Cum se plătește impozitul pe venit. Impozitul pe venitul personal

4,964 Timp de citit: 6 min.

În calitate de rezident fiscal în Rusia, sunteți obligat plata impozitului pe venitul personal. Acest impozit este plătit de persoane fizice pe venitul lor, cuantumul acestuia fiind de 13% din acesta. Adică atunci când ne primim salariul în mână, îl primim minus impozitul pe venitul personal.
La fel ca în cazul salariilor, statul acționează cu orice venit al unui cetățean. Indiferent dacă vindeți un apartament, primiți un câștig la loterie sau o mașină cadou de la o rudă - nu uitați să aflați în avans când să plătească impozitul pe venitul personal. Deși acesta, de altfel, nu este singurul impozit pe care îl plătim la trezoreria statului, pentru că trebuie să plătiți și la Fondul de Asigurări Sociale și la fondul de pensii, TVA la cumpărături, impozit pe vehicul sau pe teren, dacă sunt proprietarul acesteia.

Esența impozitului pe venitul personal

După cum am aflat deja, această abreviere se referă la impozitul pe venitul nostru. În Rusia este de 13%, în plus față de taxa pe câștigurile la o loterie publicitară. Atunci dimensiunea sa va fi de 35%.
Toată lumea trebuie să știe unde și cum să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice? Da, este indicat să fii conștient. Chiar dacă calculează și plătește pentru tine agent fiscal- cel care îți plătește bani. În cazul salariilor, agentul fiscal este angajatorul: el este cel care este obligat să efectueze calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar tu deja primești un salariu net.
Dar dacă departamentul de contabilitate este înghețat? Sau nu există agent fiscal, dar există venituri? Atunci este responsabilitatea dumneavoastră ca contribuabil să plătiți personal. Pentru a face acest lucru, luați și completați o declarație fiscală în formularul 3-NDFL. Când să-l servești?

Total din închirierea locuințelor;
Când câștigi jocuri de noroc, loterie;
Când primiți o moștenire în dar;
Când vindeți un apartament pe care îl dețineți de mai puțin de 3 ani.

Pentru ce plătim

O întrebare urgentă pentru fiecare rus: unde ne duc impozitele? Toate, inclusiv impozitul pe venitul persoanelor fizice, merg în mod egal la bugetul de stat, iar de acolo sunt repartizate la alte niveluri:

În primul rând la bugetul federal;
Apoi pentru nevoile subiecților - Moscova, Sankt Petersburg, republici, teritorii și regiuni. Până la 85% din totalul cheltuielilor vin aici;
La bugetele regionale.

Se pare că principalul donator pentru trezoreria statului sunt contribuțiile persoanelor fizice la Serviciul Fiscal Federal. Până la 45% din bugetul anual al Moscovei, de exemplu, este impozitul pe venitul personal. Această taxă nu merge la bugetul federal, este lăsată „la nivel local”, cheltuită pentru îmbunătățirea orașului în care lucrați (muncești, nu locuiești!).

Care este valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice 2018

Acest impozit este permanent, nu se modifică. Pentru a face calculul său mai clar, să luăm un exemplu:

Salariul unui cetățean din Nikolaev este de 40.000 de ruble. Nu primește deduceri fiscale. Întreprinderea îi dă în mâini 44.800, minus 13% (adică 5.200) pe care îi datorează statului. Pe parcursul anului, 62.400 de ruble vor fi transferate de la un cetățean din Nikolaev. Și iată cum va dispune statul de ele (date pentru 2015):

Acum să ne uităm la articole:

Educație și politică socială– cele mai mari două articole pentru bugetul Moscovei;
Transport– acești bani vor fi folosiți pentru repararea scărilor rulante din metrou și drumuri din capitală. Nu toate, însă, ci doar cele planificate pentru acest an;
Locuințe și servicii comunale– noile comunicații și toaletele bio nu apar de nicăieri. Plătești pentru ele la bugetul țării;
Medicament– îl avem aproape gratuit: vaccinări antigripal, chemarea unei ambulanțe, controale medicale în școli etc.;
Economie și agricultură– pentru Moscova implică mai ales organizarea de expoziții și târguri;
Munca guvernamentală este plătit și de persoane fizice – contribuabili;
O parte din banii tăi îi sunt dați sport și cultură;
Se cheltuiește foarte puțin, mai puțin de 1%. Ministerul Situațiilor de Urgență, ecologie, subvenții la bugetele locale;
Și, indiferent cât de mult dau vina pe Federația Rusă pentru dezvoltarea complexului militar-industrial, totuși dăm la pregătire non-militară 0,15% din impozitul pe venitul personal.

Subtotal

În fiecare lună, fiecare cetățean angajat legal plătește impozit pe venitul personal în valoare de 13% din salariu. De obicei, agentul fiscal – contabilul angajatorului – îl deduce și completează declarația. Dacă nu există, responsabilitatea contribuabilului este să preia și să completeze în mod independent formularul 3-NDFL. Vă vom spune în continuare despre cum se face acest lucru.

Noi plătim impozitul pe venitul personal

Acest articol este special pentru cei care nu au un agent fiscal, dar încă primesc venituri. Adică, de exemplu, închiriezi teren, lucrezi la un schimb de copywriting sau câștigi bani jucând poker. Sau ai un caz de venit unic, din vânzarea proprietății sau primirea unui cadou. Apoi pregătește-te să calculezi și să plătești singur impozitul.

„Nu pot să plătesc?”

Prima întrebare care apare este - ce se va întâmpla dacă ignori completarea formularului și primești cu calm toate veniturile dintr-o activitate unică? Aici vă reamintim pur și simplu că fiecare cetățean al Federației Ruse este obligat să plătească impozite către trezorerie conform Constituției. Răspunderea pentru evaziune este prevăzută atât în Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 122), cât și în Codul penal al Federației Ruse (articolul 198). Adică poți primi și pedepse penale.
De obicei, penalitatea pentru neplata impozitelor variază de la douăzeci la patruzeci la sută din suma ascunsă. De exemplu, ați câștigat 30.000 la loterie și ați decis să păstrați totul pentru tine. Dacă autoritățile fiscale descoperă acest lucru, vă confruntați cu o amendă anuală de 18.720 de ruble. Și conform Codului Penal al Federației Ruse, el riscă încă un an de închisoare sau o amendă de 300 de mii.

Cum știe biroul fiscal despre venitul meu?

Trebuie să fii atent cu acțiunile și cuvintele tale. Acum nu numai băncile sunt obligate să raporteze Serviciului Federal de Taxe despre mișcările din conturile deponenților și modificările detaliilor. Chiar și unele rețele sociale sunt vizualizate de autoritățile fiscale. Cât despre portofelele Web Money, Yandex. Bani, schimburi independenți, pot raporta ceva și autorităților fiscale. Deci, dacă primiți adesea fonduri în portofel sau direct pe cardul dvs., poate că Serviciul Fiscal Federal va investiga acest lucru și va veni cu un cec. Dar este încurajator faptul că tranzacțiile în valoare de peste 100.000 de ruble sunt supuse verificării; transferurile sau retragerile de pe un card sau retragerea de monedă electronică pentru această sumă trebuie declarate.

3 moduri de a plăti singur declarația

Metoda 1. Trimiteți dumneavoastră declarația la Serviciul Fiscal Federal

În fiecare an, cetățenii sunt rugați să depună o declarație în scris la adresa lor de domiciliu. Pentru a face acest lucru, completați formularul 3-NDFL, indicând nu numai valoarea venitului, ci și separat sursa acestora. Chiar dacă ai fost plătit de opt scriitori diferiți pentru opt proiecte, tot trebuie să te programezi. Declarația dumneavoastră va fi verificată și vor fi furnizate detaliile de plată.
Există un singur dezavantaj: dacă executați multe comenzi mici, pur și simplu vă veți sătura să completați rapoarte. Dar există și avantaje: nu este nevoie să deschizi un antreprenor individual și să angajezi un contabil.

