Detaliile fiscale s-au schimbat. Unde se transferă impozitul pe venitul personal?

Profitul primit de întreprindere după impozitare poate fi distribuit între participanții companiei. Dividendele recunosc nu numai veniturile din distribuirea profiturilor rămase primite de participant, ci și alte plăți similare către participanți (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 mai 2015 nr. 03-03-10/27550) . Dividendele sunt, de asemenea, recunoscute ca încasări în afara Federației Ruse, recunoscute ca atare de legislația altor țări (clauza 1, articolul 43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți despre condițiile în care sunt distribuite dividendele într-un SRL în acest articol.

Pentru informații despre specificul calculării dividendelor pentru organizațiile care utilizează un regim special, citiți articolul „Procedura de calculare a dividendelor în cadrul sistemului fiscal simplificat”.

Beneficiarii dividendelor

La realizarea unui profit după impozitare la sfârșitul anului, participanții organizației pot conta pe primirea unor plăți suplimentare din acest profit. Destinatarii sunt proprietarii de actiuni la societatea de administrare, printre care pot fi atat persoane juridice, cat si persoane fizice.

Profitul este împărțit între participanți în conformitate cu procedura reflectată în statutul persoanei juridice. Cel mai adesea această distribuție se face proporțional cu ponderea de participare. Participanții nou admiși pot conta și pe plata dividendelor în funcție de cota lor disponibilă.

Organizația care plătește dividende acționează ca agent fiscal, reținând impozitul pe venitul personal din plățile către o persoană fizică și impozitul pe venit din plățile către o persoană juridică.

Citiți despre ceea ce este considerat data primirii veniturilor sub formă de dividende în material „Impozitul pe venitul personal se percepe pe dividende?” .

Cum să faceți față impozitului pe venitul personal dacă o persoană nu a primit dividende trimise lui, citiți articolul „Dividendele nu au ajuns la destinatar - puteți returna impozitul pe venitul personal”.

Pentru informații despre calcularea impozitului pe dividende plătite persoanelor juridice - rezidenți ai Federației Ruse, citiți articolele „Cum se calculează corect impozitul pe profit pe dividende?”și „Caracteristici ale calculării dividendelor pentru determinarea impozitului pe venit”.

KBK privind dividendele pentru impozitul pe venitul personal în 2019

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice la dividende începând din 2015 este de 13%. Dacă participantul nu este rezident al Federației Ruse, impozitarea trebuie efectuată la o cotă de 15%.

Venitul plătit persoanelor fizice, inclusiv dividendele, se reflectă în certificatele 2-NDFL și în calculele 6-NDFL.

Transferul impozitului către bugetul SRL trebuie să se facă în conformitate cu clauza 6 a art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse cel târziu în ziua următoare zilei plății. Impozitul poate fi transferat într-o singură plată, indiferent de numărul beneficiarilor de dividende.

CCA pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividende în 2019 nu s-a modificat față de perioadele precedente. La întocmirea unui document de plată, trebuie să indicați următorul cod:

182 1 01 02010 01 1000 110.

Pentru CCA actuale pentru 2019, a se vedea.

Rezultate

Dividendele plătite membrilor constituie venituri supuse impozitului. Fiind agent fiscal, organizația care efectuează plăți îi reține impozitul la sursă. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice se reține din veniturile persoanelor fizice și se virează la buget folosind același CCA care se folosește la reținerea impozitului pe veniturile altor salariați.

Pentru ca banii să intre în buget, trebuie să completați corect ordinul de plată. În caz contrar, banii nu vor fi creditați în contul corect și vor fi numărați ca o altă plată sau clasificați ca necunoscuti. Regulile pentru completarea unui ordin de plată sunt prescrise în Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n. Se utilizează formularul 0401060, prezentat în Anexa 2 la Regulamentul Băncii Rusiei nr. 383-P din 19 iunie 2012. Veți găsi mai jos un exemplu de completare a formularului de plată a impozitului pe venitul personal pentru 2019.

Când să plătească

Plata impozitului trebuie efectuată în cel mult o zi lucrătoare de la data emiterii venitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se face o excepție pentru plata concediului de odihnă și concediul medical: impozitul pe acestea trebuie plătit cel târziu în ultima zi a lunii în care angajatul a primit fondurile corespunzătoare.

