Factură ajustată sau corectată: când și ce document să emit. Factură de ajustare în carnetul de vânzări Factură de ajustare pentru anul

Pentru bunuri și servicii achiziționate. De ce este nevoie de o factură de ajustare, în ce cazuri este emisă și cum să o pregătiți corect și să o reflectați în registrele fiscale pentru TVA, vă vom spune în articolul nostru.

De ce sunt emise o factură și o factură de ajustare este discutat în articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza acestora, cumpărătorul de bunuri și servicii reduce valoarea taxei pe valoarea adăugată plătită la buget (pretinde o deducere). Executarea corectă a acestor documente vă permite să evitați reclamațiile din partea autorităților fiscale. Formularele și regulile de completare sunt stabilite prin HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Formular de factura

Factura de ajustare: la emitere

În activitățile de afaceri, există adesea situații în care cumpărătorul și furnizorul convin să modifice cantitatea sau prețul de livrare. De exemplu, se acordă o reducere pentru întregul lot de bunuri furnizat în cursul anului la atingerea anumitor volume de achiziție. În acest caz, documentele de expediere trebuie ajustate.

Furnizorul emite o factură corectivă dacă următorii indicatori specificați în documentul de expediere primar s-au modificat:

• prețul mărfurilor (lucrări, servicii);
• cantitatea de bunuri (lucrări, servicii);
• atât prețul, cât și cantitatea modificate în același timp;
• cumpărătorul care nu este plătitor de TVA returnează bunurile.

Formularul KSF

Dacă se găsește o eroare la pregătirea documentației primare de expediere, atunci este necesară emiterea unei facturi corectate.

Reguli de proiectare

Cinci zile sunt alocate pentru întocmirea și livrarea unei facturi de ajustare către cumpărător de la data deciziei de a face modificări și documentația acesteia. CSF trebuie întocmit în două exemplare.

Dacă prețurile sau cantitățile se modifică pentru mai multe articole din documentul principal, atunci informațiile pentru fiecare articol trebuie indicate separat.

Codul Fiscal vă permite să emiteți o singură factură de ajustare pentru mai multe facturi de expediere emise unui singur cumpărător (clauza 13, clauza 5.2 Artă. 169). În acest caz, pot fi indicate în total informații despre bunuri identice (lucrări, servicii), a căror expediere a fost documentată în mai multe documente la momente diferite. Acest lucru este posibil dacă expedierea a fost efectuată la același preț și s-au modificat următoarele:

• cantitatea de livrare;
• pretul este acelasi in comparatie cu transportul.

Un exemplu de compilare a unui CSF

Pe 26 martie, SRL „Companie” a expediat bunuri către JSC „Cumparator”. Pe 25 mai, s-a convenit modificarea prețului pentru „Creion colorat” de la 10 la 9 ruble. De asemenea, la recalcularea marfii livrate s-a descoperit ca s-a livrat “Pix” in valoare de 202 bucati, adica cu 2 mai mult decat indicat in documentele de expeditie. 28.05.2018 SRL „Compania” expune KSF.

În rândul 1 indicăm data și numărul CSF-ului, iar în rândul 1b - detaliile documentului în curs de ajustare.

Rândurile 2-4 conțin detaliile părților la tranzacție, precum și moneda documentului.

În secțiunea tabelară indicăm modificările pentru fiecare poziție separat.

La finalul formularului, nu uitați să semnați persoanele responsabile.

Reflecție în cartea de cumpărare și cartea de vânzări

La emiterea unui CSF cu o creștere a prețului sau a cantității de livrare, vânzătorul îl înregistrează în carnetul de vânzări.

Facturile de ajustare pentru reducere sunt reflectate în registrul de achiziții.

Cumpărătorul trebuie să procedeze după cum urmează:

• factura de ajustare de la furnizor pentru majorare - reflectati in carnetul de cumparare;
• factura de ajustare de la furnizor pentru reducere - reflectata in carnetul de vanzari.