Metoda 2. Lucrați pe bază de contract

În calitate de liber profesionist, aveți dreptul de a lucra cu clienții pe bază de contract. Contractul poate prevedea ca clientul este agent fiscal si emite o taxa minus 13% impozit pe venitul persoanelor fizice. Aici, desigur, întrebarea este: este profitabil pentru client să facă atâtea hârtii pentru tine? Îți va reduce taxa pentru asta?

Metoda 3. Înregistrarea unui antreprenor individual

Este logic să vă înregistrați ca proprietar unic și să plătiți impozit de 6% în loc de 13% dacă câștigați în mod regulat sume mari pe cont propriu. Dacă nu reușiți să faceți acest lucru la timp, puteți intra în inspecție, iar la calcularea activității dvs. de afaceri, vi se va aplica o amendă de 10% din întreaga sumă ascunsă în timpul lucrului fără statutul de antreprenor individual. Răspunderea conform articolului 171 din Codul penal este și aici periculoasă! Așa că merită să vă gândiți: nu ar trebui să mergeți o dată la biroul fiscal pentru a înregistra un antreprenor individual?

Completarea 3-NDFL pentru persoane fizice

În prezent, există două modalități de a completa declarația:

Descărcați formularul, imprimați-l și completați-l manual;
Înregistrați-vă contul personal pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal și trimiteți electronic.

Așa arată forma 3-NDFL

Și pentru a o completa corect, pe lângă datele personale ale contribuabilului, trebuie să știți:

Numărul biroului fiscal de la locul de reședință (verificați pe site);
Codul categoriei de contribuabil pentru persoane fizice la completarea 760;
Anul pentru care raportați;
Numărul dvs. de identificare a contribuabilului;
Cod de clasificare bugetară - pentru persoanele fizice care nu aparțin categoriei întreprinzătorilor individuali și notarilor, este unul 18210102030011000110;
Codul OKTMO poate fi clarificat și pe site-ul Federal Tax Service;

Calculați singur suma impozitului.

Când completați manual formularul, trebuie să îl duceți la biroul fiscal de la locul de reședință înainte de 30 aprilie a anului de raportare următor. Amintiți-vă că trebuie să completați două copii, pe unul dintre acestea vi se va da o ștampilă care confirmă acceptarea dvs. pentru verificare.
Având chei EDS (semnătură electronică), puteți completa și trimite 3-NDFL pentru persoane fizice pe site.
Când primiți detaliile, nu uitați să le plătiți înainte de 15 iulie a aceluiași an. Cel mai convenabil mod de a face acest lucru este pe același site web, folosind un Master Card sau Visa.

În sfârșit: ceea ce s-ar putea să nu declari

Există tipuri de venituri pentru care nu trebuie să raportați autorităților fiscale. Le puteți extrage independent din art. 215 și art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, printre altele, veți găsi:

Prestații de invaliditate temporară;
Alocație pentru copii, plăți și pensie alimentară pentru el;
Despăgubiri pentru daune în caz de dezastru natural;
Burse și granturi;
Autoturisme care au fost deținute mai mult de 3 ani la momentul vânzării;
Și, de asemenea, recompense pentru donație.

rezumat

Fiecare venit al unei persoane, cu excepția celor enumerate mai sus, este impozitat cu 13%, uneori mai mare. Trebuie să plătiți, în caz contrar, vă confruntați cu o amendă de la 20 la 40% din venit. Taxa se plătește o dată pe an, în procesul de completare și verificare a declarației 3-NDFL. Dacă lucrați ca freelancer, acest lucru nu vă scutește de plata impozitelor. Dacă câștigi un venit constant în acest fel, ar trebui să te gândești să te înregistrezi ca antreprenor individual.

Codul fiscal al Federației Ruse în art. 209 definește obiectul impozitării ca fiind venitul primit de persoanele fizice situate în Federația Rusă timp de 183 de zile din 12 luni (rezidenți fiscali). Veniturile pot fi primite atât în Federația Rusă, cât și în străinătate. Pentru nerezidenții fiscali, impozitul pe venitul personal este evaluat pe veniturile primite în Federația Rusă.

Mai mult, primele trei sunt de cel mai mare interes pentru contribuabili, iar celelalte patru sunt mai specifice.

Deducerile standard sunt luate în considerare de către angajator la calcularea impozitului pe venitul personal . De obicei, departamentul de contabilitate în acest caz elaborează un formular de cerere și solicită angajaților să furnizeze documentele justificative necesare. Pentru a primi deduceri sociale și de proprietate, persoanele trebuie să colecteze în mod independent un set de documente, să-l depună la biroul fiscal și, după examinarea acestor documente, să primească de la Serviciul Federal de Taxe o notificare cu privire la dreptul la deducere, conform căreia impozitul nu va fi retinut de catre angajator.

Plata impozitului pe venitul personal

După calcul și acumulare Impozitul pe venitul personal trebuie transferat la buget. Răspunsuri la întrebări precum „Când și unde să transferați Impozitul pe venitul personal?", "Cum se completează un ordin de plată?", "Cum se transferă Impozitul pe venitul personal din plată de concediu și concediu medical?”, uite la secțiune „Plata (transferul) impozitului pe venitul personal” .

Secțiunea este dedicată răspunderii pentru transferurile cu întârziere și erorile din registrele fiscale „Amenda (impozitul pe venitul personal)” .

Legislația permite returnarea plăților în plus Impozitul pe venitul personal. Citiți despre cum să faceți acest lucru corect în secțiune „Returul (returul) impozitului pe venitul personal” .

Ce modificări au avut loc în impozitul pe venitul personal până în 2018 și la ce să ne așteptăm în 2019?

În 2017, codurile pentru tipurile de venituri și deduceri pentru afișare în formularul 2-NDFL s-au schimbat:

taxele pentru evaluarea independentă a calificărilor unui angajat sunt scutite de impozit;
la numărul de deduceri sociale declarate Serviciului Federal de Taxe, a fost adăugată o deducere pentru costurile unei evaluări independente a calificărilor, pe care angajatul le-a plătit singur.

De asemenea, au fost introduse următoarele coduri de venit:

2013 - compensare pentru concediul nefolosit;
2014 - indemnizații și compensații de „concediere”;
2301 - amenzi și penalități plătite de agenții fiscali prin hotărâre a instanțelor de judecată;
2611 - datorii neperformante scoase din bilant;
3023 - sume de venit sub formă de dobândă la obligațiunile restante ale companiilor rusești.

La deduceri a fost adăugat un nou cod - 619, care are scopul de a afișa rezultate financiare pozitive la tranzacțiile contabilizate într-un cont individual de investiții.

Din 2018 au existat:

modificări în colectarea impozitului pe venitul personal din beneficiile din economii la dobânda la împrumut;
clarificarea procedurii de depunere a raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice în timpul reorganizării și actualizarea corespunzătoare a raportării impozitului pe venitul persoanelor fizice;
scutirea de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru plățile către participanții la renovare și acționarii fraudați;
nouă procedură de impozitare a câștigurilor la loterie.

În 2019, lista veniturilor care nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi din nou extinsă. Însă cel mai important este că începând cu campania de raportare pentru 2018, agenții fiscali și persoanele fizice sunt obligate să utilizeze noi formulare de raportare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Le-am menționat deja mai sus. Prevederile reglementărilor care introduc modificări legislative semnificative și adaugă noi formulare de raportare ridică o mulțime de întrebări. In materialele sectiei "NDFL" veți găsi întotdeauna articole relevante, explicații și comentarii care vă vor ajuta să înțelegeți situații complexe legate de această taxă.

Legea obligă angajatorul să rețină și să plătească impozit pe venit din salariile (sau impozitul pe venitul personal) angajaților săi. Pentru a face acest lucru corect, ar trebui să aveți informații despre tarifele actuale și procedura de calcul.

