Compararea datelor planificate și de raportare vă permite să identificați. Comparația ca element al tehnicii de analiză

Comparația este cea mai importantă tehnică de analiză economică. Baza pentru comparație poate fi: indicatori ai planului de afaceri, date de proiect, standarde, indicatori ai perioadelor anterioare de raportare, indicatori ai obiectelor similare.

Cele mai comune tipuri de comparații în analiza economică sunt:

1) compararea indicatorilor raportați cu cei planificați. Un plan de afaceri este un criteriu important pentru evaluarea rezultatelor activităților economice ale unei organizații comerciale;

2) compararea indicatorilor planificați cu indicatorii planificați și de raportare ai perioadei precedente ne permite să determinăm intensitatea (optimitatea) țintelor planificate și calitatea planului de afaceri;

3) compararea indicatorilor de raportare cu indicatorii perioadelor anterioare de raportare vă permite să monitorizați dinamica indicatorilor economici și să determinați tendințele de dezvoltare ale unei organizații comerciale;

4) compararea indicatorilor efectiv realizați ai perioadei de raportare cu standardele oferă posibilitatea unei evaluări obiective a rezultatelor activităților economice ale organizației;

5) compararea indicatorilor de performanță ai diviziilor structurale interne ale unei organizații comerciale;

6) comparație cu indicatorii organizațiilor similare ruse și străine din țările dezvoltate.

Rezultatele comparațiilor sunt prezentate sub formă de abateri absolute, abateri ca procent din indicatorii de bază și sub formă de indici. Pentru ca rezultatele comparației să ofere concluzii obiective, este necesar ca indicatorii comparați să fie comparabili.

Principalele modalități de a face indicatorii comparabili:

1. eliminarea impactului modificărilor de preț. În acest scop, indicatorii de volum comparat sunt exprimați în aceleași prețuri. De exemplu, volumul real al vânzărilor din perioadele anterioare și de raportare este exprimat într-o singură estimare, de exemplu, în prețurile de vânzare din perioada de raportare;

2. eliminarea influentei diferentelor de volum si gama de produse la compararea indicatorilor de calitate. Acest lucru se realizează prin conversia acestuia din urmă la același volum și gamă de produse. De exemplu, atunci când se compară costurile, costul de bază este recalculat la volumul real și gama de produse, lucrări și servicii;

3. aducerea indicatorilor comparați la o metodologie unificată de calcul a acestora;

4. perioadele de timp pentru care se fac comparații trebuie să fie identice.

Analize și grupări

Indicatorii prezentați în registrele contabile și în raportarea organizațiilor comerciale sunt, de regulă, rezultatul grupării și generalizării faptelor și factorilor economici individuali. În analiza economică, este nevoie să le detalieze după multe caracteristici, în diverse secțiuni. O astfel de detaliere asigură profunzimea studiului, caracterul său cuprinzător, cunoașterea specifică a proceselor studiate și face posibilă identificarea motivelor care au influențat rezultatele finale.

Detalierea indicatorilor studiați se poate realiza în mai multe direcții: după momentul tranzacțiilor, după locul executării acestora, pe părțile componente, și se pot detalia și factorii care au determinat rezultatele obținute.

Detaliu după timp, de exemplu, indicatorii anuali, se realizează pe trimestri, trimestrial - pe luni, lunar - pe decenii sau cinci zile, în decenii sau cinci zile - pe zile lucrătoare, ture, ore etc. O astfel de detaliere face posibilă urmărirea uniformității proceselor individuale, de exemplu, uniformitatea producției și a expedierii produselor, uniformitatea recepției de materii prime și materiale, precum și identificarea tendințelor în dinamica proceselor.

Detalierea după locație realizarea proceselor de afaceri, de exemplu, împărțirea indicatorilor industriei pe organizații (întreprinderi), în cadrul întreprinderilor - pe divizii structurale individuale. Acest detaliu vă permite să identificați unitățile conducătoare și în urmă și să vă concentrați pe studierea activităților acestora.

• · procurarea de materii prime de la furnizori;
• · reziduuri de materii prime la întreprinderi;
• · furnizarea de materii prime întreprinderilor;
• · producerea de semifabricate și produse de către întreprinderi;
• · furnizarea de produse către societatea-mamă;
• · furnizarea de produse către consumatori;
• · decontări financiare între societatea-mamă și contrapărți.