Inscrierile in carnetul de vanzari trebuie facute strict in trimestrul in care a fost emis documentul (primit de cumparator). Puteți face o înscriere despre CSF în carnetul de achiziții în trimestrul emiterii (chitanță de către cumpărător), precum și în termen de trei ani de la această dată (clauza 10

De la 1 iulie 2017 intră în vigoare un nou formular de factură. De asemenea, de la aceasta data devine obligatoriu un nou format de factura, necesar pentru schimbul de documente in format electronic. Ce s-a schimbat mai exact? Cum arată noul formular de factură începând cu 1 iulie 2017? Modificările au afectat facturile de ajustare? Vă vom spune despre toate modificările importante legate de rambursările de TVA și vă vom oferi o mostră completată a noului formular de factură.

Reguli de lucru cu facturile: elemente de bază

O factură este un document care servește drept bază documentară pentru ca cumpărătorul să accepte sumele de TVA prezentate de vânzător pentru deducere (rambursare) (clauza 1 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). O factură trebuie emisă de fiecare dată când vindeți bunuri, lucrări, servicii sau drepturi de proprietate. Facturile pot fi emise pe suport de hârtie sau electronic.

Formularul de hârtie al facturii și regulile de completare a acesteia sunt aprobate în Anexa 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 a aprobat formularele și Regulile actuale pentru completarea (menținerea) următoarelor documente utilizate în calculul TVA-ului:

• facturi (Anexa nr. 1);
• factura de ajustare (Anexa nr. 2);
• jurnalul facturilor primite și emise (Anexa nr. 3);
• cărți de cumpărare (Anexa nr. 4);
• carnete de vânzări (Anexa nr. 5).

Dacă vânzătorul dorește să trimită facturi cumpărătorilor pe cale electronică, cumpărătorul trebuie să fie de acord cu acest lucru. Totodată, mijloacele de primire, schimb și procesare electronică a facturilor între vânzător și cumpărător trebuie să fie compatibile. Acestea trebuie să respecte formatele stabilite (alineatul 2, alineatul 1, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Facturile sunt emise și primite electronic în modul aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 noiembrie 2015 nr. 174n.

De ce sunt necesare facturi de ajustare?

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația de a emite facturi de ajustare (paragraful 3, clauza 3, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Vânzătorii de bunuri (lucrări, servicii) emit astfel de facturi în cazul unei ajustări a costului mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate) sau al drepturilor de proprietate transferate. Acest lucru se poate întâmpla atunci când, de exemplu, prețurile sau cantitatea (volumul) bunurilor (muncă, servicii), drepturile de proprietate se modifică.

Detalii obligatorii ale facturii

Să enumerăm o listă exhaustivă de detalii care trebuie completate în facturi (clauzele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• numărul de serie și data întocmirii;
• numele, adresa și numerele de identificare ale vânzătorului și cumpărătorului sau contractantului și clientului;
• numele și adresa expeditorului și destinatarului - numai pentru mărfurile expediate;
• numărul ordinului de plată sau al altui document de plată și decontare - dacă plata a avut loc înainte de expediere;
• denumirea mărfurilor expediate sau o descriere a lucrărilor efectuate, a serviciilor prestate și a drepturilor de proprietate transferate, unitățile de măsură ale acestora, când pot fi determinate;
• cantitatea de mărfuri expediate sau volumul lucrărilor efectuate și serviciilor prestate în unitățile de măsură specificate, atunci când acestea pot fi determinate;
• denumirea monedei;
• prețul pe unitatea de măsură, dacă este posibil, conform contractului fără taxe. In cazul aplicarii preturilor reglementate de stat - tinand cont de cuantumul taxei;
• costul mărfurilor expediate, al lucrărilor efectuate, al serviciilor prestate, al drepturilor de proprietate transferate fără impozit;
• cuantumul accizei la produsele accizabile;
• cota de impozitare;
• valoarea impozitului pe baza cotelor de impozitare curente;
• costul cantității totale de bunuri furnizate (expediate) conform facturii (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, ținând cont de valoarea taxei;
• țara de origine a mărfurilor - numai pentru mărfurile importate;
• numărul declarației vamale - numai pentru mărfurile importate;
• codul tipului de mărfuri conform Nomenclatorului de mărfuri a activității economice străine a EAEU - la exportul de mărfuri în țările Uniunii Economice Eurasiatice.