Ce este impozitul pe venit pe salarii, de ce depinde acesta?

Principalul impozit direct reținut din remunerația muncii este impozitul pe venitul persoanelor fizice. Procedura de calcul și cotele actuale depind de statutul fiscal, adică de reședința sau nerezidentul beneficiarului de venit. Astfel, un rezident fiscal este un angajat care a fost în Rusia mai mult de 183 de zile calendaristice în ultimul an, iar un nerezident, în consecință, este cel care a stat pe teritoriul Rusiei mai puțin decât perioada specificată. Părăsirea țării pentru tratament sau studiu timp de până la 6 luni nu este considerată o întrerupere a șederii.

Starea trebuie clarificată la sfârșitul perioadei de raportare din cauza posibilității modificării acestuia.

Impozitul pe venit pe salarii - ce procent este

Codul fiscal intern prevede următoarele cote de impozit pe venitul persoanelor fizice în 2019:

Primul este utilizat la impozitarea veniturilor fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară pe certificatele de participare emise înainte de 01.01. 2007 si dobanzi la cele emise inainte de 01.01. Obligațiuni garantate cu ipoteci din 2007.

Al doilea, adică 13 %, – principal (clauza 1 al art. 224 din Codul muncii) și este utilizat pentru impozitarea acelor venituri ale rezidenților fiscali pentru care legiuitorii nu au stabilit altfel (remunerări pentru muncă, sporuri, dividende, încasări din vânzarea proprietății).

Pentru anumite categorii de nerezidenți se aplică o cotă de 15% (mai multe informații despre impozitul pe venitul personal pentru străini găsiți în secțiunea următoare).

Se aplică o cotă de 30% pentru a calcula impozitul pe venitul personal asupra veniturilor nerezidenților (cu excepția celor cărora li se aplică 13%), precum și a veniturilor de la Banca Centrală (cu excepția dividendelor) emise de organizațiile ruse atunci când:

contabilizează un deținător străin sau un deținător autorizat în contul de valori mobiliare al programelor de depozitare;
destinatarul acestora nu a furnizat informații agentului fiscal în conformitate cu prevederile art. 214,6 NK.

Un străin rezident plătește personal impozitul pe venitul personal pentru veniturile primite în străinătate.

La cea mai mare cotă de impozitare, adică 35 % , sunt impozitate, fără aplicarea deducerilor, pe fondurile rezidenților enumerate la al doilea paragraf al art. 224 Cod fiscal (de exemplu, câștiguri și premii, dobânzi la depozite și așa mai departe).

Mai mult, dacă în 2017 toate câștigurile au fost impozitate, indiferent de mărimea lor, atunci în acest an impozitul este reținut dintr-o sumă care depășește 4.000 de ruble. (Clauza 28, art. 217 din Codul fiscal). În caz contrar, nu trebuie să plătiți. În plus, anterior persoanele fizice plăteau în mod independent impozitul pe venitul personal pentru câștigurile de orice mărime, dar acum entitatea care organizează concursul sau extragerea cu premii trebuie să îl rețină (cu toate acestea, numai pentru veniturile care depășesc 15.000 de ruble). Din câștiguri în valoare de 4.000-15.000 de ruble. Impozitul pe venitul persoanelor fizice, ca și până acum, este plătit de beneficiarul acestuia (subclauza 5, clauza 1, articolul 228 din Codul fiscal).

Fără aceste restricții, impozitul pe venitul personal este reținut din alte venituri în natură (de exemplu, din bonusurile aniversare pentru chirie primite la întreprindere).

La impozitarea salariilor celor care deservesc munca corecțională, reținerea pensiei alimentare, despăgubiri pentru vătămări cauzate sănătății, prejudicii datorate decesului unui întreținător de familie sau unei infracțiuni comise, este de 70.

În practică, există adesea situații în care suma acumulată a impozitului pe venitul personal este mai mare decât salariile. În acest caz, este necesară reținerea acestuia de la plata ulterioară, ținând cont de limita de dobândă de mai sus.

Cota impozitului pe venitul personal pentru nerezidenți în 2019

În ceea ce privește impozitarea nerezidenților, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe salarii, precum și asupra celorlalte venituri din muncă a acestora, se percepe cu 13% pe:

angajații care își îndeplinesc atribuțiile în baza unui brevet de invenție;
persoanele care participă la programul de stat de relocare a compatrioților;
membrii echipajului navelor care arborează pavilionul de stat al Federației Ruse;
specialiști străini cu înaltă calificare, indiferent de statutul lor fiscal, cu care relația de muncă este formalizată printr-un contract sau acord corespunzător (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 februarie 2014 nr. 03-04-06/6773);

Salariile angajaților străini nerezidenți care își exercită atribuțiile în sucursalele străine ale unei entități comerciale rusești, conform art. 208 din Codul fiscal se consideră venituri primite din surse străine. Prin urmare, potrivit art. 209, nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

rezidenți ai statelor membre EAEU;
cetățeni care au fugit din statul lor și au solicitat azil temporar în Federația Rusă.

Persoanele care au cumpărat brevet de lucru în Federația Rusă , plătesc o sumă fixă de impozit (13% indiferent de statut, conform art. 224 din Codul fiscal) personal, iar odată cu angajarea lor, această responsabilitate este atribuită angajatorului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice transferat de un străin în avans este considerat drept plată din salariu.

Cu privire la străini cu înaltă calificare , problema reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice de la aceștia până la sfârșitul anului 2015 a fost destul de controversată. Astfel, unele acte legislative stipulau ca toate veniturile lor nerealizate, calculate pe baza castigului mediu, erau impozitate cu 30%.

În același timp, definiția conceptului de „venit din muncă” nu este prevăzută în cadrul legislativ. Legea federală nr. 115 din 25 iulie 2002 oferă doar o definiție a activității de muncă a unui străin.

În plus, în scrisorile Ministerului Finanțelor din 06/08/2012 nr.03-04-06/6158, 07/04/2014 nr.03-04-06/32423, s-a pus accentul pe faptul că veniturile din activitățile de muncă se consideră a fi plata pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, iar plata concediului de odihnă, indemnizația de boală, câștigul mediu în timpul călătoriilor de afaceri, compensația pentru concediul nefolosit plătită la încetarea unei relații nu sunt considerate astfel. Explicația a fost următoarea: în timpul vacanței, de exemplu, un subordonat nu își îndeplinește atribuțiile, prin urmare, remunerația sa nu este remunerație de muncă în temeiul art. 106, 107 din Codul muncii și este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în proporție de 30%. În același timp, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 02.07.2012 nr. 11709/11 include ca salariu câștigul mediu în timpul vacanței.

În conformitate cu prevederile articolului 73 din Tratatul privind UEEA, care are prioritate în comparație cu Codul muncii și Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 15 din Constituție), veniturile cetățeni din țările UEE cei care îndeplinesc sarcini de muncă pe bază de contract sunt supuși impozitului de 13% de la data angajării. Durata șederii în Rusia nu este luată în considerare. O entitate străină care și-a pierdut statutul de rezident în țara sa membră a UEE i se reține 30% din impozitul pe venitul personal.

13% se impozitează pe salariu refugiati sau persoane aflate în azil temporar în Federația Rusă. Data sosirii lor pe teritoriul Rusiei nu este luată în considerare. Pierderea acestui statut concomitent cu menținerea poziției de rezident fiscal are ca rezultat impozitarea la o cotă de 30%.

Nu se preconizează o modificare a acestei cote în 2019 sau o grilă regresivă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, întrucât, în baza scrisorii Ministerului Finanțelor nr.03-04-05/62106, cota existentă și sistemul în ansamblu sunt atractive. pentru investiții și să țină cont de interesele tuturor părților la impozitare.

15% veniturile persoanelor fizice nerezidente primite ca dividende de la companiile rusești sunt impozitate.