Modulul „Controlul”

Modulul este conceput pentru a calcula costurile de producție ținând cont de opțiunile pentru articolele de cost planificate, prețurile resurselor și schemele de distribuție a costurilor indirecte. Planificarea costurilor pentru o perioadă se realizează pe baza datelor din modulul „Planificarea producției”. Calculul costurilor efective se realizează pe baza rapoartelor de producție, a documentelor primare generate în modulul „Gestionarea logisticii producției”, sau a înregistrărilor contabile.

Modulul de control vă permite să:

• · menține un catalog al prețurilor resurselor și calculează prețurile folosind algoritmi specificați;
• · Efectuați o evaluare rapidă a costului obiectelor de contabilitate a costurilor pentru un anumit set de articole;
• · calculează soldurile de producție planificate și efective;
• · calcularea costurilor planificate și efective în funcție de opțiunile de costuri personalizabile în mod flexibil;
• · să calculeze și să analizeze abaterile costurilor reale față de cele planificate, precum și să compare costurile calculate pentru diverse opțiuni;
• · calcularea indicatorilor economici.

Indicatorii planificați se calculează pe baza informațiilor din modulul „Planificarea producției”, indicatorii efectivi se calculează pe baza datelor contabile operaționale din modulul „Managementul logisticii producției” sau din registrul de înregistrări contabile.

Modulul Controlling implementează algoritmi de calcul complecși, în special în ceea ce privește distribuția costurilor indirecte. Modulul vă permite să efectuați rapid calcule, să faceți estimări și să analizați abaterile care sunt pur și simplu imposibil de realizat cu contabilitatea de gestiune manuală.

Figura 7 - estimări

Scopul principal al modulului Controlling este estimarea, calcularea și analiza costurilor. Implementat:

• · estimarea preliminară a costurilor;
• · planificarea costurilor pentru perioada;
• · calculul costurilor efective.

Figura 8 - Calculul costurilor

O evaluare preliminară a costului obiectelor de contabilitate a costurilor constă în calcularea estimărilor pentru un anumit set de articole de cost cele mai „semnificative”. Costurile directe sunt calculate conform standardelor descrise în modulul Specificații Produs. În plus, puteți calcula articole secundare ca procent din alte articole și puteți taxa sume de cost indirect introduse manual proporțional cu baza specificată.

Planificarea costurilor pentru o perioadă se realizează pe baza datelor din modulul „Planificarea producției”. Pe baza versiunii selectate a planului de producție, se calculează soldul producției, se formează bugetele planificate pentru costurile de bază și generale și se calculează un rezumat al costurilor pentru perioada. Apoi costurile sunt distribuite conform schemei specificate și calculele efective sunt efectuate într-o secțiune analitică definită de utilizator. Puteți analiza rezultatele folosind rapoarte de cost.

Calculul costurilor reale se efectuează conform aceleiași scheme ca și planificarea costurilor. Diferența constă în varietatea surselor de date de intrare pentru calcularea balanței producției:

• · rapoarte de producție a magazinului;
• · documente primare generate în logistica producției;
• · înregistrări contabile.

Comparaţie- cea mai comună metodă de analiză economică, care constă în compararea fenomenelor, proceselor și indicatorilor care se caracterizează pentru a identifica trăsăturile comune și diferențele dintre ele.

Pentru o comparație a ceea ce se realizează cel mai adesea în analiza activităților economice ale unei întreprinderi, vezi Fig. 10.10.

Comparația joacă un rol extrem de important în cercetarea analitică. Astfel, compararea indicatorilor reali ai perioadei de raportare cu obligațiile planificate sau contractuale ne permite să determinăm nivelul de implementare a planului și mărimea abaterilor.

În mod similar, o comparație a indicatorilor efectivi cu reglementările, standardele și normele va arăta în ce măsură se respectă procedura obligatorie stabilită pentru eliberarea sau consumul de materii prime și materiale, conținutul taxelor etc., în urma cărora se respectă economiile acestora. sau pot apărea cheltuieli excesive.

Orez. 10.10. Principalele cazuri de utilizare a comparațiilor în analiza activităților economice ale unei întreprinderi

Prin compararea datelor de raportare obținute cu cele de anul trecut, este posibil să se identifice dinamica, tendințele și modelele de schimbare ale acestora. Relația dintre indicatori poate fi identificată prin compararea valorilor efective ale acestora cu alți indicatori aferenți pentru mai multe perioade.

Pentru a determina o întreprindere pe piață, este recomandabil să se compare indicatorii acesteia cu indicatorii altor întreprinderi sau divizii structurale ale acestora, în special cu cei mai buni decât concurenții.

