului. De asemenea, condiția de plată a mărfurilor nu mai târziu de o anumită perioadă cuprinsă în contractul de comision poate indica și o înlocuire a contractului. Toate acestea contrazic conceptul de tranzacție intermediară, întrucât comisionarul trebuie să transfere ceea ce a primit doar după vânzarea mărfurilor.

Dacă vorbim despre încheierea unui contract de leasing în locul unui contract de vânzare-cumpărare cu plata în rate, inspectorii vor acorda atenție perioadei de leasing, care în astfel de cazuri este semnificativ mai mică decât perioada de amortizare integrală a proprietății. În plus, se va examina dacă contractul conține condiții obligatorii pentru leasing: subiect, vânzător, termen, plată, titular de sold.

Uneori, un contract de cumpărare și vânzare pentru echipamente scumpe sau imobile este deghizat ca vânzarea unei părți din capitalul autorizat pentru a evita plata TVA-ului (clauza 12, clauza 2, articolul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, o entitate juridică separată este creată special pentru tranzacție, iar capitalul ei autorizat este format tocmai din proprietatea vândută. Toate aceste fapte vor fi vizibile inspectorilor din raportările companiei. Rămâne doar să se stabilească că această nouă societate nu a desfășurat nicio activitate nici înainte, nici după tranzacție și că nu a avut niciodată altă proprietate decât cea „vândută” în bilanţ - iar faptul evaziunii fiscale deliberate s-a dovedit. .

Beneficiu fiscal: acum în drept

În vara anului 2017, în Codul fiscal al Federației Ruse a apărut un nou articol 54.1, care reglementează limitele exercitării drepturilor de calculare a bazei de impozitare și a sumei impozitului. Acest articol stabilește direct o interdicție privind reducerea bazei de impozitare și a sumei impozitului ca urmare a denaturării informațiilor despre faptele vieții economice sau despre obiectele de impozitare. În special, în cazul în care scopul principal al tranzacției sau operațiunii este neplata taxei, inclusiv prin compensare sau rambursare.

Acum, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește în mod direct criteriul unui scop comercial rezonabil, conform căruia un beneficiu fiscal justificat poate fi separat de unul nejustificat. Acest lucru a fost menționat în Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Serviciul Fiscal Federal explică într-o scrisoare că art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbim în special despre acțiunile deliberate ale contribuabilului care vizează finalizarea tranzacțiilor și operațiunilor, al căror scop principal este reducerea impozitului.

Dacă astfel de „economii” ating o dimensiune mare conform criteriilor stabilite de Codul Penal al Federației Ruse, toate probele colectate de inspectori în cazul acestui optimizator contribuabil vor fi transferate autorităților de anchetă în deplină conformitate cu „Metodologică”. Recomandări” despre care am discutat mai sus. Întrucât în ​​art. 54.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse vorbim în special despre acțiuni deliberate care vizează reducerea impozitelor.

Caleidoscop criminal

• Contabilul-șef a fost găsit vinovat de evaziune fiscală prin intermediul companiilor fictive prin verdictul Tribunalului Stupino din regiunea Moscova din 04.05.2017 în dosarul nr. 1-59/2017. Vinovația ei a fost dovedită prin probe circumstanțiale. În special, ea a avut acces nelimitat la presa companiei și a folosit în mod constant un card flash cu o parolă pentru a menține contul bancar al companiei, iar notificări prin SMS despre mișcarea fondurilor în acest cont au fost trimise pe telefonul mobil personal.

În plus, datorită atribuțiilor de serviciu, contabila șefă cunoștea volumele și gama de materii prime efectiv furnizate, costul real al produselor furnizate și datele despre furnizorii reali. Aceste împrejurări au permis instanței de judecată să concluzioneze că pârâta a avut posibilitatea de a corela tranzacții reale cu cele care au fost oficializate doar pentru înfățișare. Aceasta înseamnă că în acele cazuri în care contabilul-șef a acceptat la plată, a efectuat contabilitate și a reflectat facturile, contractele și actele fictive în declarații fiscale, ea s-a susținut în mod deliberat de taxe.

• Hotărârea de recurs a Tribunalului din Moscova din 15 aprilie 2015 în dosarul nr. 10-4640/15 a stabilit că în timpul anchetei au fost găsite e-mailuri pe computerul contabilului șef, precum și pe serverele companiei. Aceste scrisori au fost trimise unui reprezentant al companiei cu ajutorul căreia baza de impozitare a fost subestimată. O examinare computerizată a confirmat autenticitatea corespondenței. Ca urmare, acțiunile contabilului de a reflecta tranzacții fictive în cadrul contractelor cu o astfel de societate în declarații au fost recunoscute drept infracțiune.
• Verdictele Judecătoriei Orașului Domodedovo din Regiunea Moscova din data de 02.05.2016 în dosarul nr. 1-61/2016 (1-754/2015) și Tribunalului orașului Kolomna din Regiunea Moscova din data de 12.01.2017 în dosar Nr. 1-52/B/17 a recunoscut ca infracționale acțiunile conducerii companiei, care a trimis scrisori către contrapărți prin care le solicitau să transfere banii datorați organizației direct către furnizori (creditori). Instanța a arătat că astfel de acțiuni în situația în care conturile organizației sunt blocate de organul fiscal din cauza restanțelor constituie infracțiune, pentru care răspunderea este prevăzută la art. Codul penal al Federației Ruse.

Alexey Krainev, avocat fiscal