Deoarece neîndeplinirea de către o entitate economică a obligațiilor sale ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este plină de răspundere (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse), în special, o amendă în valoare de o cincime din sumă. de impozit sub transferat, ar trebui să solicitați informații de la un subordonat străin despre absența dublei cetățenie și să determinați statutul său fiscal în fiecare zi de plată.

Algoritm pentru determinarea ratei NFDL

Astfel, determinarea de către un angajat contabil a ratei la care un anumit venit trebuie să fie impozitat implică următorul algoritm de acțiuni:

stabilirea statutului fiscal al unui cetățean. Dacă este rezident fiscal al Federației Ruse, iar venitul său nu este un beneficiu material din împrumuturi, câștiguri sau un premiu - rata nr. 2 din listă (13%), dacă este - nr. 5 (35%) .
Dacă o persoană este nerezidentă, află dacă are brevet de muncă, dacă este migrant voluntar, refugiat sau rezident al statelor UEE. Dacă da - pariază numărul 2, dacă nu - analiza tipului venitului său.
Stabilirea dacă venitul unui nerezident nemenționat la paragraful anterior constituie dividende. Dacă da - cota nr. 3 din listă (15%), dacă nu - 30%.

Cuantumul tuturor deducerilor, inclusiv impozitul pe venit din salarii, conform art. 138 din Codul Muncii și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal Nr. BS-4-11/20405@, nu trebuie să depășească 20% (și în unele cazuri - 50%) din salariu.

Venituri scutite de impozit

Înainte de a include orice venit în baza impozitului pe venitul persoanelor fizice, trebuie să vă referiți la art. 217 din Codul Muncii al Federației Ruse, care oferă o listă a fondurilor scutite de la colectarea acestui impozit. Deci, de exemplu, impozitul nu este reținut din:

pensie alimentară (atribuită printr-o hotărâre judecătorească)
plăți compensatorii (indemnizații de călătorie sau, de exemplu)
asistență financiară care nu depășește 4.000 de ruble. in 12 luni (pentru o nuntă, pentru o vacanță) din cauza decesului unei rude sau a unei urgențe;
și șomaj;
burse,
plata pensiilor,
subvenții și subvenții țăranilor și fermelor pentru crearea și funcționarea acestora, eliberate din 01.01.2012;
primite gratuit spații de locuit și terenuri din proprietatea statului sau a municipiului.

În plus, dacă în 2017 s-a impus impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru toate compensațiile acționarilor persoane fizice fraudate, acum fondurile plătite victimelor din fondul special sunt scutite de acest lucru (clauza 71, p. 217 din Codul fiscal).

De la 1 ianuarie 2018, lista sumelor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal includea reduceri la obligațiunile negociabile denominate în ruble rusești care au fost emise după 1 ianuarie 2017 (clauza 2 a articolului 1 din Legea federală nr. 58-FZ din 3 aprilie). , 2017).

Nu se plătește impozit pe remunerația muncii în primele 15 zile ale lunii (). Merită să-l calculezi și să-l virăm cu întregul salariu acumulat la sfârșitul lunii

Deduceri fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Rezidenți angajați ai Federației Ruse care primesc fonduri impozitate conform standardului, în conformitate cu clauza 1 a art. 224 din Codul fiscal, cota (13%), în anumite circumstanțe pot beneficia de diverse deduceri fiscale, adică sume care reduc baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Totodată, nerezidenții din fondurile cărora se reține impozitul pe venit în această sumă în conformitate cu clauza 3 a art. 224, nu au dreptul la deduceri.

Lista deducerilor disponibile rușilor este dată în art. 218-221 NK și include 5 grupe:

standard;
social;
investiții;
proprietate;
profesional.

Sunt oferite deduceri standard, de exemplu:

care a născut (adoptat sau tutela) minori;
părinții în grija cărora se află un student cu normă întreagă sub 24 de ani.

Suma venitului (baza de impozitare) pe care se percepe impozitul pe venit este redusă cu 1.400 de ruble dacă există un copil și cu 2.800 de ruble dacă există 2 copii. (1.400 RUB*2).

Suma deducerii pentru fiecare minor ulterior va fi de 3.000 de ruble. Poate fi utilizat de oricare dintre soți (tutori sau părinți adoptivi), al căror venit total anual nu depășește 350.000 de ruble, la locul lor principal de muncă, prin depunerea unei cereri adecvate și a unui pachet de documente justificative însoțitoare. Chiar dacă acest lucru nu se face la începutul perioadei calendaristice, deducerea se acordă în continuare persoanei/persoanelor de la începutul anului.

În cazul în care unul dintre soți refuză deducerea fiscală, celui de-al doilea este prevăzut cu aceasta în cuantum dublu. Aceeași regulă se aplică și cetățenilor care cresc singuri copii (mamă sau tată).

Baza de impozitare se reduce cu suma indicată de fonduri din luna nașterii, adopției unuia sau mai multor minori sau instituirii tutelei asupra acestuia până la atingerea maturității copilului (copiilor) sau altfel, conform prevederilor art. 218 din Codul fiscal, vârsta, precum și pentru perioada de studii a copilului (copiilor) la universitate.

Tutorilor unui copil minor cu nevoi speciale, precum și unui student cu normă întreagă cu nevoi speciale sub 24 de ani, li se oferă o deducere de 6.000 de ruble, iar părinții și părinții adoptivi - 12.000 de ruble.

Următorul exemplu vă va ajuta să înțelegeți complexitatea aplicării deducerilor fiscale.

Este necesar să se determine impozitul pe venitul din salariul angajatului Nikanorov I.V., care este rezident al Federației Ruse și tată a trei copii minori fără nevoi speciale, care lucrează pentru compania Alpha în prima lună. Venitul său pentru această perioadă s-a ridicat la 60.000 de ruble.

Deci, conform celor de mai sus, deducerea fiscală va fi de 5.800 de ruble. și se calculează prin adăugarea a 2.800 de ruble. (pentru primii doi minori) și 3.000 de ruble. (pe a treia).

Suma impozitului pe venitul personal va fi: (60.000-5.800)*0,13 = 7.046 ruble.

Dreptul de utilizare a deducerii va înceta să se aplice din luna în care venitul total din muncă depășește 350.000 de ruble.

De asemenea, se datorează deduceri standard:

participanți la operațiuni de luptă - 500 de ruble;
pentru victimele de la Cernobîl, persoanele cu dizabilități ale celui de-al doilea război mondial și operațiunile de luptă - 3.000 de ruble.

Deducerile sociale sunt datorate:

în timpul educației (atât copiii, cât și părinții/tutorii/părinții adoptivi);
pentru caritate;
în timpul tratamentului și pentru achiziționarea de medicamente;
pentru asigurarea pensiei.

Deducerile de proprietate sunt utilizate la vânzarea unei mașini, la cumpărarea și vânzarea imobilelor sau a cotei sale, terenuri, în timpul construcției și rambursării unui credit ipotecar. Ele pot fi folosite o singură dată.

Algoritm de calcul al impozitului pe venitul personal pentru o lună

Pentru a determina valoarea impozitului pe venitul personal din salariul unui angajat pentru luna, aveți nevoie de:

calculează remunerația pentru muncă;
aflați dacă suma totală include fonduri pentru care nu se percepe impozit;
afla statutul de contribuabil;
afla daca subordonatul are dreptul la deduceri fiscale si cuantumul acestora;
scade fondurile neimpozabile și suma deducerii din suma acumulată;
înmulțiți suma obținută conform pașilor anteriori cu cota de impozitare necesară.

Momentul și procedura de plată a impozitului pe venit pe salarii în 2019

Răspunsurile la întrebarea privind colectarea și plata acestui impozit sunt reflectate în capitolul 23 din Codul fiscal, în special:

Artă. 226 – pentru subordonați, impozitul pentru care se plătește de către agentul fiscal-angajator;
Artă. 227 – pentru antreprenori individuali, avocați și notari, persoane fizice străine;
Artă. 228 – pentru persoanele fizice care primesc alte fonduri decât de la angajatori.