Citeste si MFC-urile vor oferi acces gratuit la registrul documentelor oficiului stării civile

Iată cum arată formularul de factură în 2017:

Puteti descarca formularul de facturare, valabil pana la 30 iunie 2017.

De la 1 iulie 2017, factura a fost completată cu o nouă linie

Au fost aduse modificări la formularele de factură și de ajustare. Modificările prevăd că de la 1 iulie 2017, formularul de factură se completează cu rândul 8 „Identificator al contractului de stat, acord (contract).” Factura de ajustare, la rândul ei, din 1 iulie 2017 este completată cu un nou rând 5 cu același nume.

Începând cu 1 iulie 2017, noua linie va necesita identificarea contractului de stat pentru furnizarea de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), contractul (acordul) privind acordarea de subvenții de la bugetul federal către o persoană juridică. , investitii bugetare, contributii la capitalul autorizat.

A fost necesar să se efectueze modificări în formularul de factură ca urmare a intrării în vigoare a Legii federale nr. 56-FZ din 3 aprilie 2017, care a extins sfera informațiilor care trebuie indicate în factura emisă pentru vânzarea mărfurilor ( munca, servicii), transferul dreptului de proprietate

Factura este un document obligatoriu pentru decontările cu bugetul pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA). În articol veți afla cum trebuie completată o factură, când trebuie emisă o factură de ajustare și când trebuie emisă o factură „avans”. Materialul conține exemple de formulare: la sfârșitul articolului veți găsi secțiunile „formular de factură pentru plată 2019 descărcare gratuită în word”, „formular de factură pentru plată 2019 descărcare gratuită în excel”, precum și un exemplu de factură de ajustare .

Ce este o „factură” și ce este un „cont”

Factura - ce este? Un răspuns detaliat la întrebare este dat în Articolul 169 din Codul fiscal, care îl definește ca un document care servește drept bază pentru ca cumpărătorul să accepte bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate prezentate de vânzător (inclusiv comisionar, agent care vinde bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra acestora. în nume propriu) sume de impozit pentru deducere.

Conceptul de „factură” este adesea folosit pentru a defini un document de plată prezentat de vânzător cumpărătorului. Nu există o definiție definită oficial a „contului” în documentele de reglementare. O factură poate fi emisă atât pentru bunuri deja expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), cât și pentru plata în avans (avans). O factura de plata nu este un document in baza caruia se emite dreptul de deducere a TVA.

O factură este o formă de document determinată de organizație. Formularul de facturare 2019 a fost aprobat prin HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011, iar decontarile cu bugetul de TVA sunt posibile doar cu ajutorul acestui document. Puteți descărca gratuit formularul de factură 2019 din partea de jos a materialului.

Începând cu 1 octombrie 2017, formularul de factură a fost modificat.

Un exemplu de factură din 01.01.2018 arată următoarele:

• la rândul 8 „Identificator al contractului de stat, acord (acord)” au fost adăugate cuvintele „dacă este disponibil”;
• a adăugat coloana 1a „Cod tip produs”;
• în coloana 11 se numește acum „Numărul de înregistrare al declarației vamale”. Anterior se numea „Numărul Declarației Vamale”;
• în perioada în care a fost indicată semnătura întreprinzătorului individual s-au adăugat cuvintele „sau altă persoană împuternicită”.

• la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);
• la primirea plății în avans.

Formular de facturare 2019: reguli de completare

Procedura detaliată de completare a unei facturi este dată în Rezoluția nr. 1137 și Articolul 169 din Codul fiscal. Unul dintre detaliile necesare este numărul de serie (clauza 1, clauza 5, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse), în timp ce nu există reguli speciale pentru numerotarea facturilor.