Nivelul atins de activitate economică poate fi evaluat prin compararea indicatorilor corespunzători ai întreprinderii cu indicatori medii similari pentru industrie, tip de activitate economică, precum și pentru unitățile teritoriale (circuit administrativ, regiune, țară). Este important să se familiarizeze cu realizările țărilor străine dezvoltate, în special să se evalueze competitivitatea unei întreprinderi pe piața externă și să identifice lacunele și să se determine măsuri pentru a o depăși.

Este imposibil să determinați strategia de dezvoltare a unei întreprinderi fără a compara rezultatele activităților sale cu realizările avansate ale științei și tehnologiei, deoarece acestea servesc drept ghid pentru dezvoltarea ulterioară.

În plus, identificarea rezervelor economice neutilizate se bazează pe o comparație a indicatorilor de performanță obținuți înainte și după modificarea unui anumit factor de producție.

Pentru a evalua eficacitatea managementului, este logic să comparăm rezultatele corespunzătoare ale activității economice înainte și după luarea unor decizii specifice. Compararea diferitelor abordări pentru rezolvarea unei anumite probleme vă va ajuta să alegeți o decizie de management bine întemeiată.

Principala cerință atunci când se utilizează metoda de comparare este asigurarea comparabilității datelor. Pentru a face acest lucru, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

1) aceiași parametri volumetrici, de cost, de calitate și structurali;

2) o metodologie unificată pentru calcularea indicatorilor în diverse surse de informare;

3) perioade sau momente egale în timp pentru care datele sunt compilate, sistematizate, calculate și analizate;

4) același teritoriu;

5) condițiile inițiale de producție (tehnologie, organizare a producției, condiții economice, climatice și de mediu) sunt echivalente.

Recent, economiștii, în special M.Ya. Yatskiv, consideră că este oportun să includă în lista de cerințe pentru comparabilitatea datelor digitale aceeași formă de proprietate asupra terenurilor și a mijloacelor de producție, merită atenție și sprijin.

Dacă cerințele de mai sus nu sunt îndeplinite, obiectivitatea analizei este încălcată din cauza rezultatelor și concluziilor eronate. Cu toate acestea, respectarea mecanică necondiționată la aceste cerințe nu este adecvată în toate cazurile. Astfel, într-o economie de piață, principalii factori care determină prețul bunurilor și serviciilor sunt oferta și cererea, în timp ce tehnologia de producție are o influență limitată.

Cum să te comporți în acele atacuri când datele inițiale sunt incomparabile? Pentru a face acest lucru, există diverse abordări metodologice care fac posibilă aducerea lor într-o formă comparabilă. Cel mai adesea, ele se rezumă la recalcularea unor indicatori incomparabili, a căror esență este exprimarea acestora la nivelul unei anumite perioade (raportare sau planificată) sau aducerea lor la o bază standard, numită neutralizare sau nivelare a influenței un factor.

Modalități de a aduce indicatorii într-o formă comparabilă

1. Neutralizarea influenței unui factor volumetric (cantitativ) înseamnă eliminarea influenței acestuia asupra modificării indicatorului general de performanță. Acest lucru se realizează prin recalcularea indicatorului global prin înlocuirea valorii planificate a indicatorului cantitativ volumetric, care este dependent funcțional, în volumul real, adică la nivelul perioadei de raportare. Apoi se compară indicatorul pentru perioada de raportare cu același obținut în urma recalculării și se trage o concluzie.

Exemplu. Comparați costurile efective și planificate de producție și nivelul de implementare a planului pentru acestea, pe baza costului unei unități de producție și a volumului acesteia (Tabelul 10.33).

Să calculăm suma totală a costurilor conform planului și efectiv. Pentru a asigura comparabilitatea datelor privind volumul de producție, este necesar să se elimine influența acestui factor asupra costurilor totale. Pentru a face acest lucru, ar trebui să enumerați în plus cheltuielile pe baza cantității reale de produse produse și a costului planificat, în urma căruia obținem 262.300 UAH.

Apoi, diferența dintre costurile reale și costurile fără a lua în considerare modificările volumelor de producție s-a ridicat la 262.335 - 262.300 = 5 (UAH), iar nivelul de implementare a planului (P) este de aproximativ 100%, ceea ce indică implementarea acestuia:

.