Prin urmare, dacă în aceeași zi transferați impozitul pe venitul personal din salariul pentru luna anterioară și din plata de concediu pentru luna curentă, atunci trebuie să completați ordinul de plată atât pentru salariu, cât și pentru plata de concediu (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 12 iulie 2016 Nr ZN-4-1/12498 @).

Cum se completează un ordin de plată fiscală

Vă rugăm să indicați suma în ruble întregi. Se aplică regula: taxele de transfer către buget în ruble întregi, rotunjirea copeicilor conform regulilor aritmetice: dacă sunt mai mici de 50 de copeici, aruncați-le și, dacă sunt mai multe, rotunjiți la cea mai apropiată rublă completă.

Toate câmpurile sunt obligatorii. Data și valoarea anulării sunt indicate în cifre și în cuvinte. Ordinele de plată sunt numerotate în ordine cronologică.

Fiecare câmp are propriul său număr. Să ne uităm la reguli mai detaliat.

În 2019, veți avea nevoie de codul KBK pentru impozitul pe venitul personal 18210102010 011000110. Este același lucru pentru plata impozitului pe venitul personal pe salarii și beneficii și pentru plata impozitului pe venitul personal pe dividende.

Recuzita 21 indică ordinea. Se stabilește în conformitate cu articolul 855. Codul civil al Federației Ruse. La transferul impozitului, pot fi indicate valorile „3” și „5”. Ei determină în ce ordine banca va efectua operațiuni dacă nu există suficiente fonduri în contul organizației. La transferul lunar al impozitului pe venitul persoanelor fizice, valoarea „5” este indicată în câmpul 21. Dacă transferați impozit la cererea Serviciului Federal de Taxe, atunci indicați valoarea „3”.

În câmpul 105 OKTMO este indicat în conformitate cu Clasificatorul All-Russian, care a fost aprobat prin Ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 Nr. 159-ST. Din 25 aprilie 2017, ordinele de plată trebuie să indice codul OKTMO din 8 cifre.

Câmpul 106 este destinat să identifice plata după scopul propus. Bazele sunt indicate folosind un cod de litere:

TP - pentru plăți curente;
ZD - pentru datoria rambursată voluntar;
TR - datoria rambursată la cererea autorităților de reglementare;
AP - restanțe rambursate pe baza unui raport de inspecție înainte de emiterea cerinței de inspecție.

Dacă este imposibil să specificați valoarea indicatorului, setați-l la 0.

În câmpul 107 trebuie să indicați frecvența plății sumei taxei sau o anumită dată. Periodicitatea este în esență perioada fiscală pentru care banii sunt transferați. Poate: o dată pe lună, un sfert, o dată la șase luni sau un an. Pentru transferurile pentru octombrie 2019, trebuie să indicați „MS.10.2018”.

Atributul 108 este scris „0”. Excepție fac cazurile de rambursare a datoriilor la cererea autorităților de reglementare. Apoi trebuie să-i pui numărul.

În câmpul 109 se indică data semnării declarației pentru impozitul plătit sau „0” dacă impozitul este virat la buget înainte de depunerea declarației. În cazul în care datoria este rambursată la cererea organelor fiscale, data acesteia este indicată în acest câmp.

Exemplu de ordin de plată a impozitului pe venitul personal în 2019

Plata penalitatilor prin ordin de plata in 2019

Un astfel de ordin de plată are atât asemănări cu unul obișnuit (afirmă același statut al plătitorului, indică aceleași detalii despre destinatar, același administrator de venituri), cât și diferențe. Ne vom opri mai detaliat asupra acestuia din urmă, iar apoi vom furniza un exemplu de bon de plată pentru penalitățile pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice 2019.

Prima diferență este KBK (recuzita 104). Pentru penalitățile fiscale există întotdeauna un cod de clasificare bugetară, în cifrele 14-17 din care este indicat codul de subtip de venit - 2100.

KBK pentru penalități de transfer: 182 1 01 020 10 01 2100 110

A doua diferență între un ordin de plată pentru penalități este detaliul 106. Sunt posibile următoarele opțiuni:

Dacă ați calculat singur penalitățile și le plătiți voluntar. În acest caz, baza va avea un cod fiscal, adică rambursarea voluntară a datoriilor pentru perioadele fiscale expirate în absența unei cerințe din partea Serviciului Fiscal Federal.
Dacă plătiți la cererea Serviciului Fiscal Federal. În acest caz, baza va avea forma TP.
Transferați pe baza raportului de inspecție. Aceasta este baza de plată către AP.

