Impozitarea valorilor mobiliare. Efectuez tranzactii cu valori mobiliare

Impozitarea veniturilor din valori mobiliare pentru persoane fizice

Venitul din investiții în valori mobiliare, ca oricare altul, este supus impozitelor. Investitorii uită adesea de ele și nu le iau în calcul în calculele lor, apoi se întreabă unde le curg banii.

Cotele de impozitare din Rusia sunt printre cele mai mici din lume. Dar suma plăților poate fi redusă și mai mult prin mijloace legale. Pentru a face acest lucru, studiați ce taxe plătește un investitor rus, în ce ordine.

Caracteristicile impozitării în Rusia

Cota de impozitare

Rata pentru investitorii ruși este de 13%, pentru nerezidenți - 30%. Un rezident este considerat a fi cineva care a fost în Rusia de cel puțin 183 de zile pe parcursul anului.

La donarea de valori mobiliare, persoana care le-a primit trebuie să plătească un impozit de 13% dacă nu este o rudă apropiată. Nu exista taxa de mostenire.

Agenții fiscali

Companiile ruse de brokeraj și management acționează ca agenți fiscali. Ei înșiși plătesc impozite pentru investitor: dau o parte din profitul clientului bugetului. Dar un investitor ar trebui să monitorizeze în continuare procesul de plată a impozitelor, mai ales dacă intenționează să schimbe brokerii.

Dacă brokerul este străin, investitorul plătește impozite pe cont propriu - depune o declarație în Formularul 3-NDFL.

Perioada impozabilă

În Rusia, perioada fiscală este considerată un an calendaristic, iar impozitul este reținut în luna ianuarie a anului următor. Este retras din cont automat. Dacă faci profit în cursul anului și îl retragi, plătești impozit în momentul în care retragi banii. De exemplu, în iunie ați realizat un profit de 10.000 de ruble și ați retras 5.000 de ruble din contul dvs. La retragere, sunteți taxat cu 690 de ruble. La calcularea la sfârșitul anului se iau în considerare impozitele reținute.

Baza de impozitare

Baza de impozitare se calculează ca diferență între profit și costurile de cumpărare. Se iau în considerare comisionul bursei, depozitarului și brokerului sau mandatarului, precum și costurile procesării documentelor. Principalul lucru este că cheltuielile sunt documentate, altfel nu vor fi numărate.

Un exemplu de calcul al bazei de impozitare: ați cumpărat 1.000 de acțiuni pentru 200 de ruble și apoi le-ați vândut cu 300. Comisionul de schimb este de 150 de ruble, comisionul de depozit este de 250 de ruble, comisionul brokerului este de 350. Baza de impozitare va fi egală cu (300 - 200) * 1.000 - 150 - 250 - 350.

Pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare, baza de impozitare se calculează în funcție de ce titluri au fost achiziționate mai întâi și la ce preț. Hârtiile care au fost cumpărate primele sunt vândute mai întâi.

Un exemplu de calcul al bazei atunci când cumpărați și vindeți acțiuni la prețuri diferite: ați cumpărat 10 acțiuni ale unei companii pentru 1.000 de ruble, apoi - 15 acțiuni ale aceleiași companii pentru 1.500 de ruble și chiar mai târziu - 20 de acțiuni pentru 2.000 de ruble. Vindeți 15 acțiuni ale companiei pentru 2.500 de ruble. Baza de impozitare se calculează după cum urmează: (15 * 2.500) - (10 * 1.000 + 5 * 1.500) = 20.500 de ruble. Din această sumă se scade impozitul.

Toate taxele sunt calculate în ruble. Dacă ați cumpărat hârtie într-o altă monedă, prețul de achiziție este convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale din ziua achiziției. Vanzarea se recalculeaza si la cursul din ziua in care a fost efectuata.

Balansare

Brokerul rezumă profiturile și pierderile pentru anul. De exemplu: aveți 20.000 de ruble în cont, ați realizat un profit de 10.000 de ruble și ați decis să îl retrageți, plătind în același timp impozit de 13%. Apoi ați primit o pierdere de 10.000 de ruble. Un broker conștiincios vă informează despre taxele plătite în exces, depuneți o cerere și taxa vi se returnează. Dar acest lucru se poate face doar într-un an. Dacă doriți să echilibrați câțiva ani, depuneți o declarație fiscală.

Rezultatele tranzacțiilor scurte nu pot fi echilibrate cu altele.

Ce trebuie să faceți dacă contul dvs. este negativ

Trebuie să aveți suficienți bani în cont pentru a șterge impozitul. Dacă nu sunt suficienți bani, brokerul raportează acest lucru la biroul fiscal, iar tu însuți plătești impozitul către stat.

Taxa nu este retrasă dacă faceți o pierdere la sfârșitul anului. Puteți să o reportați timp de 10 ani după anul pierderii. Pentru a face acest lucru, trebuie să solicitați brokerului dumneavoastră documentație pentru a dovedi pierderea și să depuneți o declarație fiscală la sfârșitul perioadei în care doriți să compensați pierderile anterioare. Dacă ați primit pierderi în mai multe perioade, acestea sunt reportate în anii următori în ordinea priorității.

Impozite pe acțiuni

Impozit pe dividende

Până în 2015, cota de impozitare a dividendelor pentru rezidenți era de 9%, acum este de 13%. Rata pentru nerezidenți este de 15%.

Adesea, agentul fiscal este compania care este sursa plăților. Astfel, dividendele sunt primite de investitor minus impozitele.

Impozit pe vânzările de acțiuni

Brokerul colectează impozitul pe vânzări în două moduri:

1. Retragere: Atunci când un acționar realizează profit și decide să retragă bani din cont, compania deduce impozit din profit și abia apoi trimite suma retrasă în cont.
2. La sfârșitul perioadei fiscale: la sfârșitul anului, brokerul echilibrează profiturile și pierderile, iar dacă există profit, scoate impozitul din acesta.