Factura (formular 2019) trebuie să fie semnată de șeful organizației și de contabilul șef sau de alte persoane autorizate să întreprindă astfel de acțiuni prin ordin sau procură din partea organizației. În numele întreprinzătorului individual poate fi semnat de o altă persoană pe baza împuternicirii antreprenorului, indicând detaliile certificatului de înregistrare de stat al întreprinzătorului individual.

Facturile nu constituie:

• persoanele care nu sunt contribuabili, scutite de îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil (clauza 1, clauza 3, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• pentru tranzacțiile care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) pe bază Articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
• organizații, întreprinzători individuali care activează în domeniul comerțului cu amănuntul, alimentației publice, prestând servicii pentru populație în numerar, cu condiția eliberării unei chitanțe de numerar sau a altor documente în formele stabilite (clauza 7). Articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• organizații și întreprinzători individuali care aplică regimuri fiscale speciale: Impozit Agricol Unificat, sistem fiscal simplificat, UTII, PSN, cu unele excepții;
• în alte cazuri.

Factură în avans

Ca regulă generală, un exemplu de factură 2019 este întocmit în termen de 5 zile lucrătoare de la data expedierii mărfurilor, prestarea muncii (prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Dar în cazurile în care organizația a primit o plată în avans, aceasta este obligată și să întocmească o factură „avans”. O factură în avans este emisă în aceeași formă ca o factură obișnuită de „livrare”.
Lista detaliilor care trebuie completate la emiterea unei facturi în avans este prevăzută în clauza 5.1 a articolului 169 din Codul fiscal.

Numerotarea atât a facturilor „avans”, cât și a facturilor „de expediere” trebuie să fie aceeași (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 august 2012 nr. 03-07-11/284).

Dacă există o factură „în avans”, cumpărătorul primește dreptul de deducere a TVA-ului. Pentru vânzător, primirea unui avans constituie baza pentru TVA.

Să luăm în considerare o factură pentru o plată în avans atunci când este emisă, folosind exemple.

Exemplul 1. O organizație a primit o plată în avans la 05.04.2019 pentru livrarea viitoare de bunuri. Livrarea a fost efectuată către cumpărător în data de 31.05.2019.

Cea mai devreme dată este data primirii plății în avans, așa că în luna mai organizația va întocmi două documente:

• Nr.1 din 05.04.2019 - factura „avans”;
• Nr.2 din data de 31.05.2019 - factura „livrare”.

Organizația vânzătoare trebuie să reflecte aceste documente în carnetul de vânzări pentru luna mai 2019. În acest caz, factura „avans” nr.1 din data de 05.04.2019 va fi înregistrată în carnetul de achiziții la data la care bunurile au fost efectiv expediate, care este, 31.05.2019. Ca urmare, pentru luna mai va fi plătită la buget doar suma TVA reflectată în documentul de „expediere”.

Exemplul 2. Bunurile au fost expediate la 31 mai 2019. Plata a fost primită pe 10 iunie 2019.

Întrucât data cea mai veche este data expedierii mărfurilor, se întocmește o singură factură de „expediere”.

Factura de plată în avans - eșantion de completare 2019 - poate fi descărcată gratuit la sfârșitul articolului.

Factura de ajustare

În cazurile de modificări ale prețului (tarifului) mărfurilor și (sau) clarificării volumului (cantității) transportului, se întocmește un document de ajustare (clauza 3 din articolul 168, articolul 169, clauza 10). Artă. 172 Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți descărca un exemplu de factură 2019 (ajustare) mai jos.

Cele mai frecvente motive pentru emiterea unei facturi de ajustare sunt:

• o creștere (scădere) a costului de expediere, de exemplu, datorită acordării unei reduceri către cumpărător sau unei modificări a termenilor tranzacției;
• returnarea către vânzător a mărfurilor neacceptate pentru înregistrare de către cumpărător (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/01/2015 nr. 03-07-09/18053);
• eliminarea de către cumpărător (prin acord cu vânzătorul) a mărfurilor defecte acceptate pentru înregistrare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iulie 2012 nr. 03-07-09/664);
• lipsa sau discrepanțe în informațiile despre cantitatea de mărfuri (sfera lucrărilor sau servicii) specificate în documentele de expediere și în factură (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 mai 2012 nr. 03-07-09/48, Federal Tax). Serviciul Rusiei din 1 februarie 2013 Nr. ED -4-3/1406@).