A treia diferență este detaliul 107. Valoarea sa depinde de ceea ce a servit drept bază pentru plată:

Pentru plata voluntară – „0”. Dacă enumerați penalități pentru o anumită perioadă (lună, trimestru), merită să le indicați, de exemplu, MS.02.2018 - penalități pentru februarie 2019.
La plata la cererea autorităților fiscale (în baza TR) - perioada specificată în cerere.
La rambursarea penalităților conform raportului de verificare (baza AP), se pun și 0.

Dacă plătiți singur penalități, introduceți 0 în câmpurile 108 și 109.

În toate celelalte cazuri, în câmpul 108, furnizați numărul documentului - baza plății (de exemplu, o cerere) și nu puneți semnul „Nu”.

În câmpul 109, indicați:

data solicitării Serviciului Fiscal Federal - pentru baza de plată TR;
data deciziei de a aduce (refuzul de a aduce) la obligația fiscală - pentru baza unui acord administrativ.

Obligația de a achita plățile de impozit calculate apare pentru diverse categorii de contribuabili - agenți, antreprenori individuali, persoane fizice (rezidenți și nerezidenți) din punct de vedere al veniturilor încasate. Unde să plătească - impozit federal sau regional? Conform sistemului actual de colectare a impozitelor din Federația Rusă, și anume stat. 13 din Codul fiscal, impozitul pe venit se referă la impozitele federale care formează o parte semnificativă a veniturilor bugetare.

Obligația de a-l plăti apare nu numai de la cetățenii ruși, ci și de la străinii care primesc venituri în Federația Rusă. Regulile cuprinzătoare pentru reglementarea impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt cuprinse în capitolul 23 din Codul fiscal. Până în 2016, impozitul pe venit se plătea direct în ziua încasării/eliberării efective a venitului, apoi regulile s-au schimbat iar momentul reținerii depinde de tipul plății. Pentru salarii, termenul limită este ziua următoare zilei de eliberare pentru prestații și concediu, termenul limită este ultima zi a lunii emiterii.

Când vă puneți întrebarea: ce impozit pe venitul personal este federal sau regional, este la fel de important să știți la ce buget se îndreaptă fondurile? Angajatorii trebuie să înțeleagă că distribuția depinde de standardele stabilite de completare a bugetului. Unde merge impozitul pe venitul persoanelor fizice este determinat de BC RF - stat. 56, 61, potrivit cărora 85% din venituri (100% pentru străini) sunt direcționate către bugetele regionale/regionale, iar 15% către municipiile de diferite tipuri (raioane, raioane, localități etc.).

Impozitul pe venitul personal - cărui buget este creditat?

Nu depinde de unde se plătește impozitul către care buget este transferat impozitul pe venitul personal. Procedura de plată, deduceri și detaliile de plată sunt aceleași în toată țara. Aceasta este principala diferență dintre taxele federale și cele regionale și locale: autoritățile locale nu au dreptul de a reglementa specificul angajării și plății prin aprobarea actelor legislative locale. Așa cum se întâmplă, de exemplu, cu taxele de teren sau de transport.

Aceste diferențe simplifică semnificativ procedura de achitare a obligațiilor pentru contribuabili, indiferent de cine transferă banii - un agent fiscal sau o persoană fizică. Nu contează la ce buget se face plata – detaliile vor fi aceleași. Transferurile sunt posibile prin transfer bancar, în numerar printr-o casă bancară sau prin transfer poștal. Plata se face într-o singură sumă la detaliile federale ale biroului fiscal unde este înregistrată întreprinderea sau persoana fizică. Distribuția ulterioară între bugete este efectuată de Trezorerie în mod independent, fără participarea plătitorilor.

Unde să plătească impozitul pe venitul personal pentru angajații SRL

Plata impozitului pe venit de către angajator se face într-o singură sumă totală pentru perioadele de raportare în termenele stabilite. Lucrătorii fiscali efectuează reconcilieri ale impozitului pe venitul personal plătit și acumulat pe baza raportării - 2-NDFL, 6-NDFL. Pentru înscrierea corectă este necesară întocmirea corectă a documentelor de plată și anume introducerea corectă a KBK, OKTMO, codul perioadei și detaliile fiscale.