Termenul de virare a impozitului pe venit la buget este corelat cu tipul de venit:

impozitul pe salarizarea forței de muncă eliberat fie printr-o casă de marcat, fie transferat pe un card, precum și dividendele, se plătește în următoarea zi lucrătoare;
din veniturile antreprenorilor individuali - cel târziu până la 15 iulie a anului următor cu plata obligatorie în ultimele 12 luni. plăți în avans;
pentru concediu medical și plata concediului de odihnă - în ultima zi lucrătoare a lunii de facturare.

Agentul fiscal trebuie să plătească impozit pe dividende din fondurile persoanelor fizice, dar nu din propriile sale (articolul 226 din Codul fiscal). Adică, în cazul unei plăți eronate a dividendelor integral, fără reținere la sursă, ar trebui fie să solicitați rambursarea sumei impozitului de la persoană, fie să o rețineți de la următoarea plată (sub rezerva restricțiilor legale).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile întreprinzătorilor individuali se plătește de către aceștia conform declarației anuale până la data de 15 iulie a următorului an de raportare (articolul 227). În perioada de raportare, aceștia primesc notificări de la autoritățile fiscale cu plăți în avans calculate și obligația de a plăti:

50% din suma anuală a fondurilor – până pe 15 iulie;
25% – până la 15.10;
25% – până la data de 15.01 a anului următor anului de raportare.

O atenție deosebită trebuie acordată calculării impozitului pe concediul medical și pe plata concediului de odihnă, deci, dacă concediul începe pe 17.10. anul acesta, si se incheie pe 8 noiembrie, plata concediului de odihna se acorda subordonatului cu trei zile inainte de inceperea acesteia, adica 13 octombrie (inclusiv zile nelucrătoare). Dar impozitul trebuie virat înainte de 31.10.

Dacă un angajat a luat concediu medical în perioada 18 octombrie - 26 octombrie a acestui an și a plecat la muncă pe 27 octombrie, furnizând un certificat de incapacitate de muncă în acea zi ca document justificativ, acesta are dreptul de a primi indemnizații în următoarea zi de plată ( pe 31 octombrie), iar angajatorul poate plăti impozitul statului până la 31.11.

Taxa trebuie transferată autorității de la locul de înregistrare fiscală folosind un document de plată care indică CCA, perioada de plată și motivele (dacă există).

Dacă un agent fiscal are divizii separate, impozitul pe venitul persoanelor fizice angajate acolo se plătește la sediul acestora (articolul 226 din Codul fiscal).

Pentru a înțelege procedura de determinare a perioadelor de calcul pentru impozitul pe venitul personal, ar trebui să vă familiarizați cu exemplul.

În octombrie 2019, valoarea remunerației pentru munca echipei companiei Alpha și Omega s-a ridicat la 379.000 de ruble, impozitul pe venitul personal acumulat - 48.178 de ruble. Pe 25, se plătește un avans - 160.000 de ruble.

Pe 31, se calculează remunerația pentru muncă (379.000 de ruble) și impozitul. La 10 noiembrie, se plătește a doua parte a salariului, în valoare de 170.822 de ruble. (379.000-160.000-48.178), iar impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește pe 13 noiembrie.

Raportarea impozitului pe venitul personal în 2019

Angajatorii care sunt agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal sunt obligați să furnizeze următoarele rapoarte Serviciului Federal de Impozite:

f. 6-NDFL – în fiecare trimestru;
f. 2-NDFL – la sfârșitul anului.

Prima înregistrează veniturile persoanelor fizice de la care se percepe impozitul pe venitul personal. Nu este necesar să se arate în formular veniturile neimpozabile și cele pentru care persoanele fizice plătesc impozit personal.

În 2019, ar trebui să utilizați formularul care este un apendice la ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 17 ianuarie 2018 nr. MMV-7-11/18@ și care nu este datat 14 octombrie 2015 nr. MMV-7 -11/450, așa cum a fost cazul anterior.

Pe lângă modificările pur tehnice (modificări ale codificării de la 15201027 la 15202024), a fost adusă o modificare de fond noului formular - au fost adăugate coloane pentru succesorul legal al companiei reorganizate (societate lichidată), precum și noi coduri (locuri pentru depunerea calculului sumelor impozitului și formularelor de reorganizare și lichidare a organizației).

Secțiunea 1 se completează cu un total cumulat de la începutul perioadei, după cum urmează:

linia 020 – venitul persoanelor fizice se reflectă de la începutul anului;
rândul 025 – completat dacă s-au plătit dividende;
rândul 030 – deduceri pe baza sumei de la rândul 020;
rândul 040 – impozitul pe venitul personal calculat;
rândul 045 – completat dacă s-au plătit dividende;
pagina 050 – de completat dacă sunt angajați străini cu brevet de invenție;
rândul 060 – numărul de angajați al căror venit se reflectă în formular fără a se lua în considerare cei ale căror fonduri nu sunt impozitate;
rândul 070 – se înregistrează impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut de la începutul perioadei;
pagina 080 – un rând pentru toate ratele reflectă suma impozitului pe venitul personal care nu poate fi reținută (pentru acesta se depune un certificat 2-NDFL cu semnul 2); Impozitul pe venitul persoanelor fizice, care va fi reținut până la sfârșitul perioadei, nu este prezentat în acest rând;
pagina 090 – completată la restituirea impozitului către angajați.

În cazul utilizării diferitelor cote de impozitare, calculele pentru fiecare dintre acestea se înregistrează separat la paginile 010-050, iar în 060-090 se reflectă totalul însumat pentru toate cotele.

Secțiunea 2 conține plăți pentru octombrie-decembrie, pentru fiecare dintre acestea fiind indicată data încasării venitului (pag. 100), reținerea impozitului pe venitul personal (pag. 110) și transferul acestuia (pag. 120). Dacă datele coincid, veniturile sunt incluse într-un singur bloc la paginile 100-140 (de exemplu, salariile și bonusurile plătite pe lună). Acest lucru nu se poate face cu plata concediului de odihnă și concediul medical, chiar dacă acestea au fost plătite împreună cu remunerația muncii.

Pagina 130 reflectă întreaga sumă a veniturilor acumulate (salarii, bonusuri, plăți de concediu, concediu medical, ajutor financiar), fără scăderea impozitului sau aplicarea deducerilor. Totodată, veniturile asupra cărora se percepe impozit conform art. 217 din Codul fiscal (indemnizația zilnică excesivă și indemnizația de concediere) sunt indicate în cuantumul supus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Deducerile sociale, de proprietate și alte deduceri care necesită codificare sunt afișate la pagina 030.

Nu trebuie să includeți în a doua secțiune a formularului pentru veniturile anului 2019 pentru care termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este în primul trimestru al anului 2019. Adică nu reflectă salariul din decembrie, care ar trebui plătit în ianuarie 2019, deoarece precum și plata și beneficiile de concediu, plătite în decembrie.

Certificatul 2-NDFL este furnizat după cum urmează:

cu semnul 1 - pentru fiecare persoană care a primit venituri de la angajator (muncă, dar nu conform contractelor de vânzare de bunuri sau de prestare de servicii);
cu semnul 2 - pentru fiecare persoană din veniturile căreia impozitul pe venitul personal calculat nu poate fi reținut (în cazul oferirii unui cadou nemonetar în valoare de 4.001 de ruble sau mai mult unei persoane care nu este angajat al companiei). Pentru ei se depune și un certificat cu atributul 1.

Dacă înainte de 2019 a fost pregătit conform formularului din ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 30 octombrie 2015 Nr. MMV-7-11/485@, acum ar trebui să vă concentrați pe formularul din comandă în noua ediție - din 17 ianuarie 2019 Nr. MMV-7-11/ 19@.