Veniturile din tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare sunt considerate a fi diferența dintre profitul din vânzarea de valori mobiliare și costurile documentate de achiziție, depozitare și vânzare. Costurile includ comisioane pentru broker și schimb, costuri de depozit și comisioane de terminal.

Doar veniturile primite efectiv sunt impozitate. Dacă titlurile de valoare cresc, dar le dețineți, atunci impozitul nu vă va fi scos până când nu vindeți titlurile. De exemplu: ați cumpărat 100 de acțiuni pentru 100 de ruble, un an mai târziu, prețul a crescut la 200 de ruble. Dacă nu le vinzi, nu plătești impozit. Dar dacă ați vândut cele 100 de acțiuni pentru 200 de ruble, impozitul va fi dedus. Cum se calculează: ați vândut 100 de acțiuni la 200 de ruble - ați câștigat 20.000 de ruble. Le-ați cumpărat cu 10.000 de ruble, adică ați câștigat 10.000 de ruble din vânzare. Veți plăti un impozit de 13% pentru ele - 1.300 de ruble.

Taxe pe obligațiuni

Impozit pe cupoane

Anterior, cupoanele de obligațiuni corporative erau impozitate. Conform noii legi, cupoanele de obligațiuni denominate în ruble și emise în perioada 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020 inclusiv, sunt scutite de impozit dacă nu depășesc rata de refinanțare cu mai mult de 5%. Rata dobânzii este calculată pe baza valorii nominale a obligațiunii. Legea va intra în vigoare la 1 ianuarie 2018.

Cupoanele pentru obligațiunile de stat, subfederale și municipale nu sunt supuse impozitării.

Taxa pe vânzările de obligațiuni

Impozitul se percepe pe venitul din vânzarea sau primirea valorii nominale a obligațiunii. Baza de impozitare se calculează ca diferență dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare, luând în considerare plata serviciilor pentru achiziționarea unei obligațiuni: comisioane ale unui broker, depozitar și schimb. Dacă obligațiunea are un cupon, impozitul pe venit și cuponul participă și ele la calculul bazei de impozitare.

Baza de impozitare pentru vânzarea unei obligațiuni = (Venituri din vânzare + NKD primite) - (Cheltuieli de cumpărare + NKD plătite) + Venituri din cupon. Baza fiscală la răscumpărarea unei obligațiuni sau la acceptarea unei oferte = Valoarea nominală a obligațiunii - (Cheltuieli la cumpărare + ANC plătit) + Venituri din cupon.

Dacă emitentul de obligațiuni dă faliment, baza de impozitare nu va scădea. Fără vânzare de valori mobiliare - fără drept la deducere.

De la 1 ianuarie 2018, veniturile sub formă de reducere la răscumpărarea unei obligațiuni rusești emise de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020 inclusiv, încetează să mai fie impozitate.

Impozite pe fondurile mutuale

Impozitul pe profitul din investițiile în fonduri mutuale este eliminat atunci când acțiunile sunt vândute. Acest lucru este benefic deoarece un an poate fi neprofitabil, un alt an poate fi profitabil, dar acest lucru nu se reflectă în baza de impozitare. În plus, valoarea acțiunilor poate crește semnificativ de-a lungul anilor.

Baza de impozitare este considerată a fi diferența pozitivă dintre prețurile de cumpărare și de vânzare ale acțiunii. Dacă nu faci bani din vânzarea unei acțiuni, impozitul nu este retras.

Impozite pe opțiuni și futures

Pentru titlurile derivate, baza de impozitare este diferența dintre toate veniturile și cheltuielile. Dacă contractul este încheiat pentru active străine, atunci toate veniturile și cheltuielile sunt convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției.

Taxe de încredere

Plătiți impozit pe venit, indiferent dacă gestionați banii singur sau managerul. Baza este considerată a fi diferența dintre prețurile de cumpărare și vânzarea valorilor mobiliare sau veniturile din dividende și cupoane, ținând cont de remunerația managerului. Dacă sunt mai mulți beneficiari, veniturile se repartizează între aceștia conform convenției. Baza de impozitare pentru fiecare tip de venit se calculează separat.

Cum să minimizezi impozitul

1. Țineți titlurile mai mult de trei ani, apoi atunci când le vindeți nu veți plăti impozit pe venit. Dar suma maximă care este scutită de impozit este de 3 milioane de ruble înmulțit cu numărul de ani de proprietate asupra titlurilor de valoare. Dacă vindeți acțiunile după 3 ani, 9 milioane de ruble vor fi scutite de impozit, indiferent de suma investită. Beneficiul se aplică numai titlurilor de valoare achiziționate după 1 ianuarie 2014. Dar acum este mai ușor să deschideți un IIS și să obțineți unul dintre cele două beneficii posibile.
2. Cumpărați obligațiuni de stat, subfederale sau municipale, veniturile din cupon din care nu sunt niciodată impozitate. Pentru a beneficia de acest beneficiu, trebuie doar să achiziționați o obligațiune - cupoanele vor fi creditate integral în contul dvs.
3. Nu vindeți titluri de valoare timp de un an. Profitul nu este înregistrat și nu plătiți impozit pe el.
4. Dacă la sfârșitul anului există profit, dar în cont există active neprofitabile, le puteți vinde și cumpăra anul viitor. Apoi, în anul curent îți vei reduce impozitul pe venit din cauza pierderii.
5. Dacă venitul dvs. principal este din titluri de valoare, vă puteți înregistra ca antreprenor individual și puteți plăti mai puțin impozit. Adevărat, va trebui să faceți contribuții la fondul de pensii și la fondul de asigurări de sănătate.
6. Pentru cei care călătoresc mult sau locuiesc adesea în afara Rusiei, este potrivită opțiunea de a investi printr-o companie străină, atunci impozitul nu va fi dedus. Dar dacă un nerezident primește venituri de la o companie rusă, trebuie să deducă 30%.
7. Nu puteți echilibra profiturile și pierderile pe instrumentele pieței bursiere și derivate. Dacă un investitor a obținut profit din tranzacționarea acțiunilor Sberbank și, în același timp, a suferit pierderi la contractele futures pe petrol Brent, atunci nu va putea reduce venitul impozabil din acțiunile Sberbank din cauza pierderilor din contractele futures pe petrol Brent. Dar, luând o pierdere pe unele titluri de valoare de pe piața de valori, puteți reduce impozitele pe veniturile altora.