Facturile de ajustare se întocmesc numai dacă există un contract, acord sau alt document primar care confirmă consimțământul (fapt de notificare) al cumpărătorului de a modifica costul mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate).

Daca modelul de factura din 2019 contine o eroare semnificativa, se intocmeste document de corectare.

Erorile semnificative la intocmirea unei facturi sunt cele care impiedica contribuabilul sa isi exercite dreptul la deducere de TVA. Cu alte cuvinte, atunci când documentul nu îndeplinește cerințele stabilite de articolul 169 din Codul fiscal. Astfel de erori includ erori aritmetice, erori în adresa și (sau) numele cumpărătorului sau vânzătorului etc.

Câteva despre detaliile facturii individuale

O încălcare a numerotării facturilor nu poate constitui un motiv pentru refuzul deducerii sumelor fiscale de la contraparte, deoarece numerele de factură atribuite în ordine cronologică nu împiedică organele fiscale să identifice vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii), proprietatea atunci când efectuarea unui control fiscal drepturile, denumirea bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, valoarea acestora, precum și cota de impozitare și valoarea taxei prezentate cumpărătorului, nu constituie motive pentru refuzul de a accepta sumele de impozit pentru deducere. " (alineatul 2, alineatul 2, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă un contabil a descoperit o eșec în numerotarea facturilor, atunci pentru a evita posibile pretenții din partea autorităților fiscale, se recomandă întocmirea unui certificat contabil și indicarea motivelor încălcării cronologiei în atribuirea numerelor facturilor. Acest certificat trebuie atașat la cartea de vânzări. Și, deși răspunderea pentru încălcarea numerotării facturilor nu este stabilită prin lege, un astfel de certificat vă va permite să vă amintiți de ce exact această numerotare a fost atribuită în această lună (trimestru).

Unele detalii conțin indicatori care necesită utilizarea codurilor de unitate adecvate la completarea acestora. Acestea includ:

• denumirea monedei;
• unități de măsură ale mărfurilor expediate, lucrărilor efectuate și serviciilor prestate;
• țara sa de origine.

Exemplu de completare a unei facturi de ajustare (2017)

Facturi: standard, corectate, ajustare: înțelegerea definițiilor

Suntem de mult obișnuiți cu facturile și nu întâmpinăm dificultăți deosebite în pregătirea lor. Cu toate acestea, recent, împreună cu conceptul de „factură”, termeni precum „” și „factură corectată” au început să fie din ce în ce mai auziți.

Apariția acestor soiuri nu este întâmplătoare. În practică, orice contribuabil se poate confrunta cu o situație în care trebuie făcută o ajustare la factura emisă inițial pentru expedierea mărfurilor. În același timp, informațiile despre expediere trebuie să reflecte în mod fiabil toți parametrii necesari (informații despre cumpărător și vânzător, indicatori naturali și de preț).

Tipul facturii utilizate (corectat sau ajustat) depinde de tipul de informatii care se ajusteaza, iar alegerea corecta a acesteia determina posibilitatea obtinerii unei deduceri fiscale rezonabile.

S-ar părea că concepte similare sunt ajustarea și corectarea. În ambele cazuri, pentru o persoană din viața de zi cu zi, ele indică procesul de clarificare a informațiilor primare - dar nu într-o situație cu o factură.

De exemplu, vânzătorul a făcut o eroare aritmetică în factură sau cumpărătorul a identificat o greșeală la acceptarea mărfurilor - în aceste cazuri, trebuie să emiteți o factură corectată (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 16 martie 2015 nr. 03-). 07-09/13813 și 08.08.2012 Nr. 03- 07-15/102, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 12 martie 2012 Nr. ED-4-3/414).