Tip produs	Volumul producției, t		Costul 1 tonă de produse, frecare		Suma cheltuielilor, UAH
		de fapt		de fapt		de fapt	conform volumului real și costului planificat

Dacă s-ar aplica abordarea obișnuită, abaterea costurilor ar fi 262.335 - 243.000 = 19.335 (UAH), raportul dintre costurile efective și planificate este egal cu: P = 262.335: 243.000 ž 100% = 107,8%. Acest lucru indică faptul că au existat depășiri, adică o neîndeplinire a planului și nu reflectă adevărata stare a lucrurilor. O creștere a costurilor cu o creștere a producției este un fenomen natural, deoarece există o legătură funcțională între aceste cantități.

În plus față de metoda prezentată mai sus pentru a neutraliza influența factorului de volum, sunt utilizate și alte abordări pentru a converti indicatorii cantitativi într-o formă comparabilă, în special, conversia unităților naturale în unități naturale condiționat, folosind coeficienți corespunzători. După cum se știe, cele convenționale naturale sunt unități de măsură utilizate pentru măsurarea volumelor de fenomene omogene, dar inegale. se obțin prin aducerea diferitelor unități naturale într-una, adoptată ca bază, standard. Acest lucru este descris mai detaliat în paragraful 10.1 „Valori absolute, relative și medii”.

2. Nivelarea influenţei factorului cost constă în eliminarea influenţei acestui factor (preţ, cost etc.) asupra modificării indicatorului de performanţă. Pentru a face acest lucru, este necesar să se recalculeze indicatorul general specificat pe baza valorii de bază (planificate) a valorii efective a costului a indicatorului cantitativ. După aceasta, datele reale sunt comparate cu cele enumerate.

Atunci când această cerință de comparabilitate nu este luată în considerare, atunci pot apărea rezultate false și denaturări. În special, o comparație a valorii producției brute evaluată la costul real poate arăta creșterea acesteia, deși volumul producției în termeni fizici poate rămâne neschimbat sau chiar poate scădea. În același timp, costul va crește și tocmai acest factor va determina o creștere a costului total al producției brute.

Exemplu. Comparați costul de producție conform planului și efectiv și nivelul de implementare a planului, pe baza volumului și prețului acestuia (Tabelul 10.34).

Vom calcula costul de producție conform planului și efectiv. Pentru a asigura comparabilitatea datelor privind prețurile produselor, este necesar să se elimine influența acestui factor asupra volumului producției. Pentru a face acest lucru, ar trebui să enumerați suplimentar costul pe baza prețului planificat și a cantității reale de produse, rezultând 314.760 UAH.

Tabelul 10.34. Nivelarea influenței factorului preț asupra costului produselor

Tip produs	Volumul producției, t		Preț 1 tonă de produse, frecare		Costul produsului, mii UAH
		de fapt		de fapt		de fapt	la prețul planificat și volumul real

Apoi, diferența dintre volumul de producție real și planificat, fără a ține cont de modificările de preț este 341075 - 314760 = 26315 (UAH), iar nivelul de îndeplinire a planului (P) este egal cu 108,4%, ceea ce indică supraîmplinirea acestuia cu 8,4:

Dacă nu neutralizăm factorul preț, atunci vom obține cifre umflate. Astfel, abaterile în volumele de producție se vor ridica la trei sute patruzeci și una mie șaptezeci și cinci - 291600 = 49475 (UAH), raportul dintre costurile reale și planificate este egal cu: P = trei sute patruzeci și una mie șaptezeci și cinci: 291600 § 100% = 117,0%. După cum putem vedea, o astfel de diferență de indicatori este cauzată de acțiunea factorului preț.

3. Neutralizarea influenței factorului de calitate se realizează prin recalcularea indicatorului efectiv (volumul producției de produs) în conformitate cu standardele de calitate stabilite (clasa, conținutul de grăsimi etc.).

Exemplu. Comparați volumele planificate și reale ale producției de lapte și nivelul de implementare a planului, folosind datele din Tabelul 10.35.

Pentru a îndeplini această sarcină, este necesar să convertiți volumele de producție în conținut de grăsime de bază folosind factori de conversie - raportul dintre conținutul de grăsime planificat sau real și bază (pentru perioada planificată 3,5: 3,4 = 1,029 și de fapt 3,2 3,4 = 0,94). Procedura de calcul este prezentată în coloana A a tabelului.

Tabelul arată că indicatorii enumerați pentru conținutul de grăsime de bază diferă semnificativ de rezultatul specificat. Astfel, nivelul de implementare a planului pentru volumul producției de lapte, care corespunde conținutului de grăsime de bază (standard), a fost de doar 109,7%, și nu de 120%, în ceea ce privește conținutul real de grăsime. În consecință, procentul de îndeplinire a planului pentru costul a 1 chintal de lapte pe baza conținutului de grăsime de bază este mai mare față de cel determinat de indicatorii efectivi cu 20,5%, și nu cu 10,2%, ceea ce indică un exces de costuri față de cel planificat. cele.