Cota de impozitare

Pentru investitorii autohtoni este de 13%, nerezidenții sunt obligați să plătească contribuții în valoare de 30%. Dacă valorile mobiliare au fost donate, impozitul de 13% este plătit de beneficiarul cadoului. O rudă apropiată a donatorului este scutită de la plata acestei sume, ca în cazul moștenirii.

Perioada impozabilă

În Federația Rusă, perioada fiscală este egală cu un an calendaristic. Iar deducerile sunt debitate automat din contul dumneavoastră personal în prima lună a anului următor. Dacă investitorul a făcut profit și l-a folosit, acesta este impozitat. Deci, dacă în iulie un investitor a primit un profit de 20.000 de ruble și jumătate din sumă a fost luată din cont, 1.380 de ruble vor fi reținute la retragerea fondurilor. Autoritățile fiscale vor ține cont de această sumă la sfârșitul anului.

Agenții fiscali

Societățile de brokeraj și management ale Federației Ruse sunt, în esență, agenți fiscali. Aceste companii plătesc impozite pentru investitor, transferând o parte din profiturile clienților către trezorerie. Este recomandabil ca proprietarul valorilor mobiliare să controleze procesul. Investitorii care cooperează cu brokerii din țări străine sunt obligați să transfere ei înșiși o parte din profit la trezoreria țării lor.

Baza de impozitare

Aceasta este diferența dintre profit și fondurile cheltuite. Pentru ca cheltuielile să fie luate în considerare, acestea trebuie documentate. Toate tipurile de deduceri fiscale sunt calculate în ruble. Recalcularea titlurilor de valoare achiziționate într-o altă monedă are loc în ruble, conform cursului de schimb al Băncii Centrale la momentul tranzacției. Vânzările de valori mobiliare sunt recalculate în mod similar.

Minimizarea impozitelor

• Pentru a obține scutire de impozit, trebuie să dețineți titluri de valoare timp de cel puțin 3 ani. Acest beneficiu este valabil pentru titlurile de valoare achiziționate după 1 ianuarie. 2014. Acum este optim să primești 1 din cele 2 beneficii oferite dacă deschizi un cont individual.
• Se recomandă achiziționarea de obligațiuni de stat, subfederale și municipale. Venitul din cupon aferente acestor titluri nu este supus impozitului pe venit.
• Proprietarii de active neprofitabile, chiar dacă sunt în negru pe baza rezultatelor anului, pot vinde active negative și aranja achiziția lor anul viitor. Acest lucru va face posibilă reducerea deducerilor din profit în acest an în detrimentul pierderilor.
• În cazul în care deținătorul titlului nu are alte venituri, se poate înregistra ca antreprenor individual pentru a reduce deducerile. Deși în acest caz nu se poate face fără contribuții la pensie la fondul de asigurări medicale obligatorii.
• De multe ori este recomandabil ca cei care locuiesc în afara Federației Ruse să investească printr-o companie străină pentru a fi liberi de orice deduceri. Acest lucru nu se aplică persoanelor care primesc profit de la companiile naționale. Pentru ei, cuantumul deducerilor va fi de 30%.

În acest articol, analizăm opțiunile și modalitățile prin care puteți reduce suma venitului pe care îl plătiți, crescând astfel rezultatul financiar global al investiției dvs. Și nu sunt atât de puțini!

1) IIS

Pentru a face investițiile la bursă mai atractive, guvernul a decis să introducă stimulente fiscale pentru participanții la piață. De la 1 ianuarie 2015, investitorii pot deschide așa-numitele conturi individuale de investiții (IIA), care sunt supuse beneficiilor fiscale. Un IIS este deschis cu un broker, „perioada de valabilitate” minimă este de 3 ani, iar valoarea maximă a contribuției este de 400 de mii de ruble pe an.

Investitorul are două tipuri de astfel de conturi din care să aleagă. Principala lor diferență este tipul de impozitare.

A. Reducere anuală a contribuției cu 13%.. Deschideți un IIS și depuneți până la 400.000 de ruble în el. Această contribuție reduce baza de impozitare: investitorul poate conta pe o declarație de impozit pe venitul personal de la buget în valoare de până la 13% din suma depusă în IIS. Adică, prin deschiderea unui cont de maximum 400.000 de ruble, puteți conta pe o rambursare a impozitului pe venitul personal de până la 52.000 de ruble. Pentru a face acest lucru, trebuie să contactați serviciul fiscal cu un certificat de la un broker, care indică suma de fonduri depuse în IIS. La sfârșitul sezonului fiscal, orice rambursare datorată va fi depusă în contul dvs. bancar. Dacă investitorul adaugă fonduri în fiecare an, atunci operațiunea poate fi repetată anual - depuneți fonduri într-un IIS și reduceți baza de impozitare cu 13%. Un punct important: o astfel de rambursare a impozitului poate fi primită doar de un investitor care a plătit deja impozitul pe venitul personal (de exemplu, din salariu) în cursul anului în care a fost făcută contribuția. Prin urmare, investitorul se poate aștepta la o rambursare care nu depășește suma taxei deja plătite trezoreriei. La închiderea unui cont de investiții, va trebui să plătiți un impozit de 13% pe veniturile primite din tranzacțiile din cont (nu pentru toate instrumentele).

