Cum să completezi 6 impozite pe venitul personal dacă plata de concediu a fost recalculată.

Experții de la Serviciul de consultanță juridică GARANT au examinat următoarea situație. Angajatul a fost plătit din greșeală de două ori cu plata concediului de odihnă. În consecință, impozitul pe venitul personal a fost plătit în plus. Suma plății de concediu acumulată a fost inversată în iunie 2016. A existat o plată în exces a impozitului pe sumele transferate angajatului. Organizația plănuiește ca luna viitoare angajatul să primească mai puțin (minus plata de concediu transferată excesiv). Cum să reflectăm acest lucru în formularul 6-NDFL? Este necesar să includeți plata în exces a impozitului în 6-NDFL pentru cele șase luni?

O organizație angajatoare care efectuează plăți unui angajat (inclusiv plata de concediu) în conformitate cu un contract de muncă este recunoscută ca agent fiscal și este obligată să calculeze, să rețină de la angajat și să plătească la buget suma impozitului pe venitul personal (denumit în continuare și denumită taxă) calculată în conformitate cu (cu luarea în considerare a caracteristicilor furnizate).

Totuși, în această scrisoare vorbeam despre un angajat care demisionează; în acest caz, angajatul va continua să lucreze și organizația se așteaptă să-l recalculeze în lunile următoare, la calcularea salariilor după plecarea din concediu. Apoi, în opinia noastră, plata în exces a impozitului pe venitul personal la buget poate fi decontată în timpul calculării ulterioare a salariilor. Adică impozitul pe venitul personal calculat din plățile ulterioare va fi virat la buget într-o sumă mai mică.

Ținând cont de cele de mai sus, informațiile referitoare la plata în exces a impozitului pe venitul persoanelor fizice care a avut loc în prima jumătate a anului, în opinia noastră, se pot reflecta în indicatorii 6-impozit pe venitul persoanelor fizice astfel:

6-NDFL pentru o jumătate de an

  • rândul 020 – nu se reflectă suma veniturilor acumulate sub formă de indemnizație de concediu plătită eronat;
  • rândul 040 – nu se reflectă suma impozitului calculat în raport cu plata de concediu plătită eronat;
  • rândul 070 – nu se reflectă suma impozitului reținut din valoarea indemnizației de concediu plătită în mod eronat.
  • rândul 100 – data încasării efective a veniturilor sub formă de indemnizație de concediu, de exemplu, salariatului i s-a plătit cuantumul indemnizației de concediu 24.06.2016 – 24.06.2016;
  • randul 110 – data retinerii impozitului pe venitul persoanelor fizice – 24.06.2016;
  • rândul 120 – data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice – 30.06.2016;
  • rândul 130 – suma veniturilor efectiv primite sub formă de plată de concediu, inclusiv plătite eronat;
  • rândul 140 – suma impozitului reținut din plata de concediu efectiv plătită, inclusiv a celor plătite eronat.

6-NDFL timp de 9 luni

Secțiunea 1 (presupunând că situația este rezolvată în iulie-august):

  • rândul 020 – suma veniturilor acumulate sub formă de salariu pentru luna iulie;
  • rândul 030 – valoarea deducerilor (dacă există);
  • rândul 040 – valoarea impozitului calculat pe salariile acumulate pentru luna iulie;
  • rândul 070 – suma impozitului reținut din salariile acumulate pentru luna iulie.
  • rândul 100 – data încasării efective a venitului sub formă de salariu pentru luna iulie (ultima zi a lunii, să presupunem că salariile au fost plătite pentru iulie, apoi 31.07.2016);
  • rândul 110 – data reținerii impozitului pe salarii pentru luna iulie (data plății, să zicem, 08.04.2016);
  • rândul 120 – data transferului impozitului pe salarii pentru iulie (să spunem 08.05.2016);
  • rândul 130 – suma soldului plătit efectiv plus impozitul pe venitul personal din această parte (adică suma salariului redus cu suma plătită în plus, fără a se deduce impozitul pe venitul personal din această parte);
  • rândul 140 – cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice reținut din diferență (din cuantumul salariului redus cu cuantumul indemnizației de concediu plătit în plus), adică din suma plății efective a soldului salariilor.

De asemenea, menționăm că 6-NDFL nu conține informații despre sumele de impozit efectiv transferate la buget (Secțiunea 2 vorbește despre sumele care ar trebui transferate, dar nu raportează faptul plății acestora). Astfel, în paragraful șase se precizează că Calculul 6-NDFL este un document care conține informații generalizate de către agentul fiscal cu privire la toate persoanele fizice care au primit venituri de la agentul fiscal (o diviziune separată a agentului fiscal), cu privire la sumele veniturilor acumulate și plătite acestora, furnizate de organele fiscale deduceri, sume de impozit calculate și reținute, precum și alte date care servesc ca bază de calcul a impozitului. Sumele virate în bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice nu sunt menționate aici. Prin urmare, Calculul 6-NDFL nu conține „locurile” în care se va reflecta în viitor transferul către buget a impozitului redus cu suma plătită în plus în iunie.