Tabelul 10.35. Neutralizarea influenței factorului de calitate asupra volumului de producție și costului laptelui

	Index		De fapt	Nivel de finalizare a planului, %
	Volumul producției în funcție de conținutul real de grăsime, c
	Conținut de grăsime,%
	Conținut de grăsime de bază,%
	Costurile de producție, mii UAH
	Volumul producției în funcție de conținutul de grăsime de bază, c (5V = 2V: ZV ¼ 1V) (5С = 2С: ВС ž 1С)
	Costul de 1 c, UAH: în funcție de conținutul real de grăsime (6V=4V:1V)
	după conținutul de grăsime de bază (7V=4V:5V) (7C = 4C: 5C)

4. Neutralizarea influenței factorului structural presupune recalcularea indicatorului efectiv la structura perioadei de bază (planificare).

Exemplu. Comparați producția conform planului și neutralizând efectiv influența factorului structural (Tabelul 10.36).

Deci, după cum se poate observa din tabel, producția a crescut față de plan cu 49,5 mii UAH (344,5-295,0 = 49,5) sau cu 16,8%, cu nivelul de implementare a planului de 116,8% (P = 344,5: 295,0 ¥ 100% = 116,8%).

Cu toate acestea, acest lucru nu este suficient pentru a analiza și evalua munca unei întreprinderi sau a unei echipe, deoarece există adesea cazuri în care o creștere a volumului producției are loc în principal din cauza modificărilor în structura producției (producția de produse mai scumpe). În exemplul de mai sus, în condițiile neutralizării influenței factorului structural, producția, după cum vedem, a crescut doar cu 40,8 mii UAH (335,8 - 295,0 = 40,8) sau cu 13,8% cu un nivel de implementare a planului de 113,8% (P). = 335,8: 295,0 × 100% = 113,8%).

Tip produs	Preț, UAH	Volumul producției, mii de unități.				Costul emisiunii, mii UAH
		planificat	real	planificat	real	planificat	real	de fapt conform structurii planificate
								8 = S 3ž1 (A...C) ž 4 (L...C)

Notă. Calculul costului de producție practic conform structurii planificate (coloana 8) se face după cum urmează:

Pentru întreprinderea A: 15,3 ž 35 ž 0,3 = 160,7 (mii UAH);

Pentru întreprinderea B, respectiv: 15,3 ž 20 ž 0,19 = 58,1 (mii), etc.

5. Utilizarea unei metodologii unificate pentru calcularea indicatorilor este o condiție indispensabilă pentru realizarea comparabilității indicatorilor. De exemplu, din cauza diferitelor abordări metodologice de calculare a dimensiunii șomajului în Ucraina, acest indicator diferă semnificativ. Conform calculelor Centrului de Stat pentru Ocuparea Forței de Muncă al Ministerului Muncii și Politicii Sociale al Ucrainei la începutul anului 2005, rata șomajului era de 3,1%. Între timp, rata șomajului, calculată folosind metodele Organizației Internaționale a Muncii (OIM), a fost de 7,2%, adică aproape de două ori mai mult. Acest lucru se explică prin faptul că serviciile de ocupare a forței de muncă iau în considerare doar starea pieței muncii fixe, înregistrate oficial, și OIM - piața deschisă a muncii. Prin urmare, într-o analiză comparativă a dependenței de scopurile și obiectivele stabilite, este recomandabil să alegeți o abordare metodologică și indicatorul corespunzător. Atunci când se folosesc indicatori calculați folosind diverse metode, trebuie furnizate explicații.

Uneori, pentru a aduce indicatorii într-o formă comparabilă (din punct de vedere al metodologiei de calcul), se folosesc factori de corecție speciali, factori de conversie și altele asemenea.

6. Asigurarea faptului că perioadele sau momentele de timp pentru care se compară indicatorii au o lungime egală contribuie la succesul studiului analitic. În cazurile în care, de exemplu, doi indicatori de moment diferă în timp, atunci unul dintre ei ar trebui înlocuit. Dacă datele sunt luate pentru perioade cronologice diferite, atunci compatibilitatea lor ar trebui asigurată prin aducerea seriilor temporale la aceeași bază, inclusiv prin conversia valorilor absolute în valori medii și relative etc. (pentru mai multe detalii, vezi paragraful 10.4. „Constructia serii temporale” ).