Puteți găsi instrucțiuni detaliate pentru obținerea unei deduceri fiscale de tip A in material special >> .

B. Venit fără impozit. Această opțiune presupune că investitorul nu primește un beneficiu din contribuție, dar toate veniturile primite din operațiunile pe IIA sunt scutite de plata impozitului pe venitul personal după trei ani la închiderea IIA. Această opțiune poate fi de interes pentru comercianții activi care sunt dispuși să accepte riscuri mai mari în așteptarea unor randamente potențial mai mari.

Dacă puteți avea câte conturi de brokeraj doriți, atunci puteți avea doar un IIS. În același timp, nu vă puteți „transforma” contul de brokeraj într-un cont individual de investiții - trebuie să deschideți unul nou. Perioada minimă de valabilitate a unui astfel de cont este de 3 ani. Desigur, un investitor își poate retrage banii din cont mai devreme, dar acest lucru îl va lipsi de toate beneficiile fiscale. În plus, dacă în acești 3 ani investitorul dorește să retragă bani sau valori mobiliare din cont, atunci acesta va trebui să fie complet închis și toate deducerile fiscale primite anterior returnate.

Un cont individual de investiții a devenit foarte popular în rândul investitorilor cu sume mici. La sfârșitul lunii septembrie 2016, Bursa din Moscova a înregistrat peste 150 de mii de conturi individuale de investiții deschise de persoane fizice în companii de brokeraj și management. Compania BCS a deschis deja peste 22 de mii de astfel de conturi.

2) Reținerea acțiunilor timp de 3 ani (Articolul 219.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

La sfârșitul anului 2013, a fost adoptată o lege prin care se prevede că dreptul de a acorda deduceri fiscale pentru investiții se aplică veniturilor primite la răscumpărarea valorilor mobiliare dobândite după 1 ianuarie 2014 (în practică, nimeni nu a verificat încă acest lucru, deoarece nu au trecut 3 ani). ).

La determinarea bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul de a primi o deducere a impozitului pe investiții în cuantumul rezultatului financiar pozitiv obținut în perioada fiscală din răscumpărarea valorilor mobiliare tranzacționate la piata valorilor mobiliare organizata si detinuta de contribuabil mai mult de trei ani.

Este important să se acorde atenție faptului că deducerea impozitului pe investiții este prevăzută ținând cont de următoarele caracteristici:

1. Suma unui rezultat financiar pozitiv în cuantumul căruia se prevede o deducere fiscală se determină ca venit din tranzacții minus cheltuielile corespunzătoare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare. Costurile pot fi după cum urmează:

Sume plătite emitentului în plată pentru titlurile de valoare emise;
- Sumele plătite în conformitate cu contractul de cumpărare și vânzare de valori mobiliare, inclusiv sumele cuponului;
- Plata pentru serviciile participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare, precum și a intermediarilor bursieri și a centrelor de compensare;
- comision de schimb (comision);
- Plata pentru serviciile persoanelor care țin registrul;
- Impozit plătit de contribuabil la primirea titlurilor de valoare ca moștenire;
- Sumele dobânzilor plătite de contribuabil la împrumuturile și împrumuturile primite pentru efectuarea de tranzacții cu valori mobiliare (inclusiv tranzacții în marjă), în limitele sumelor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale în vigoare la data plății, majorate de 1,1 ori - pt. împrumuturi și împrumuturi denominate în ruble și bazate pe 9% - pentru împrumuturi și împrumuturi denominate în valută;
- Alte cheltuieli legate direct de tranzacțiile cu valori mobiliare.

2. Valoarea maximă a deducerii fiscale în perioada fiscală este determinată ca produs și o sumă egală cu 3.000.000 de ruble.

BKS Express

Mulți cetățeni ruși sunt implicați în tranzacționarea acțiunilor diferitelor companii. Ce impozit poate fi aplicat veniturilor primite din tranzacțiile relevante? Ce beneficii fiscale pentru aceste raporturi juridice sunt stabilite de legislația Federației Ruse?

Calculul impozitului pe vânzarea de acțiuni: reguli generale

Să studiem mai întâi regulile generale de drept care determină modul în care se calculează.

Vânzarea de către un cetățean a unei acțiuni emise de o societate generează venit impozabil pentru acea persoană fizică. Este calculată la o rată de 13% pentru rezidenții din Rusia și 30% pentru nerezidenți.

Vânzarea acțiunilor care se dovedesc a fi neprofitabile este impozabilă? Nu, în acest sens legiuitorul ia o poziție rezonabilă. Baza reală de impozitare pentru tranzacțiile comerciale poate fi redusă cu suma cheltuielilor suportate de o persoană fizică la achiziționarea de acțiuni. În plus, cheltuielile includ acele costuri asociate cu întreținerea contului (dacă acesta a fost folosit pentru tranzacții cu acțiuni).

Astfel, în acest caz vorbim de perceperea taxei doar pe rezultatul pozitiv al tranzacționării cu valori mobiliare.

De menționat că în ceea ce privește impozitele pe venitul din acțiuni, nu există nicio regulă conform căreia venitul corespunzător să fie scutit de impozite după 3 ani de deținere de către o persoană fizică a bunurilor vândute - cum este cazul, de exemplu, cu imobiliare (achizitionate inainte de 2016) si autoturisme. În același timp, în ceea ce privește veniturile din tranzacții cu valori mobiliare emise de firme din anumite categorii, legislația Federației Ruse stabilește o serie de beneficii semnificative - vom analiza specificul acestora puțin mai târziu.

Acum să studiem mai detaliat ordinea în care, în scopuri fiscale, în tranzacțiile cu valori mobiliare, în conformitate cu legislația Federației Ruse, ar trebui să se țină seama de venitul unei persoane.