Dar despre momentul în care este compilat. Merită să vorbim mai detaliat.

Citiți despre aplicarea facturilor corectate în articol„Când se utilizează o factură corectată?”.

Facturi de ajustare: caracteristici si procedura de emitere a acestora

Nevoie de factura de ajustare apare atunci când costul mărfurilor expediate, al lucrărilor efectuate sau al serviciilor prestate se modifică (clauza 5.2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ați ajustat prețul sau ați modificat cantitatea de mărfuri expediate, nu vă puteți descurca fără el.

Cerințele de bază pentru facturi (pentru completarea informațiilor despre părțile la tranzacție, întocmirea semnăturilor etc.) sunt descrise la art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Factura de ajustareÎn plus, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

1. precede factura de ajustare trebuie să fie faptul că consimțământul cumpărătorului de a modifica costul și/sau cantitatea mărfurilor expediate (clauza 10 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Acesta trebuie completat în cel mult 5 zile calendaristice de la eliberarea consimțământului de mai sus (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, pentru factura de ajustare este prevăzut un formular special. Formă factura de ajustare este prezentat în Anexa nr. 2 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 privind formularele și regulile de completare a documentelor pentru calculul TVA.

Citiți mai multe despre acest document în material „Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 1137: nuanțe de completare a documentelor de TVA” .

Puteți descărca formularul de pe site-ul nostru.

Descărcați formularul de factură de ajustare

Există informații corective - este necesară o factură corectivă

Să ne uităm la un exemplu de aranjare factura corectiva. Pe 6 martie 2017, Gallery LLC a expediat bunuri în valoare de 59.000 de ruble către Visit LLC. (TVA - 9.000 de ruble) și în aceeași zi a emis factura nr. 156. Vizitați LLC a acceptat mărfuri pentru suma specificată pentru contabilitate.

În data de 17.04.2017, contrapărțile au semnat un acord de acordare a unei reduceri la întregul lot de mărfuri - acest document, în raport cu factura din 06.03.2017 nr.156, conține informații corective despre modificarea costului. a mărfurilor. În consecință, Gallery LLC este obligată să formalizeze factura de ajustare .

Ca urmare a acestui acord, costul mărfurilor a scăzut de la 59.000 de ruble. până la 53.100 de ruble. Contabilul Gallery LLC a pregătit datele pentru completare factura de ajustare. O diferență importantă între acest document și versiunea sa obișnuită este aceea că factura de ajustare conține mai multe rânduri (pentru a reflecta indicatorii înainte și după ajustare).

Citiți mai multe despre diferențele în scopul facturilor obișnuite și de ajustare în articol"Sf. 169 Codul fiscal al Federației Ruse (2017): întrebări și răspunsuri".

După completarea informațiilor generale despre cumpărător, vânzător și numărul documentului care urmează să fie ajustat, contabilul de la Gallery LLC a început să introducă informații despre modificările în costul mărfurilor. ÎN factura de ajustareÎn acest scop, sunt prevăzute liniile A (înainte de modificare) și B (după modificare). Pentru aceste rânduri, contabilul a completat coloanele 4, 5, 8 și 9 după cum urmează:

1. În gr. 3 „Cantitate (volum)” factura de ajustare el a reflectat aceleași informații (80 kg) pe liniile A și B, deoarece atunci când costul s-a modificat, cantitatea de mărfuri nu s-a schimbat.
2. În gr. 4 „Prețul (tarif) pe unitate de măsură” pe linia A a indicat prețul inițial (625 ruble/kg), iar pe linia B - prețul produsului după modificare (562,50 ruble/kg).
3. În gr. 5 „Costul mărfurilor (lucrări, servicii) fără impozit” a fost introdus:

• în linia A (înainte de modificare) - 50.000 (80 × 625);
• în linia B (după modificare) - 45.000 (80 × 562,50).