Codurile KBK pentru plata impozitului pe venitul personal în 2017:

18210102010011000110 – pentru veniturile plătite personalului organizației, indiferent de cota de impozitare.
18210102010012100110 – pentru virarea penalităților pentru sume neachitate din impozitul pe venitul persoanelor fizice.
18210102010013000110 – pentru transferul penalităților.
18210102020011000110 – pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice întreprinzătorilor individuali, avocaților, notarilor și persoanelor fizice care desfășoară activități independente.
18210102020012100110 – pentru penalități de transfer pentru întreprinzătorii individuali etc.
18210102020013000110 – pentru transfer de amenzi.
18210102030011000110 – pentru ca rezidenții să transfere în mod independent sume de impozit pe venitul persoanelor fizice din venituri în conformitate cu Stat. 228.
18210102030012100110 – pentru transferul penalităților.
18210102030013000110 – pentru transfer de amenzi.
18210102040011000110 – pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe veniturile străinilor care lucrează la brevet.

Câmpul „107” este completat în conformitate cu regulile de recunoaștere a veniturilor. Pentru salarii, aceasta este luna de angajare, adică MS.X.2017 pentru plata concediului, aceasta este luna emiterii, adică MS.X.2017, este și luna emiterii; . Diviziile separate plătesc impozit pe venitul persoanelor fizice la sediul sucursalei (stat. 226, clauza 7 din Codul fiscal).

Concluzii - din acest articol ați aflat la ce buget se duce impozitul pe venitul personal și ce detalii sunt folosite pentru a plăti. Transferul are loc în scopuri federale. Pentru a credita corect sumele, trebuie să indicați KBK, OKTMO, contul curent și alte date corecte, care pot fi găsite în divizia teritorială a Serviciului Fiscal Federal.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Să ne uităm la principalele câmpuri ale unui bon de plată la plata impozitelor:

Câmpul 101 este destinat selectării statutului de plătitor. De exemplu, dacă plata este efectuată de un agent fiscal, atunci se introduce codul 02.

Citiți mai multe despre ce cod ar trebui specificat pentru plăți în alte cazuri în articol „Completăm câmpul 101 din ordinul de plată în 2018 - 2019” .

În câmpul 104 introduceți CCA-ul unui anumit impozit. În același timp, există coduri pentru penalități și amenzi. Codurile fiscale sunt aprobate în fiecare an, așa că este important să urmăriți eventualele modificări.

Câmpul 105 - OKTMO. Acesta este un cod care determină apartenența teritorială (fie a plătitorului, fie a obiectului impozitării).

Veți afla dacă eroarea din acest detaliu este semnificativă de la această publicație .

Câmpul 106 - bază de plată. Aici se indică cel mai adesea „TP” - plata curentă „ZD” - plata datoriilor și „TR” - rambursarea la cererea Serviciului Fiscal Federal;

Alte opțiuni posibile pentru completarea acestui câmp sunt descrise în această publicație .

Câmpul 107 este necesar pentru a reflecta perioada de raportare sau de impozitare pentru care se plătește impozitul. De exemplu, dacă plata se face pentru ianuarie 2018, este indicat „MS.01.2018”, dacă pentru 2017 este indicat „GD.00.2017”.

Veți găsi și alte valori care pot fi folosite pentru a indica în acest câmp .

Câmpul 108 este destinat plăților efectuate pe baza oricăror documente executive sau administrative - numerele acestor documente sunt indicate aici.

Vă rugăm să rețineți cazurile când acest câmp este introdus 0, detalii - .

În câmpul 109 indicați data documentului. De exemplu, dacă plata unei taxe, amenzii sau penalități se face la cererea biroului fiscal, atunci se indică data solicitării; În cazul în care suma taxei este plătită la sfârșitul perioadei fiscale, atunci trebuie indicată data depunerii declarației.

Formatul pentru completarea acestui detaliu, precum și exemple de valori posibile, sunt prezentate în această publicație .

Câmpul 110 înregistrează ordinul de transfer de fonduri, dar din cauza eliminării acestui detaliu în 2015, până de curând indica 0 sau liniuță. Acest câmp ar trebui să rămână gol pentru moment.

Aflați mai multe în articol „Completăm câmpul 110 din ordinul de plată în 2017” .

Câmpul 22 (UIN) este destinat numărului de identificare a plății pentru plata penalităților și a restanțelor amenzilor. În alte cazuri, este setat la 0.