7. Asigurarea acelorași granițe teritoriale este realizată în diferite moduri, dintre care unul este închiderea seriilor temporale. Această tehnică este utilizată atunci când procesul de analiză relevă o incomparabilitate între nivelurile unei serii pentru unii ani (sau alte perioade) cu nivelurile altor ani. Acest lucru se întâmplă în principal din cauza schimbărilor teritoriale, departamentale sau organizaționale (pentru mai multe detalii, vezi Secțiunea 10.4. „Construirea seriilor de dinamică”).

8. Luarea în considerare a condițiilor inițiale de producție necesită respectarea cerinței de omogenitate în compoziția obiectelor studiate, de exemplu, indicatorii pentru un atelier nu sunt comparabili cu indicatorii generali ai fabricii, bilanțul și profitul net și altele asemenea. În plus, trebuie amintit că puteți compara doar întreprinderi de același tip de producție, specializare și pentru întreprinderile agricole - aceeași zonă naturală, cu același punctaj sau similar pentru evaluarea economică a terenului. Dacă este necesar, scorurile de evaluare a terenurilor pot fi ajustate pentru a elimina influența acestora.

Atunci când se efectuează o analiză comparativă, se folosesc următoarele tipuri:

Analiza orizontala;

Analiză verticală (structurală)

Trendoviy;

unidimensional;

Multidimensional.

Analiza comparativă orizontală este un tip de analiză cu o singură lume, al cărei scop este de a determina abaterile absolute (creștere absolută) și relative (rata de creștere, rata de creștere) ale indicatorilor efectivi față de cei de bază (planificați, în ultimii ani, industrie). medii, realizări ale întreprinderilor lider etc.) .P.) .

Analiza verticală (structurală) este un tip de analiză unidimensională, care are ca scop studierea compoziției și structurii fenomenului economic studiat prin descompunerea acestuia în elemente constitutive individuale, determinarea cotelor și raporturilor acestora, precum și studierea influenței factorilor. asupra indicatorului general de performanță prin compararea acestuia înainte și după modificarea unui factor specific a.

Analiza tendințelor- un tip de analiză unidimensională, utilizată în studiul seriilor de timp și vă permite să determinați tendința modificărilor indicatorilor pe mai mulți ani (rata medie de creștere, rata de creștere etc.).

Analiza univariată- aceasta este o comparație a mai multor obiecte studiate după un indicator sau un obiect după unul sau mai mulți parametri.

Analiza multivariată- un tip de analiză, a cărei esență este o evaluare cuprinzătoare a fenomenelor și proceselor economice folosind un sistem de indicatori. Acest lucru este discutat mai detaliat în subsecțiunea următoare.

. Tehnicile de analiză a indicatorilor economici pot fi împărțite condiționat în două părți: tehnice și speciale

. Tehnică legate de pregătirea informaţiilor economice pentru analiză. Acestea includ:

o verificarea calitatii informatiilor sursa;

o simplificarea datelor digitale;

o aducerea datelor în formă de comparație;

o prelucrarea datelor planificate și de raportare;

o determinarea valorilor medii și relative;

o intocmirea de tabele si grafice analitice. Tehnicile speciale includ:

o comparatii (principala metoda de analiza);

o gruparea indicatorilor;

o detalierea indicatorilor de sinteză;

o analiza factorială, care include o serie de tehnici (indice, substituții de lanț, diferențe);

o metoda echilibrului

Gruparea indicatorilor este una dintre cele mai comune tehnici de analiză. Gruparea este folosită pentru a obține valori medii bazate științific care caracterizează corect totalitatea lucrurilor studiate; este folosită pentru generalizarea fenomenelor, pentru a dezvălui conținutul valorilor medii, precum și pentru a stabili legături între fenomene și procesele care sunt analizate. . Pentru a juca corect jocul, este important să determinați caracteristicile prin care datele sunt împărțite în grupuri. Aceste semne pot fi cantitative, adică au o expresie numerică, și atributive, exprimate în cuvinte.

. Să ne uităm la un exemplu de deturnare a veniturilor din vânzarea de bilete într-un teatru. La studierea cazului deturnării încasărilor din vânzarea biletelor de către casierii de cinema, încasările au fost grupate după diferite caracteristici: film; prin casierii de bilete; pe sesiuni. În procesul studierii documentelor, probabil căsiera a fost remarcată. Alocarea unei părți din încasări - la proiecțiile celor mai bune filme.