Ajustările aspectului sunt după cum urmează:

cod de bare 3090 9015 în loc de 3990 8018;
adăugarea a două rânduri noi în Secțiunea 1 pentru succesorii legali care depun formularul pentru o entitate comercială reorganizată;
excluderea din secțiunea 2 a rândurilor pentru a indica locul de reședință al contribuabilului individual;
excluderea din Procedura de completare a unei cărți de referință cu codurile entităților constitutive ale Federației Ruse (înlocuire cu un apendice cu coduri pentru formele de reorganizare (lichidare) a organizației);
excluderea cuvântului „investiție” din titlul secțiunii a 4-a.

În plus, în 2019, forma de furnizare a certificatului (pe hârtie sau electronic conform TKS) depinde de numărul de angajați. Dacă este mai mult de 25 de persoane, 2-NDFL se depune electronic. Depunerile pe un CD sau DVD sau pe card flash vor fi respinse de inspectorii fiscali.

Agenții fiscali nu mai trebuie să pună ștampilă pe registrele de hârtie, deoarece câmpul pentru aceasta a fost eliminat.

Prima secțiune a certificatului înregistrează datele agentului (organizația-mamă sau o divizie separată, în funcție de cine a plătit venitul persoanei).

Următoarea, a doua, secțiune reflectă următoarele date despre persoana care a primit venitul:

cetățenia sa (codul de țară este preluat de la OKSM);
codificarea documentului de identificare documentar (conform Anexei 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ-7-11/485@, pașaportul are codul 21 și așa mai departe);
codul statutului de contribuabil (1 - rezident, 2 - nerezident, 3 - nerezident cu înaltă calificare, 4 - participant voluntar la program, 5 - refugiat sau nerezident care a primit azil temporar, 6 - străin care lucrează sub un brevet);

Secțiunile 3-5 din certificat trebuie completate separat pentru fiecare cotă de impozitare pe venituri diferite plătite aceluiași subordonat. Nu este nevoie să furnizați impozite pe venit diferite pentru 2 persoane. Dacă nu există sume, se introduce un zero.

În a treia secțiune, în ordine cronologică, cu defalcare lunară și codificată, veniturile încasate de persoane fizice și impozitate la cote specifice, precum și fondurile scutite de impozitare în conformitate cu art. 217 NK.

În același timp, acestea se reflectă în luna încasării efective a banilor. Adică salariul pe luna decembrie a acestui an, datorat subordonaților în ianuarie 2019, se reflectă în 2-NDFL pe anul 2019 în contextul veniturilor din decembrie.

Codurile de venit și deducere până în 2019 au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@, cu modificările ulterioare la 22 noiembrie 2016, dar acum ediția din 24 octombrie, 2017 este în vigoare.

Deducerile conform art. 2018-220 sunt reflectate în secțiunea a patra.

Deducerile pentru investiții nu sunt afișate în formularul actualizat pentru 2019.

A cincea secțiune conține informații despre:

suma totală a venitului reflectată în secțiunea 3 a certificatului;
impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat și reținut din acestea;
suma totală a impozitului virat la trezorerie.

2-NDFL este avizat de șeful entității comerciale sau de un angajat autorizat în acest sens prin documente administrative interne (contabil șef, adjunctul acestuia, contabil de salarii).

Contribuabilii fizici menționați la art. 216, 227-229 din Codul fiscal, în special, antreprenorii individuali din sistemul general de impozitare și cetățenii care au vândut spațiu de locuit moștenit sau donat înainte de expirarea perioadei de trei ani trebuie să depună formularul 3-NDFL. Acest lucru se poate face atât pe hârtie, cât și în format electronic până cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate (articolul 229 din Codul fiscal) - dacă este necesară depunerea. Dacă plătitorul nu este obligat să o depună, dar și-a exprimat dorința de a face acest lucru, termenul limită pentru el va fi 3 mai.

Este greu să găsești o persoană care să nu înțeleagă că statul nu poate exista fără să colecteze taxe, dar este și mai greu să găsești pe cineva care să-i facă plăcere să le plătească. În Rusia, ca în orice altă țară, există multe taxe diferite, dar există un impozit care este plătit (sau a fost plătit anterior) de toți oamenii care au venituri. Acesta este impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal pe scurt. Mulți rezidenți ai Rusiei nici măcar nu știu unde se află biroul fiscal în orașul lor, dar, cu toate acestea, plătesc în mod regulat această taxă, deoarece angajatorul o face pentru ei. Cu toate acestea, cunoașterea ce este impozitul pe venitul personal și de ce este necesar este utilă nu numai pentru antreprenori, ci și pentru cetățenii de rând, fie și doar pentru că astfel de cunoștințe pot aduce reale beneficii materiale. Să privim totul în ordine.

Ce este 1-NDFL, 2-NDFL...6-NDFL? Ce este un agent fiscal și baza de impozitare?

Oamenii își pun adesea întrebarea ce înseamnă impozitul pe venitul personal cu un index digital? De exemplu, 4-NDFL, ce este? Majoritatea documentelor care sunt ascunse sub aceste numere nu sunt de obicei legate direct de angajați, ci sunt pur și simplu formulare de raportare pentru diferite divizii structurale și agenții guvernamentale. Cu toate acestea, este util să știți că:

1-NDFL - un card în care angajatorul (agentul fiscal) introduce date despre salariul angajatului (bonusuri etc.) și impozitul plătit;
2-NDFL - un certificat de venit al unei persoane fizice și impozitele plătite pentru o anumită perioadă;
3-NDFL - o declarație pe care contribuabilii o depun la biroul fiscal (vezi mai jos despre rolul acesteia și necesitatea pregătirii și depunerii);
4-NDFL – adeverință în care întreprinzătorul își declară venitul așteptat;
5-NDFL - documentul final de sinteză, care este întocmit de organele fiscale teritoriale;
6-NDFL - un document care reflectă suma totală a impozitului pe venitul personal pentru întreprindere pentru perioada de raportare;

Să ne oprim puțin asupra unui document cu care trebuie deseori să ne confruntăm în diverse circumstanțe de viață. Acest document (certificat 2-NDFL) reflectă venitul cetățeanului pentru o anumită perioadă, precum și impozitul pe venit plătit de acesta (agentul său fiscal). Este necesar pentru a întocmi corect declarația 3-NDFL, a solicita o pensie, diverse beneficii de stat (de exemplu, la centrul de ocupare a forței de muncă) și pensie alimentară. Aceste informații vor fi utile și la schimbarea locului de muncă pentru a confirma deducerile fiscale (vezi care sunt acestea în secțiunea următoare). Un astfel de certificat este adesea necesar atunci când obțineți împrumuturi, credite ipotecare preferențiale și este adesea solicitat la oficiile consulare atunci când solicitați o viză. Acest document trebuie furnizat de agentul fiscal. Perioada de prestare nu este mai mare de trei zile de la data depunerii cererii. Se poate obține și de la biroul fiscal de la locul de înregistrare (acesta este certificatul pe care ambasadele și consulatele străine îl solicită de obicei).

Cetăţenii care lucrează pe bază de angajare văd suma impozitului pe venit pe care l-au plătit pe fişa de salariu şi primesc un salariu la casierie care este deja „eliberat” de impozitul pe venit.

Adică, angajatorul joacă rolul de intermediar (agent fiscal) între salariat și stat în ceea ce privește plata impozitului pe venit. Impozitul se virează la buget de către angajator concomitent cu plata salariului. Dacă o persoană nu primește niciun alt venit în afară de salariu, atunci nu depune niciun document la autoritățile fiscale. Dar asta nu înseamnă că astfel de cetățeni nu pot primi beneficii materiale prin reducerea cuantumului impozitului pe venit. Vom vedea cum să facem acest lucru în secțiunea „Este posibil să reducem valoarea impozitului pe venitul personal?”