Contabilitatea veniturilor

În cadrul tranzacțiilor de vânzare de acțiuni, veniturile din tranzacții sunt considerate impozabile:

• cu actiuni tranzactionate la bursa;
• cu acțiuni care sunt tranzacționate în afara infrastructurii bursei;
• cu instrumente monetare derivate care sunt utilizate pe bursă și în afara acesteia;
• cu instrumente monetare, a căror utilizare este reglementată de Legea „Cu privire la Piața Valorilor Mobiliare”.

Exemple de instrumente derivate, atunci când sunt utilizate de o persoană fizică, pot genera venituri impozabile - contracte futures, forward, opțiuni.

De menționat că veniturile reprezentate prin dobânzi – de exemplu, cupoane – trebuie incluse în baza de impozitare, dacă legea nu prevede altfel.

Acum să vorbim despre contabilizarea cheltuielilor care pot fi folosite de o persoană pentru a optimiza baza de impozitare atunci când cumpără și vinde acțiuni ale companiei.

Avocații noștri știu Răspunsul la întrebarea dvs

sau prin telefon:

Contabilitatea cheltuielilor

Cheltuielile în cauză, conform legii, cuprind cheltuieli confirmate prin documente oficiale care sunt asociate cu:

• cu cumpărarea și vânzarea de acțiuni (de fapt, costurile de menținere a unui cont se pot referi la costurile asociate cu vânzarea);
• cu pastrarea si rascumpararea actiunilor;
• utilizarea instrumentelor financiare care sunt clasificate drept derivate;
• cu îndeplinirea diferitelor obligaţii în cadrul tranzacţiilor.

Exemple de astfel de cheltuieli includ:

1. sume transferate de o persoană fizică în favoarea societății care a emis acțiunile;
2. sume care constituie cuantumul primelor conform contractelor;
3. plăți periodice sau unice care sunt determinate de regulile de utilizare a instrumentelor derivate;
4. costurile asociate cu plata serviciilor brokerilor, intermediarilor sau, de exemplu, organizațiilor de compensare;
5. cheltuieli care trebuie rambursate unuia sau altuia participant la piata valorilor mobiliare;
6. plata taxelor de schimb valutar;
7. impozitele platite de o persoana fizica pentru actiunile primite prin mostenire sau cadou;
8. dobânzi plătite băncilor pentru împrumuturile țintite pentru cumpărarea de acțiuni;
9. alte cheltuieli care sunt asociate tranzacționării acțiunilor și sunt confirmate.

Astfel, lista costurilor posibile care pot fi aplicate de o persoană fizică în vederea reducerii bazei de impozitare nu este închisă.

Am menționat mai sus că principalul criteriu pentru ca o persoană fizică să aibă obligații legate de plata impozitului la vânzarea acțiunilor este rezultatul financiar pozitiv al unei tranzacții cu valori mobiliare. Să studiem nuanțele care caracterizează determinarea acestui rezultat.

​Formula de determinare a rezultatului financiar în cazul general este foarte simplă: se iau venituri, se calculează în modul discutat mai sus, iar din acestea se scad cheltuielile care îndeplinesc criteriile de mai sus. Mai mult, dacă o persoană fizică are cheltuieli într-o perioadă fiscală, dar nu are venituri, atunci aceste cheltuieli pot fi transferate în perioada fiscală în care apar venituri.

Rezultatul financiar al tranzacțiilor legate de cumpărarea și vânzarea de acțiuni de către o persoană fizică este determinat la sfârșitul perioadei fiscale. Rezultatele tranzacțiilor direct cu acțiuni și instrumente derivate sunt contabilizate separat.

Dacă rezultatul financiar al tranzacțiilor directe ale unei persoane fizice cu acțiuni este negativ, atunci excesul de cheltuieli față de venit poate fi utilizat pentru a optimiza baza de impozitare a rezultatului financiar, care reflectă tranzacțiile cu instrumente derivate. În plus, se aplică și regula opusă - atunci când tranzacțiile cu instrumente financiare derivate se dovedesc a fi neprofitabile, baza tranzacțiilor cu acțiuni poate fi optimizată în funcție de valoarea pierderii.

În același timp, dacă ambele tipuri de operațiuni de tranzacționare - atât tranzacții cu acțiuni, cât și tranzacții cu instrumente derivate - s-au dovedit a fi neprofitabile, atunci contribuabilul trebuie să contabilizeze separat aceste pierderi în modul prescris. Acest lucru va face posibilă utilizarea pierderii pentru a optimiza baza de impozitare în perioadele fiscale viitoare pentru tranzacțiile relevante. Adică, pierderile la contractele asociate cu cumpărarea și vânzarea de acțiuni pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare doar pentru aceleași contracte. Aceeași regulă este stabilită pentru tranzacțiile cu instrumente financiare derivate.

Nuanță importantă: Aceste reguli pentru transferul pierderilor se aplică numai în cadrul tranzacțiilor efectuate la tranzacționarea la bursă. Dacă tranzacționarea nu a fost efectuată pe o piață financiară organizată, atunci transferul pierderilor în modul discutat mai sus nu poate fi efectuat. În total, pierderile corespunzătoare pot fi reportate în perioadele fiscale viitoare timp de 10 ani. Este important să se păstreze documentele care atestă rezultatul financiar.

La începutul articolului, am observat că într-o serie de cazuri se stabilesc beneficii semnificative pentru contribuabilii care calculează veniturile pe baza tranzacțiilor cu acțiuni. Care sunt caracteristicile acestor beneficii? Cum să evitați impozitele atunci când vindeți acțiuni cand le folosesti?