. Detalierea indicatorilor de sinteză necesar deoarece indicatorii de sinteză, care se reflectă în rapoartele statistice și contabile, de regulă, nivelează munca pozitivă și negativă în domenii individuale și în perioade individuale de timp. Prin urmare, detalierea se realizează pe loc, pe timp, pe părți componente și pe indicatori generali.

. Detaliu după timp- aceasta este împărțirea datelor pe trimestre, luni, decenii

. Detalierea după locație- aceasta este împărțirea datelor în structuri separate (ateliere, departamente). În acest caz, este posibil să se stabilească rolul fiecărei divizii în obținerea rezultatelor finale ale întreprinderii, să se stabilească o subdiviziune structurală a treburilor, ceea ce necesită o analiză mai aprofundată.

. Detalierea indicatorilor pe componente individuale- acest lucru ne permite să stabilim impactul, ceea ce ne permite să determinăm modificarea structurii produselor asupra indicatorilor de performanță. De exemplu, analizând implementarea unui plan de vânzări de produse, puteți detalia volumul vânzărilor pe articole individuale ale nomenclatorului, iar în cadrul acestuia - după sortiment, costul materialelor utilizate - după tipurile acestora, stabilind în același timp și pt. care se depășește și pentru care se fac economii.

. În timpul analizei criminalistice Alături de împărțirea indicatorilor în funcție de caracteristicile „generale” ale timpului (sferturi, luni, decenii), datele sunt adesea detaliate în timpul de lucru al persoanelor individuale responsabile financiar

. Analiza factorilor- aceasta este stabilirea factorilor individuali care afectează pozitiv sau negativ modificările indicatorilor generali

Analiza bilanțului este o procedură destul de intensivă în muncă și adesea ineficientă, deoarece prea mulți indicatori calculați nu permit identificarea principalelor tendințe de modificare a situației financiare a întreprinderilor.

În cele mai multe cazuri, cercetarea structurii și dinamicii situației financiare a unei întreprinderi se efectuează folosind un bilanţ analitic comparativ. Un astfel de bilanţ poate fi obţinut din bilanţul iniţial prin consolidarea elementelor individuale şi completarea acestuia cu indicatori structurali.

Ascunderea rezultatelor activităților (împodobirea în mod deliberat a rezultatelor muncii);

2 ) - se determină cât de reale au fost constatate neconcordanțe și cum au reacționat șefii întreprinderilor, organizațiilor superioare și autorităților de reglementare la acestea. Deficiențele în organizarea muncii economice și financiare pot fi o condiție care încurajează apariția infracțiunilor în care pot fi implicați lucrătorii din serviciile economice ale întreprinderii.

. De exemplu:

. Un nou contabil șef a sosit la o fabrică de producție de materiale de construcții. P. La 2-3 luni de la sosirea sa, indicatorii de raportare ai întreprinderii s-au schimbat dramatic. Fabrica a fost transferată din categoria de producție planificată în categoria profitabilă. Pentru prima dată, conducerea fabricii (inclusiv contabilul-șef) a primit bonusuri pentru realizarea unor economii peste plan în costurile de producție. Din raport și din nota explicativă a acestuia, era evident că s-au realizat economii prin reducerea consumului de materii prime pentru producerea produsului principal - blocuri de zgârie pentru construcții.Situația era paradoxală, deoarece tehnologia de producție a produsului a făcut nu permite o lipsă de piatră zdrobită de 50-50%.

Cu toate acestea, analiza raportării către organizațiile superioare nu a fost efectuată cu acuratețe; raportarea a fost aprobată, s-au acordat bonusuri și nu au fost efectuate audituri neprogramate. Motivul real al economiilor a fost furtul de materii prime de la furnizor conform documentelor falsificate folosind deficiențe în contabilizarea vânzării pietrei sparte la această întreprindere. Infracțiunea a fost scoasă la iveală după ce s-au stabilit faptele de primire „gratuită” necontabilizată a materiilor prime conform documentelor ridicate de la administrația minieră.

Comparația este cel mai comun element al metodologiei generale de analiză. Ca bază pentru comparații, se pot folosi date reale ale întreprinderii analizate pentru perioada anterioară, date de prognoză, date de la alte întreprinderi similare, date de reglementare etc. În funcție de alegerea bazei pentru comparație, se trag concluzii diferite. Astfel, la compararea indicatorilor de raportare cu indicatorii perioadelor anterioare, devine posibilă observarea dinamicii proceselor economice și a rezultatelor acestora și identificarea tendințelor în dezvoltarea unui obiect.