1. În gr. 8 „Suma impozitului”:

• în linia A (înainte de modificare) - 9.000 (50.000 × 18%);
• în linia B (după modificare) - 8.100 (45.000 × 18%).

1. În gr. 9 „Costul bunurilor (lucrări, servicii) cu taxă”:

• în linia A (înainte de modificare) - 59.000 (50.000 + 9.000);
• în linia B (după modificare) - 53.100 (45.000 + 8.100).

Deoarece costul mărfurilor a scăzut, în linia B (creștere) factura de ajustareÎn coloanele indicate, contabilul a adăugat liniuțe și a completat rândul D (scădere) cu datele finale:

• reducerea costului mărfurilor fără impozit (coloana 5) - 5.000 (50.000 - 45.000);
• reducerea cuantumului impozitului (coloana 8) - 900 (9.000 - 8.100);
• reducerea costului mărfurilor în total - 5.900 (59.000 - 53.100).

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Introducerea informațiilor despre numărul documentului care este ajustat nu în rândul destinat pentru aceasta, ci în rânduri și coloane suplimentare nu interferează cu implementarea deducerilor fiscale (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2016 Nr. 03-07-09/29055).

Citiți despre perioada în care poate fi aplicată deducerea și cum se calculează această perioadă. „Ministerul Finanțelor a explicat cât timp poate fi amânată deducerea” .

Umplut eşantionfactura de ajustare puteți vedea pe site-ul nostru.

Cum să faci procesul de completare a unei facturi de ajustare mai ușor

Instrumentele moderne ne permit să găsim rapid informațiile necesare, inclusiv completarea factura de ajustare. Cu toate acestea, este important să înțelegeți că indiferent de modul în care formulați cererea, computerul va produce multe răspunsuri care vor fi dificil de navigat.

Introduceți o expresie generală precum „ completarea probei facturii de ajustare„(opțiunea este incorectă, deoarece cuvântul „factură” este masculin, dar comun) sau mai precis „ completare mostra factura de ajustare 2017" - nu este un fapt că nici măcar fișierele numesc cu mândrie " Exemplu de factura de ajustare 2017„, obținută ca urmare, va fi de încredere. Ca urmare, procesul de umplere factura de ajustare poate dura ceva timp.

Pentru a găsi informațiile necesare legate de înregistrare factura de ajustare. Nu pierdeți timp suplimentar, este mai bine să urmați următorul algoritm:

1. Studiați principalul document de reglementare privind facturi de ajustare(Rezoluția nr. 1137).
2. Descărcați formularul actual factura de ajustare(de exemplu, pe site-ul nostru).
3. Vedeți eșantionul de umplutură factura de ajustare(disponibil și în baza noastră de date de documente).
4. Compune-ți propriul pe baza lor factura de ajustare .

Aceasta este procedura de înregistrare factura de ajustare vă va permite să țineți cont de cerințele legii și să utilizați formularul care este relevant pentru moment factura de ajustare la completarea acestuia.

Factura de ajustare este emisă atunci când valoarea unui produs se modifică, ceea ce poate apărea ca urmare a unei ajustări a prețului și/sau cantității produsului (lucrare, serviciu). Înainte de compilare factura de ajustare vânzătorul și cumpărătorul trebuie mai întâi să convină asupra modificărilor costurilor de transport. Spre deosebire de versiunea standard, formularul factura de ajustare completat cu linii pentru a reflecta indicatorii înainte și după ajustare.

O factură de ajustare se întocmește atunci când se modifică costul mărfurilor expediate anterior. Pentru a primi o deducere de TVA asupra acestuia, contabilul trebuie să întocmească corect documentul. Pentru a face acest lucru, am compilat un exemplu vizual de completare a unei facturi de ajustare.

Factura de ajustare: cum se completează

Forma facturii de ajustare a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, astfel cum a fost modificat la 19 august 2017. Contabilul completează acest document:

• când prețul sau tariful pentru bunuri, lucrări, servicii crește sau scade;
• la clarificarea cantității sau volumului mărfurilor expediate, a lucrărilor efectuate, a serviciilor prestate, a drepturilor de proprietate transferate.