Impozit pe tranzacțiile cu acțiuni: beneficii

Probabil cel mai semnificativ beneficiu pentru persoane fizice în ceea ce privește tranzacțiile cu acțiuni este cel care oferă unui cetățean posibilitatea, în principiu, de a nu plăti impozit pe veniturile primite din vânzarea anumitor acțiuni. În special, cele emise de întreprinderi rusești și achiziționate de persoane fizice după 01/01/2011. Principala condiție pentru aplicarea acestui beneficiu este deținerea acțiunilor relevante timp de 5 ani sau mai mult (sub rezerva unui număr de condiții suplimentare).

Va fi de mare importanță ca acțiunile să fie emise de o companie ale cărei active nu depășesc 50% pe baza proprietăților imobiliare înregistrate în Rusia. Dacă acesta este cazul, atunci beneficiile privind venitul din aceste acțiuni pot fi aplicate, chiar dacă titlurile relevante au fost achiziționate înainte de 2011.

Dacă vorbim despre condiții suplimentare pentru reducerea impozitului pe acțiuni, atunci acestea includ tranzacționarea acestor acțiuni în afara sistemului de schimb. O excepție este stabilită, din nou, pentru companiile care au mai puțin de 50% din activele lor sub formă de imobiliare rusești, precum și pentru companiile care operează în segmentul high-tech al economiei (în timp ce acestea din urmă pot avea mai mult de 50% în imobiliare rusă).

In afara de asta, Puteți profita de cota de impozit zero pe venitul din vânzarea de acțiuni dacă:

• sunt emise de întreprinderi de înaltă tehnologie;
• o persoană fizică deține acțiuni timp de 1 an și 1 zi sau mai mult (cu condiția ca aceste titluri să nu fi fost vândute înainte de 29 decembrie 2015).
• acțiunile unei companii de înaltă tehnologie sunt tranzacționate la bursă - cel puțin din ziua vânzării.

Următoarea opțiune pentru reducerea impozitelor pe venitul dintr-o tranzacție cu acțiuni este utilizarea deducerilor de investiții. Să studiem specificul lor mai detaliat.

Aplicarea deducerilor pentru investiții

Deducerile în cauză sunt prezentate de legislația Federației Ruse în 2 soiuri. Să ne uităm la ele.

1. Deduceri pentru un cont individual de investiții sau IIS.

Din 2015, cetățenii ruși au dreptul de a deschide IIS - conturi gestionate de brokerii competenți pentru o perioadă de 3 ani sau mai mult. Suma maximă de fonduri care poate fi plasată pe un IIS este de 400 de mii de ruble în timpul anului.

Deducerea efectivă în cadrul schemei în cauză poate fi (la alegerea cetățeanului):

• 13% din suma fondurilor plasate pe IIS (pentru reducerea impozitului pe venitul personal);
• întreaga valoare a impozitului pe tranzacțiile de investiții pe IIS.

În primul caz, pentru aplicarea practică a deducerii, cetățeanul trebuie să aibă venit impozabil – de exemplu, reprezentat de salariu. Dacă, de exemplu, 400 de mii de ruble sunt plasate pe IIS-ul său în timpul anului, atunci acest cetățean va putea primi o deducere pentru impozitul pe venitul personal în valoare de 52 de mii de ruble (13% din 400.000). Este destul de posibil rambursarea impozitului la vânzarea acțiunilor, care au fost achiziționate printr-un cont obișnuit de brokeraj și au generat venituri impozabile.

Se poate observa că deducerea corespunzătoare nu afectează posibilitatea obținerii altor deduceri fiscale - de exemplu, imobiliare sau sociale.

A doua opțiune este mai potrivită pentru comercianții cu experiență care utilizează IIS ca instrument financiar cu drepturi depline și se așteaptă să primească venituri semnificative din aceasta: nu se va plăti impozit pe acesta.

În multe cazuri, comercianții care folosesc a doua deducere IRA tranzacționează și acțiuni prin conturi obișnuite de brokeraj. În același timp, aceștia pot utiliza următoarele tipuri de avantaje fiscale.

2. Deduceri pentru actiunile aflate in circulatie de 3 ani sau mai mult.

Vorbim despre acțiuni care sunt tranzacționate la bursa rusă. Dacă un cetățean, care a achiziționat un tip corespunzător de acțiune, a deținut-o timp de 3 ani și apoi a vândut-o, atunci dacă rezultatul financiar este pozitiv, nu va fi obligat să plătească impozit pe aceasta.

În același timp, suma maximă a unui rezultat financiar pozitiv care poate fi luată în considerare în cadrul deducerii în cauză corespunde cu 3.000.000 de ruble înmulțite cu coeficientul stabilit. Poate fi egal cu:

• numărul de ani în care acțiunile au fost deținute de contribuabil (dacă toate au fost deținute pentru aceeași perioadă de timp la momentul vânzării);
• indicator, care este determinat de formula dată la paragraful 2 al articolului 219.1 din Codul fiscal al Rusiei.

Dacă rezultatul financiar pozitiv la tranzacționarea acțiunilor la bursa rusă depășește valoarea maximă determinată în modul discutat de noi, atunci cetățeanul va fi obligat să plătească impozitul pe venitul personal.

Se poate observa că, la rândul său, atunci când se aplică o deducere de al doilea tip conform IIS, valoarea rezultatului financiar poate fi oricare și nu se va percepe nicio taxă pe aceasta. În plus, deducerea pentru acțiunile care trebuie deținute timp de 3 ani pentru a fi scutite de taxe se acumulează în afara infrastructurii IIS - doar într-un cont de brokeraj separat.

O altă nuanță este că un cetățean are dreptul să deschidă doar 1 cont individual de investiții pentru sine. Dacă îl înregistrează pe altul, trebuie să îl închidă pe cel precedent. La rândul său, se poate deschide orice număr de conturi de brokeraj, în care este posibil să se aplice o deducere pentru acțiunile deținute timp de 3 ani sau mai mult. Principalul lucru este că tranzacționarea cu acestea se realizează folosind valori mobiliare care sunt tranzacționate la bursele rusești.