Citiți mai multe despre asta .

Câmpul 24 este scopul plății, care reflectă exact pentru ce este plata, de exemplu, „Plata TVA pentru trimestrul 4 din 2017”.

Detalii pentru plata primelor de asigurare

Din 2017, primele de asigurare care au fost acumulate anterior în conformitate cu Legea „Cu privire la contribuțiile de asigurări...” din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ și plătite fondurilor extrabugetare sunt acum supuse regulilor capitolului. 34 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt plătite la buget. În consecință, documentele de plată pentru acestea ar trebui pregătite în același mod ca și pentru plățile impozitelor.

Nu au existat modificări în ceea ce privește contribuțiile „nefericite” la Fondul de Asigurări Sociale din 2017, iar acestea trebuie în continuare plătite la Fondul de Asigurări Sociale după aceleași detalii și reguli. Pentru o mostră a unei astfel de plăți, consultați acest articol. .

Introducerea detaliilor în bonul de plată pentru plățile bugetare este o activitate foarte responsabilă, deoarece greșelile făcute pot duce la amenzi și penalități pentru impozite și contribuții.

Secțiunea noastră vă va ajuta să evitați problemele la completarea plăților.

Serviciul Federal de Taxe din Rusia a distribuit informații despre modificarea detaliilor la completarea ordinelor de plată pentru plata taxelor, primelor de asigurare, amenzilor și altor plăți în Moscova și regiunea Moscovei. Informațiile relevante sunt conținute în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 7 noiembrie 2016 nr. ZN-4-1 / 21026, precum și pe site-ul oficial al serviciului.

Din scrisoare s-a știut că pe 6 februarie 2017, conturile bancare ale Instituției Financiare Federale din Regiunea Moscova vor fi transferate către servicii de decontare și numerar la Direcția Principală a Băncii Rusiei pentru Districtul Federal Central.

În acest sens, impozitele și primele de asigurare vor trebui transferate folosind noi detalii.

Noi detalii pentru plata impozitelor și a primelor de asigurare la Moscova din 2017

Numele băncii beneficiarului: Direcția principală a Băncii Rusiei pentru Districtul Federal Central din Moscova (GU a Băncii Rusiei pentru Districtul Federal Central);
Numărul de cont al beneficiarului: 40101810045250010041 (cont pentru contabilizarea veniturilor distribuite de către autoritățile Trezoreriei Federale între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse la Moscova).

Noi detalii pentru plata impozitelor și a primelor de asigurare în regiunea Moscova din 2017

BIC al Băncii beneficiarului: 044525000;
Banca destinatară: Direcția principală a Băncii Rusiei pentru Districtul Federal Central din Moscova (denumire prescurtată - Direcția principală a Băncii Rusiei pentru Districtul Federal Central);
Numărul de cont al beneficiarului: 40101810845250010102 - un cont pentru contabilizarea veniturilor distribuite de Departamentul Trezoreriei Federale pentru Regiunea Moscova între bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse.

Vă reamintim că aceasta nu este singura modificare în domeniul completării ordinelor de plată. Am scris anterior despre modificări în completarea ordinelor de plată pentru plata primelor de asigurare în 2017. La rândul lor, antreprenorii individuali ar trebui să se familiarizeze cu schimbările din domeniul plății primelor de asigurare pentru antreprenorii individuali pentru ei înșiși în 2017.

Pentru a minimiza consecințele negative ale modificării detaliilor, UFK a introdus o perioadă de tranziție, în timpul căreia Direcția Principală a Băncii Rusiei pentru Districtul Federal Central va transfera în mod independent fonduri într-un cont nou, dacă detaliile vechi sunt indicate în ordin de plata.

În același timp, Serviciul Fiscal Federal a instruit angajații săi să efectueze lucrări explicative cu contribuabilii privind completarea corectă a detaliilor din ordinele de plată. Vă reamintim că potrivit clauzei 4 a art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, detaliile obligatorii dintr-un ordin de plată, fără de care obligația de a plăti impozite sau prime de asigurare este considerată neîndeplinită, sunt numele băncii destinatarului și numărul de cont al Trezoreriei Federale. Astfel, dacă furnizați aceste detalii incorect, plata va trebui să fie transferată din nou. Prin urmare, aveți grijă să indicați noi detalii atunci când completați ordinele de plată în Moscova și regiunea Moscovei din 2017.