Atenție! Multe companii cred că o factură de ajustare trebuie să corecteze orice neajunsuri ale documentului, dar nu este cazul. CSF se realizează numai în cazul modificării prețului sau cantității bunurilor (lucrări, servicii). Dacă costul nu s-a modificat, iar inițiatorul documentului a indicat pur și simplu în mod eronat suma greșită, atunci în acest caz și în alte cazuri similare este necesară o factură corectată.

Când completați, rețineți că formularul de factură de ajustare:

1. este scris în două exemplare: unul este trimis cumpărătorului, celălalt este păstrat pentru el.
2. se execută numai dacă cumpărătorul este de acord cu modificările (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar acest consimțământ este înregistrat în acord.
3. este emis în cel mult 5 zile lucrătoare din ziua în care ați primit contractul, acordul sau alt document primar, din care rezultă că cumpărătorul este de acord să modifice costul total al transportului (clauza 10 din articolul 172 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).
4. numerotate în conformitate cu cronologia generală de atribuire a numerelor de serie facturilor.
5. se eliberează pe un formular special, al cărui formular nou a intrat în vigoare la 1 octombrie 2017.

Factură de ajustare: umplere eșantion

Trebuie să completați factura de ajustare din partea de antet a formularului. O mostră de completare a unui exemplu specific poate fi văzut mai jos.

Antetul facturii de ajustare

Este necesar să introduceți datele facturii conform cărora se modifică costul mărfurilor expediate anterior (denumită în continuare factura originală):

Iată cum arată într-o probă.

Completarea părții tabelare a facturii de ajustare

Să trecem la partea tabelară, unde trebuie să introduceți date atât din factura principală, cât și din indicatorii modificați.

Fiţi atenți! Pe factura de ajustare este necesar să se transfere din factura inițială denumirile (coloana 1) și unitățile de măsură (coloana 2 și 2a) numai acelor bunuri, lucrări și servicii pentru care se modifică prețul (tariful) sau cantitatea ( volumul) este specificat.

* Dacă mărfurile, lucrările, serviciile nu sunt supuse accizelor, atunci în coloanele 6 și 6a se indică: „Fără accize”, iar toate celelalte rânduri legate de accize sunt tăiate.

Rândul final al facturii de ajustare reflectă doar diferența la reducere (coloanele 5b, 8b, 9b) sau diferența la plata suplimentară (coloanele 5c, 8c, 9c). Aceste date sunt transferate în cartea de achiziții sau în cartea de vânzări.

Exemplu de factură de ajustare completată

Acum să vedem cum arată o factură de ajustare (eșantion) când toate secțiunile sunt finalizate.

Pentru a fi mai ușor de înțeles totul, vom oferi un exemplu de completare a unei facturi de ajustare folosind un exemplu specific.

Aici am analizat proba de umplere folosind un exemplu real.

Exemplu:

În septembrie 2017 SRL "Limma" a vândut SRL "Felina" 10 laptop-uri cu un cost total de 590.000 de ruble, TVA 90.000 de ruble. Factura nr. 231 a fost trimisă cumpărătorului. În octombrie 2017, Limma i-a oferit Felinei o reducere de 10% la întregul lot vândut. Astfel, costul laptopurilor a scăzut la 531.000 de ruble, TVA la 81.000 de ruble.

După încheierea unui acord de reduceri cu Felina, Limma a emis o factură de ajustare nr. 245, completând-o după cum urmează.

Iată un exemplu de completare a unei facturi de ajustare (antetul este completat ca o simplă factură, așa că trecem direct la partea tabelară):

Deoarece a existat o scădere a costului inițial al laptopurilor, linia B este tăiată. Dacă, dimpotrivă, mărfurile s-ar fi scumpit, furnizorul ar fi completat rândul C, în timp ce acesta a bifat rândul B.

În rândul D în coloanele corespunzătoare, „Limma” introduce diferența dintre numerele inițiale și cele finale, vezi exemplul.