2) dacă informațiile despre prețurile (cotațiile) acestora sunt publicate în mass-media (inclusiv electronic) sau pot fi furnizate de către organizatorul comercial sau altă persoană autorizată oricărei părți interesate în termen de trei ani de la data tranzacțiilor cu valori mobiliare;

3) dacă în cele trei luni consecutive premergătoare datei tranzacției contribuabilului cu aceste valori mobiliare, cotația de piață a fost calculată cel puțin o dată (cu excepția cazului calculării cotației de piață în timpul plasării inițiale a valorilor mobiliare de către emitent).

10. În sensul prezentului capitol, cotația pe piață a unui titlu este recunoscută ca:

pentru valorile mobiliare admise la tranzacționare de către un organizator de comerț rus (inclusiv un schimb), - prețul mediu ponderat al titlului pentru tranzacțiile efectuate în timpul zilei de tranzacționare prin intermediul unui astfel de organizator comercial;

pentru valorile mobiliare admise la tranzacționare de către un organizator de comerț străin (inclusiv o bursă), - prețul de închidere al titlului calculat de acest organizator comercial pentru tranzacțiile efectuate prin intermediul acestuia în cursul zilei de tranzacționare.

În cazul în care tranzacțiile pentru aceeași valoare mobiliară au fost efectuate prin intermediul a doi sau mai mulți organizatori comerciali, contribuabilul are dreptul de a alege în mod independent cotația de piață stabilită de unul dintre organizatorii comerciali.

În cazul în care prețul mediu ponderat nu este calculat de către organizatorul comercial, în sensul prezentului capitol prețul mediu ponderat este considerat a fi jumătate din suma prețurilor maxime și minime ale tranzacțiilor efectuate în cursul zilei de tranzacționare prin intermediul acestui organizator comercial.

11. În cazul unei tranzacții cu valori mobiliare tranzacționabile prin intermediul unui organizator de comerț străin sau rus:

1) data tranzacției este data tranzacției la care a fost încheiată tranzacția corespunzătoare cu titlul;

2) în scopuri fiscale, se recunoaște prețul real de vânzare (cumpărare) sau alte cedări de valori mobiliare.

12. În cazul unei tranzacții cu valori mobiliare tranzacționabile în afara pieței de valori mobiliare organizate (fără participarea unui organizator de comerț rus sau străin):

1) data tranzacției este data acordului care definește toate condițiile esențiale pentru transferul titlului;

2) cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin prezentul articol, prețul de piață al unui titlu circulant în scopuri fiscale este prețul real de vânzare (cumpărare) sau altă cedare a titlului, sub rezerva uneia dintre următoarele condiții:

dacă la data tranzacției au fost înregistrate mai multe tranzacții cu un titlu, prețul său de piață este recunoscut drept preț real al tranzacției, cu condiția ca acest preț la data tranzacției să fie în intervalul dintre prețul maxim și cel minim. a tranzacțiilor (interval de preț) cu titlul specificat, înregistrate de organizatorul(i) tranzacției la această dată;

dacă la data tranzacției a fost înregistrată o tranzacție cu un titlu, prețul său de piață este recunoscut ca preț real al tranzacției dacă corespunde prețului unei alte tranzacții cu titlul specificat la data tranzacției în ceea ce privește la care se determină prețul pieței;

prețurile maxime și minime de tranzacție (prețul unei tranzacții) înregistrate de organizatorul comercial sunt determinate pe baza tranzacțiilor efectuate pe baza comenzilor neadresate;

în lipsa informațiilor despre intervalul de preț (prețul unei tranzacții) de la organizatorii comerțului la data tranzacției, în sensul prezentului alineat, intervalul de preț (prețul unei tranzacții) este acceptat pentru vânzarea acestor valori mobiliare. conform datelor organizatorilor de comerț la data celor mai apropiate tranzacții desfășurate înainte de ziua tranzacției corespunzătoare, dacă tranzacționarea acestor valori mobiliare a fost efectuată la organizatorul comercial cel puțin o dată pe parcursul a trei luni consecutive anterioare datei tranzacției;

dacă tranzacțiile pentru aceeași valoare mobiliară la o dată specificată au fost efectuate prin doi sau mai mulți organizatori comerciali, contribuabilul are dreptul de a selecta independent un organizator comercial, valorile intervalului de preț (prețul unei tranzacții) vor fi utilizate pentru determina prețul acesteia în scopuri fiscale, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin prezentul alineat. Mai mult, dacă unii dintre organizatorii comerciali menționați în acest paragraf au înregistrat mai multe tranzacții cu acest titlu, iar alți organizatori comerciali au înregistrat o singură tranzacție cu acest titlu, contribuabilul are dreptul de a alege în mod independent organizatorul comercial, adică prețul din care va fi utilizată pentru determinarea prețului său în scopuri fiscale, dintre acei organizatori comerciali care au înregistrat mai multe tranzacții cu acest titlu.

13. În cazul achiziției de valori mobiliare circulante cu grad de emisiune în timpul plasării acestora, precum și în timpul primei oferte a acestor valori mobiliare după plasare către un număr nelimitat de persoane, inclusiv de la un broker care prestează servicii pentru o astfel de ofertă a acestor valori mobiliare. , prețul real de cumpărare al acestor titluri este recunoscut ca preț al pieței și este acceptat în scopuri fiscale.

14. În cazul vânzării valorilor mobiliare circulante la un preț sub prețul minim de tranzacție pe piața organizată a valorilor mobiliare, la determinarea rezultatului financiar se acceptă prețul minim de tranzacție pe piața organizată a valorilor mobiliare.

În cazul achiziției de valori mobiliare negociabile la un preț mai mare decât prețul maxim de tranzacție pe piața organizată a valorilor mobiliare, la determinarea rezultatului financiar se acceptă prețul maxim de tranzacție pe piața organizată a valorilor mobiliare.