Impozitul pe venit este legat de mărimea bazei de impozitare. Baza de impozitare este întregul venit al contribuabilului, care este redus cu valoarea deducerilor fiscale (beneficii). Modul în care se formează baza de impozitare se poate citi în articolele 218-221 din Codul fiscal.

Citeste si: Cum se calculează rentabilitatea producției

Cotele impozitului pe venitul personal

Există multe modalități de a percepe impozit pe venit în lume. Majoritatea statelor folosesc o scară de impozitare progresivă. Cu această metodă de calcul al impozitului, cu cât venitul cetățeanului este mai mare, cu atât este mai mare. Pentru venituri mari, cota de impozitare ajunge la 50% și mai mare. De exemplu, în Austria cota minimă este de 36,5% (cu toate acestea, veniturile mai mici de 11.000 de euro pe an nu sunt impozitate deloc), iar maximul este de 50%. În același timp, există țări cu venituri mari din minerit (Qatar, Bahrain, Oman, Emiratele Arabe Unite), nu există deloc impozit pe venit.

În Rusia, din 2001, se folosește așa-numita scară de impozitare unică. Înseamnă că orice venit, indiferent de cuantumul acestuia, este impozitat la o rată forfetară. Această cotă de bază unică a impozitului pe venitul personal în țara noastră este de 13%. Cele mai multe tipuri de venituri sunt impozitate la această rată. Dar există și rate speciale care se aplică unor tipuri speciale de venit și plătitorilor de impozite individuale:

câștigurile și sumele premiilor (cu excepția câștigurilor la loterie, care sunt impozitate la o cotă de 13%) sunt impozitate la o cotă de 35% dacă valoarea lor este mai mare de patru mii de ruble;
venitul din depozite și depozite bancare (se folosește o scară specială, care este legată de rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei) este, de asemenea, supus unei rate de 35%;
nerezidenții (persoanele care stau în Rusia mai puțin de 183 de zile pe an) plătesc impozit pe venitul personal în valoare de 30% din venitul pe care îl primesc în Rusia;
nerezidenții plătesc impozit pe venitul personal în valoare de 15% din suma dividendelor pe care le-au primit în Rusia;
la impozitarea dividendelor primite de rezidenți se aplică o cotă de 9%.

Este posibil să se reducă valoarea impozitului pe venitul personal?

Vom încerca să sugerăm cum să evadăm taxele. Deși jocul sportiv „cum să nu plătesc taxe” a devenit de mult un joc național în multe țări. Cu toate acestea, ca și în multe alte țări, în Rusia există multe cheltuieli care reduc baza de impozitare și, în consecință, valoarea impozitului în sine. Domeniul de aplicare al acestui articol nu ne permite să oferim o listă completă de beneficii și deduceri fiscale (lista lor completă poate fi găsită pe site-ul Federal Tax Service), dar ne vom concentra pe cele mai elementare, care privesc mulți cetățeni.

În primul rând, următoarele venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:

pensii, pensii alimentare, plăți donatorilor și burse;
prestații de stat, precum și toate tipurile de compensații, inclusiv la concediere (în valoare de până la trei salarii);
asistență financiară din partea statului în caz de dezastre naturale, atacuri teroriste etc.;
sume de rambursare parțială sau totală a costului tratamentului în sanatoriu;
alte tipuri de venituri conform articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, persoane plătitorii de impozit pe venit pot primi un beneficiu. Acest beneficiu se numește deducere fiscală. Ce este? Aceasta este suma cu care se reduce baza de impozitare pe care se plătește impozitul. De exemplu, să presupunem că salariul tău lunar a fost de 20.000 de ruble. Impozitul standard pe venitul personal va fi de 2.600 de ruble (13% din 20.000 de ruble), iar la casierie sau pe card veți primi 20.000 - 2.600 = 17.400 de ruble. Cu toate acestea, dacă aveți dreptul la o deducere fiscală de, de exemplu, 4.000 de ruble, atunci calculul va fi diferit. Baza de impozitare a scăzut cu 4.000 de ruble. iar impozitul pe venit se calculează din suma de 20.000 - 4.000 = 16.000 de ruble și va fi de 2.080 de ruble. Ca rezultat al acestui calcul, vei primi 17.920 de ruble în mâinile tale. După cum puteți vedea, economiile sunt de 520 de ruble. Toți cetățenii au dreptul la o deducere fiscală, cu excepția celor enumerate mai jos:

persoanele care nu au altă sursă de venit în afară de pensie;
șomeri care sunt înscriși la centrul de ocupare a forței de muncă;
întreprinzători individuali care utilizează regimuri fiscale speciale;
alte categorii de persoane care beneficiază de prestații sociale.

Deci care sunt deducerile fiscale?

În primul rând, există deducerea standard, care se aplică lunar și în mod continuu. Ele nu depind de valoarea veniturilor. Ele sunt numite și „scăderi fiscale”.

O deducere de trei mii de ruble pe lună primesc persoanele rănite în urma accidentului de la Cernobîl („victimele de la Cernobîl”), persoanele cu handicap din Marele Război Patriotic și personalul militar rănit în timpul apărării URSS și Rusiei.

Eroii URSS, Rusia, deținătorii cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei, participanții celui de-al Doilea Război Mondial, persoanele cu dizabilități, războinicii internaționaliști, rudele apropiate ale personalului militar ucis în timpul îndeplinirii îndatoririlor lor civile și militare, funcționarii publici etc. au dreptul la o sumă lunară. „beneficiu” de cinci sute de ruble.

Procedura de calcul al impozitului pe venitul persoanelor fizice

Procedura de calcul al impozitului pe venitul personal ridică întotdeauna o mulțime de întrebări, atât în rândul contabililor începători, cât și în rândul lucrătorilor contabili cu experiență. Acest lucru este de înțeles; impozitul pe venitul personal, plătit pe majoritatea veniturilor persoanelor fizice, este departe de a fi un impozit atât de „simplu” cum pare la prima vedere.

Vom vorbi despre modul în care se calculează impozitul pe venitul personal în acest articol.

Procedura de calculare a impozitului pe venitul personal este reglementată de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse), conform căruia persoanele fizice - rezidenți și nerezidenți ai Federației Ruse - sunt recunoscuți ca plătitori de impozit pe venitul personal.

Pentru a determina cuantumul obligației sale fiscale, contribuabilul trebuie să cunoască baza de impozitare și cota de impozitare la care este impozitat venitul.

Conform regulii generale stabilite de paragraful 1 al articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare a contribuabilului include toate veniturile impozabile primite de acesta, atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a dobândit , precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite. Baza de impozitare a veniturilor din participarea la capitaluri proprii este determinată separat de alte venituri pentru care se aplică cota de impozitare prevăzută la articolul 224 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, adică o cotă de 13%, luând luați în considerare caracteristicile stabilite de articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 210 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Să remarcăm că astăzi, în funcție de statutul unei persoane fizice și de tipul de venit pe care îl primește, impozitul poate fi calculat la următoarele cote - 9%, 13%, 15%, 30% și 35%. Mai mult, cota de 13% este considerată cota generală de impozitare, toate celelalte sunt speciale.

În conformitate cu prevederile capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, atât contribuabilii înșiși, cât și agenții fiscali - persoane de la care și ca urmare a relațiilor cu care persoanele fizice primesc venituri - pot calcula baza de impozitare a impozitului pe venitul personal.