Compararea indicatorilor planificați și efectivi cu standardele progresive oferă posibilitatea de a identifica rezervele neutilizate. Compararea datelor de raportare reale cu datele planului de afaceri vă permite să evaluați gradul de implementare a sarcinilor planificate și să determinați principalele tendințe în dezvoltarea unei entități de afaceri.

Când se compară datele planificate pentru perioada de raportare cu planul pentru perioadele anterioare de timp, se trage o concluzie despre intensitatea și realitatea țintelor planificate.

Comparația cu datele din alte obiecte similare ne permite să determinăm nivelul tehnic și economic de organizare și management al producției. De exemplu, dacă la o întreprindere afiliată standardele de consum de materiale pentru un produs similar sunt mult mai mici, aceasta indică un nivel insuficient de productivitate a echipamentului sau productivitate a muncii. În plus, comparațiile între ferme ajută la identificarea rezervelor neutilizate la întreprindere și la determinarea locului întreprinderii în industrie.

Pe lângă compararea întreprinderilor independente, puteți compara și rezultatele diviziilor interne - ateliere, depozite, departamente etc. Comparațiile de acest fel fac posibilă determinarea locului unității de afaceri, ceea ce este important la distribuirea salariilor, profiturilor etc.

Rezultatele comparațiilor sunt prezentate sub formă de abateri absolute, sub formă de abateri procentuale la valoarea de bază, abateri după greutatea specifică, sub formă de indici etc. În general, alegerea bazei pentru comparație și concluziile trase sunt prezentate în Tabelul 4.2.1

Tabelul 4.2.1 – Baza de comparație și scop

Pentru ca rezultatele comparațiilor să ofere concluzii corecte, este necesar să se realizeze comparabilitatea indicatorilor comparați. Principalele modalități de a face indicatorii comparabili sunt:

Aplicarea unei metodologii de calcul unificate. Documentele de reglementare reglementează două metode de calculare a volumului vânzărilor ca transport sau ca plată. Prin urmare, dacă în perioada studiată a avut loc o modificare a politicii contabile, în ceea ce privește momentul calculării vânzărilor, atunci pentru comparație este necesară utilizarea valorii ajustate, recalculate;

Eliminarea impactului inflației. Pentru a lua în considerare impactul inflației, este necesar să se folosească una dintre metodele propuse în literatura economică:

a) datele efective ale obiectului studiat sunt recalculate la condițiile de bază ale funcționării acestuia. De exemplu, dacă se știe că prețul unui produs s-a dublat din cauza inflației, atunci pentru comparație costul real al produsului trebuie redus la jumătate, adică. recalculați la condițiile de bază. Această metodă este considerată cea mai comună în practica internațională, dar atunci când este utilizată, valoarea reală este distorsionată, ceea ce nu permite o evaluare obiectivă a rezultatelor obținute;

b) datele de bază sunt recalculate la condițiile reale de funcționare ale instalației. În exemplul de mai sus, este necesar să se dubleze costul de bază de producție.

Ambele metode pot fi utilizate în cazurile în care există o gamă mică de produse. În caz contrar, este necesar să se facă calcule greoaie;

c) autoritățile de statistică oferă un indice fix de inflație, de exemplu, pentru 2010 - 18 la sută, ceea ce înseamnă că datele din 2009 trebuie ajustate cu această valoare pentru comparație. Această metodă este prea medie, deoarece... Nivelul inflației pentru diferite industrii, tipuri de produse, servicii este diferit. În plus, practica demonstrează că indicele de inflație publicat oficial nu reflectă întotdeauna cu adevărat deprecierea numerarului.

Eliminarea influenței modificărilor structurale. Modificări structurale, de ex. o modificare a compoziției produselor fabricate față de perioada de bază afectează performanța financiară din cauza diferențelor de preț, nivel de profitabilitate etc. Pentru a elimina influența modificărilor structurale, se determină un indice al unei compoziții fixe sau se recalculează valorile de bază ale indicatorilor la structura care s-a modificat în timpul perioadei;

Eliminați diferențele de timp. Pentru analiză, este necesar să se utilizeze datele de lucru pentru perioade identice de timp. Dacă folosim datele pentru primul trimestru al anului 2011 pentru analiză, atunci doar datele pentru trimestru pot fi folosite ca bază pentru comparație.

În funcție de scopul studiului, lista de metode luate în considerare pentru aducerea indicatorilor într-o formă comparabilă poate fi completată semnificativ (ținând cont de diferențele dintre condițiile naturale și climatice, ținând cont de diferența dintre costul costurilor de transport, ținând cont sezonalitatea producției etc.).