În sensul prezentului alineat, la efectuarea unei singure tranzacții pe piața organizată a valorilor mobiliare, prețul unei astfel de tranzacții este recunoscut ca preț maxim (minim).

15. Pentru tranzacțiile cu acțiuni de investiții circulante ale unui fond mutual de investiții cu caracter deschis, inclusiv în cazul achiziției (răscumpărării) acestora de la o societate de administrare care desfășoară administrare fiduciară a imobilului care constituie fondul mutual de investiții cu caracter deschis corespunzător, prețul real al tranzacției este recunoscut ca preț de piață și acceptat în scopuri fiscale, dacă este egal cu valoarea estimată a cotei de investiție, determinată în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții.

16. Pentru valorile mobiliare netranzacționate, prețul efectiv al tranzacției este recunoscut drept preț de piață și acceptat fiscal dacă acest preț se află în intervalul dintre prețurile maxime și minime determinate pe baza prețului de decontare al titlului și a prețului maxim. abaterea prețului, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul alineat.

În sensul prezentului articol, abaterea maximă a prețurilor valorilor mobiliare netranzacționate este stabilită la 20 la sută în sus sau în scădere față de prețul estimat al titlului.

În cazul în care valorile mobiliare netranzacționate sunt vândute la un preț sub prețul minim determinat pe baza prețului estimat al titlului și a abaterii maxime a prețului, la determinarea rezultatului financiar în scopuri fiscale, prețul minim determinat pe baza prețului estimat se acceptă prețul garanției și abaterea maximă a prețului.

În cazul achiziției de valori mobiliare netranzacționate la un preț mai mare decât prețul maxim determinat pe baza prețului estimat al titlului și a abaterii maxime de preț, la determinarea rezultatului financiar în scopuri fiscale, prețul maxim determinat la data de se acceptă baza prețului estimativ al titlului și abaterea maximă a prețului.

Procedura de determinare a prețului de decontare al valorilor mobiliare netranzacționate este stabilită în sensul prezentului capitol de către Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

17. Pentru tranzacțiile cu unități de investiții necomerciale ale fondurilor mutuale de investiții deschise, inclusiv în cazul achiziției (răcumpărării) acestora de la o societate de administrare care desfășoară administrare fiduciară a proprietății care constituie fondul mutual de investiții deschis corespunzător, în scopuri fiscale, prețul real al tranzacției este acceptat dacă este egal cu valoarea estimată a cotei de investiție, determinată în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții.

Pentru tranzacțiile cu unități de investiții necomerciale ale fondurilor mutuale de investiții închise și interval, inclusiv în cazul achiziției acestora de la o societate de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, se acceptă prețul efectiv al tranzacției. în scopuri fiscale, dacă este egală cu valoarea estimată a unității de investiții, determinată în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții.

Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea, răscumpărarea sau schimbul de unități de investiții ale fondurilor mutuale de investiții limitate în cifra de afaceri nu se realizează la valoarea estimată a unității de investiții, în scopuri fiscale, prețul real a tranzacției este acceptată dacă este egală cu suma fondurilor pentru care este emisă o acțiune de investiție și care este determinată în conformitate cu regulile de administrare a trusturilor ale unui fond mutual de investiții fără a ține cont de limita maximă de fluctuație.

18. Prețul estimativ al titlurilor de valoare nenegociabile în scopuri fiscale se stabilește de la data încheierii acordului de stabilire a tuturor condițiilor esențiale pentru transferul titlului.

Prețul estimat al unităților de investiții netranzacționate în scopuri fiscale este determinat de la data anterioară la care este determinată valoarea estimată a unității de investiție cea mai apropiată de data tranzacției.

19. Contribuabilul are dreptul de a accepta în scopuri fiscale prețul estimat al tranzacției, determinat prin metodele stabilite de Capitolul 14.3 din prezentul Cod, la determinarea rezultatului financiar al tranzacțiilor (inclusiv cele nerecunoscute ca fiind controlate) cu valori mobiliare tranzacționabile și nu să aplică regulile de determinare a prețului unei valori mobiliare în scopuri fiscale stabilite prin prezentul articol, sub rezerva a cel puțin uneia dintre următoarele condiții:

1) cumpărătorul de valori mobiliare (împreună cu afiliații) devine proprietarul a mai mult de 5 la sută din emisiunea corespunzătoare de valori mobiliare;

2) numărul de valori mobiliare depășește 1 la sută din emisiunea corespunzătoare de valori mobiliare;

3) prețul valorilor mobiliare se stabilește prin decizie a autorităților statului sau a autorităților locale;

4) cumpărătorul (vânzătorul) de valori mobiliare este emitentul acestor valori mobiliare, inclusiv în cadrul unei oferte.

20. Un contribuabil-acționar care vinde acțiuni primite de acesta la majorarea capitalului social al unei societăți pe acțiuni determină venitul ca diferență dintre prețul de vânzare și prețul plătit inițial al acțiunii, ajustat pentru a ține cont de modificarea numărului. de acţiuni ca urmare a majorării capitalului social.

21. Veniturile (cheltuielile) din tranzacțiile cu valori mobiliare negociabile sunt luate în considerare în modul general stabilit în baza generală de impozitare.

Dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol sau articolul 304 din prezentul Cod, veniturile primite din tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pentru perioada de raportare (de impozitare) nu pot fi reduse prin cheltuieli sau pierderi din tranzacțiile cu valori mobiliare netranzacționate, precum și prin cheltuieli sau pierderi din tranzacții cu instrumente financiare derivate netranzacționate.

(vezi textul din ediția anterioară)

22. Baza de impozitare a tranzacțiilor cu titluri de valoare netranzacționate și instrumente financiare derivate netranzacționate se determină cumulativ în modul stabilit de articolul 304 din prezentul Cod, și separat de baza generală de impozitare, dacă nu se prevede altfel prin prezentul articol și