Rețineți că numai întreprinzătorii individuali și persoanele angajate în practică privată (articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și persoanele fizice care primesc venituri (articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse) calculează și plătesc independent impozitul pe venitul personal. :

– din vânzarea proprietăților deținute de aceștia și a drepturilor de proprietate, cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful 17.1 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când astfel de venituri nu sunt supuse impozitării;

– de la persoane fizice și organizații care nu sunt agenți fiscali, în baza contractelor de muncă încheiate și a contractelor civile, inclusiv atunci când încasează venituri din contracte de muncă sau contracte de închiriere pentru orice imobil;

– la plata cărora agentul fiscal nu a reținut impozit;

– sub formă de remunerație plătită acestora în calitate de moștenitori (succesori legali) ai autorilor de lucrări de știință, literatură, artă, precum și de invenții, modele de utilitate și desene industriale;

– în numerar și în natură de la persoane fizice care nu sunt întreprinzători individuali, prin donație, cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful 18.1 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, când astfel de venituri nu sunt supuse impozitării;

– din câștigurile plătite de organizatorii de loterie și organizatorii de jocuri de noroc, cu excepția câștigurilor plătite în biroul unei case de pariuri și a tombolelor;

– sub forma echivalentului de numerar al proprietăților imobiliare și (sau) valorilor mobiliare transferate pentru completarea capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit, în modul stabilit de Legea federală nr. 275-FZ din 30 decembrie 2006 „Cu privire la procedura pentru formarea și utilizarea capitalului de dotare al organizațiilor nonprofit”, cu excepția cazurilor prevăzute la paragraful 3 al paragrafului 52 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse;

– din surse din afara Federației Ruse (această prevedere se aplică persoanelor fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția personalului militar rus specificat la articolul 207 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, străinii care sunt angajați de persoane fizice pentru nevoi personale, gospodărești și alte nevoi similare care nu au legătură cu activitățile de afaceri calculează și plătesc în mod independent impozitul pe venitul personal la buget pe baza unui brevet (clauza 5 din articolul 227.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

În toate celelalte cazuri, calculul și plata impozitului pe venitul personal se efectuează de către sursa de plată a venitului - agentul fiscal. Explicații similare cu privire la această chestiune sunt conținute în numeroase scrisori ale autorităților de reglementare, de exemplu, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iunie 2015 nr. 03-04-06/31829, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din ianuarie 12, 2015 Nr BS-3-11/14, etc. Să reamintim că, în virtutea articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt persoane cărora, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, li se încredințează responsabilitatea de a calcula, reține de la contribuabil și transferă. impozite către sistemul bugetar al Federației Ruse.

Conform paragrafului 1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile ruse, întreprinzătorii individuali, notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit veniturile specificate în clauza 2 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscuți ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal.

În plus, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se plătesc cele mai multe tipuri de venituri către contribuabil, calcularea și plata impozitului către buget este efectuată de agentul fiscal în conformitate cu regulile. din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse cu compensarea sumelor de impozit reținute anterior și în cazurile și în modul prevăzute la articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont și de o reducere a sumei fixe; plăți în avans plătite de contribuabil.

Singura excepție este venitul pentru care calcularea sumelor și plata impozitului sunt efectuate în conformitate cu articolele 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Vă reamintim că, în conformitate cu articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii rezidenți plătesc impozit pe venitul personal atât pentru veniturile pe care le primesc din surse din Federația Rusă, cât și din afara acesteia, iar nerezidenții plătesc impozit exclusiv pe suma de veniturile pe care le primesc din surse din Federația Rusă. O listă deschisă a ambelor tipuri de venituri este prezentată în articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura generală de calcul al impozitului pe venitul personal este stabilită de articolul 225 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit acestui articol, suma totală a impozitului este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale în raport cu toate veniturile contribuabilului, a căror dată de primire se referă la perioada fiscală corespunzătoare.

Pentru a determina valoarea totală a impozitului, contribuabilul trebuie să analizeze venitul pe care l-a primit și să determine baza de impozitare. Dacă există venituri impozitate atât la cote generale, cât și la cele speciale, atunci bazele de impozitare sunt determinate separat pentru fiecare cotă de impozitare. Dacă se primesc venituri din participarea la capitalul propriu, atunci baza de impozitare a acestui venit este determinată separat de alte venituri cărora li se aplică cota generală.

În ceea ce privește venitul impozitat la cota generală de impozitare, baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a unui astfel de venit supus impozitării, redusă cu valoarea deducerilor fiscale prevăzute la articolele 218 - 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește veniturile din participarea la capitaluri proprii într-o organizație, precum și în ceea ce privește veniturile impozitate la rate speciale, deducerile specificate nu se aplică.

Apoi, pentru fiecare bază de impozitare, valoarea impozitului este calculată ca cota de impozitare corespunzătoare, un procent din baza de impozitare corespunzătoare.

Suma totală a impozitului este suma obținută prin adăugarea sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate din fiecare bază de impozitare.

Același principiu de calcul al impozitului este duplicat în articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește specificul calculării impozitelor de către agenții fiscali.

Să ne uităm la procedura de calcul al impozitului pe venitul personal folosind un exemplu specific.

Exemplu

De la începutul anului 2015, un angajat al organizației a primit un salariu lunar de 25.000 de ruble.

În ianuarie, un angajat a primit un cadou de la companie în valoare de 6.000 de ruble.

Pe baza rezultatelor trimestrului I din aprilie 2015, angajatului i s-au plătit dividende în valoare de 10.000 de ruble.

Salariatul are un copil in varsta de 5 ani.

Să calculăm valoarea impozitului pe venitul personal pentru luna aprilie 2015.

În ceea ce privește venitul impozitat cu o cotă de 13%, agentul fiscal include următoarele venituri în baza de impozitare:

100.000 de ruble - salariul angajatului pe bază de angajamente pentru perioada ianuarie – aprilie.

2.000 de ruble - costul unui cadou care depășește 4.000 de ruble (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe baza paragrafului 4 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, un angajat are dreptul la o deducere standard pentru un copil în valoare de 1.400 de ruble. Această deducere este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale de către agentul fiscal care oferă această deducere fiscală standard, a depășit 280.000 de ruble.

În consecință, pentru ianuarie – aprilie 2015, angajatului i se oferă o deducere standard pentru un copil în valoare de 5.600 de ruble.

Baza de impozitare la o cotă de 13% din ianuarie până în aprilie 2015 este de 96.400 de ruble (100.000 de ruble + 2.000 de ruble – 5.600 de ruble).

Valoarea impozitului la cota de 13% este de 12.532 ruble (96.400 ruble x 13%).

După cum rezultă din articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile primite de o persoană fizică sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor sunt impozitate cu o cotă de 13%. Agentul fiscal determină baza de impozitare pentru venitul specificat separat de alte venituri, pentru care se aplică o cotă de 13% (clauza 2 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aceasta înseamnă că baza de impozitare pentru acest venit este de 10.000 de ruble.

Suma impozitului pe venitul personal este de 1.300 de ruble (10.000 de ruble x 13%).

Valoarea totală a impozitului va fi de 13.832 de ruble (12.532 de ruble + 1.300 de ruble).

Deoarece valoarea impozitului reținut din venitul angajatului în ianuarie-martie a fost de 9.464 de ruble ((75.000 de ruble + 2.000 de ruble – 4.200 de ruble) x 13%).

Prin urmare, valoarea impozitului pentru aprilie va fi de 4.368 de ruble (13.832 de ruble – 9.464 de ruble).

Notă, că articolul 225 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat de la 1 ianuarie 2015 cu o dispoziție conform căreia un contribuabil care desfășoară un tip de activitate comercială într-un subiect al Federației Ruse la locul înregistrării sale, în ceea ce privește din care a fost stabilită o taxă comercială în conformitate cu capitolul 33 din Codul fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a reduce valoarea impozitului, calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale la cota generală, pentru suma de taxa comercială plătită în această perioadă fiscală. Vă rugăm să rețineți că această prevedere nu se aplică în cazul în care contribuabilul nu transmite notificarea de înregistrare ca plătitor al taxei comerciale în raport cu entitatea comercială pentru care a fost plătită taxa comercială. Această inovație a fost introdusă prin Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse”.