În concluzie, dorim să vă reamintim că, pentru a evita riscurile fiscale, o organizație poate profita de dreptul acordat de a solicita clarificări asupra problemei luate în considerare de la organul fiscal de la locul înregistrării sau direct de la Ministerul Finanțelor. a Rusiei. Totodată, îndeplinirea de către contribuabil (plătitor de taxe, agent fiscal) a explicațiilor scrise cu privire la procedura de calcul, plata unui impozit (taxa) sau asupra altor aspecte de aplicare a legislației privind impozitele și taxele date acestuia de Minister. de Finanțe al Rusiei, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în competența lor, este o circumstanță care exclude persoanele vinovate în comiterea unei infracțiuni fiscale (,).

În special, ținând cont de agenții fiscali li se recomandă să solicite clarificări de la biroul fiscal de la locul de înregistrare în situații specifice legate de completarea Calculului din Formularul 6-NDFL.

Grafkin Oleg, expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT

Melnikova Elena, revizor al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT, auditor, membru al MAP

În conformitate cu cerințele ordinului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11/450. În anul 2017 nu există prevederi pentru introducerea de modificări în formularul privind afișarea datelor privind plata plății de concediu de odihnă către angajați.

Cum se reflectă plata de concediu în 6-NDFL

Să luăm în considerare procedura de afișare a plății de concediu în formularul de impozit pe venitul personal-6.

Reflectarea plății de concediu în 6-NDFL (eșantion de umplere)

Formă

Formularul actual conține 2 secțiuni. Primul conține informații generalizate privind plățile acumulate, precum și impozitul pe venitul personal reținut la întreprindere pentru perioada de raportare. A doua secțiune afișează date mai specifice, și anume:

  • Numele complet al angajaților care au primit plata de concediu;
  • sume de plată;
  • datele la care salariații au primit venituri din întreprindere.

Procedura de umplere

Experții sfătuiesc să începeți completarea datelor în formularul din a doua secțiune, care conține date specifice.

  • Aici contabilul afișează suma de bani primită de angajații firmei (întreprindere) (rândul 100), precum și data încasării.
  • În rândul 130 al acestui raport puteți vedea suma plăților acumulate.
  • Rândul 110 afișează data deducerii și transferului la buget.
  • Valoarea taxei este specificată în opțiunea 140.
  • Dacă se dovedește că impozitul va fi virat la buget în ultima zi a lunii, atunci data transferului se înscrie la rândul 120.
  • La rândul 020 al secțiunii 1, contabilul de salarii înscrie suma totală a veniturilor acumulate angajaților (este inclusă și plata de concediu).
  • Suma impozitului pe venitul acumulat este indicată la rândul 040, iar reținută - la rândul 070.
  • În coloana 030 se înscrie suma acumulată persoanelor fizice pentru perioada de raportare.

Vă rugăm să rețineți că formularul de impozit pe venitul personal-6 se depune trimestrial și se completează cumulativ.

Exemplu de umplere

TIN 44556677889

Cutie viteze 234554325 STR 002

Secțiunea 1 „Indicatori generalizați”

010 (cota de impozitare) 13%

Suma venitului acumulat

Valoarea deducerilor fiscaleSuma impozitului calculat
3 050 000,00 040 588107,00
Numărul de persoane care au primit venituriSuma impozitului transferat
060 10 70 588 107,00
Datele și sumele veniturilor efective primite
100 31.01.2017 130,00 750000
110 01.02.2017 140 96200
120 02.02.2017
100 27.02.2017 130 750000
110 28.02.2017 140 96200
120 28.02.2017
100 13.03.2017 130 25000
110 14.03.2017 140 3250
120 14.03.2017
100 31.03.2017 130 725000
110 31.03.2017 140 96200
120 31.03.2017
100 28.04.2017 130,00 800000
110 28.04.2017 140,00 102700
120 28.04.2017
100 31.05.2017 130 800000
110 01.06.2017 140 96200
120 01.06.2017
100 14.06.2017 130 50000
110 14.06.2017 140 6500
120 14.06.2017
100 30.06.2017 130 673900
110 30.06.2017 140 90857
120 30.06.2017

Confirm acuratețea și caracterul complet al datelor specificate

Data primirii venitului

Conform normelor Codului Muncii al Federației Ruse, angajatul trebuie să primească plata de concediu în mână cu cel puțin trei zile înainte de începerea vacanței. Data transferului plății de concediu către angajat este considerată data încasării venitului, care este afișată în impozitul pe venitul personal-6.

Recalcularea indemnizației de concediu

Recalcularea indemnizației de concediu este posibilă numai cu acordul scris al salariatului căruia i s-a plătit, în următoarele cazuri:

  • rechemarea unui angajat din concediu înainte de termen.

Să luăm în considerare primul caz. Angajatul a plecat în concediu în iulie și a primit plata de concediu. Contabilul firmei a descoperit că în luna martie angajatul a primit un salariu în sumă mai mare decât ar fi trebuit să aibă (cumpărare eronată incorectă). În consecință, a fost majorat și cuantumul plăților de concediu. În cazul acordului scris al salariatului, deducerea fondurilor plătite în plus se va face în următoarea plată a salariului. Această operațiune este afișată în formularul de impozit pe venitul personal-6 după cum urmează:

  • datele sunt corectate în rândurile 020, 040 și 130;
  • la randul 040 se indica taxa fara a se lua in calcul sumele compensate;
  • impozitul pe venitul persoanelor fizice enumerat se afiseaza la randurile 070 si 140;
  • rândul 130 arată suma venitului pentru ultima lună înainte de deducere fără a lua în considerare această deducere.

În al doilea caz, se ajustează doar suma de bani plătită efectiv angajatului. Cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice virat la bugetul de stat nu este ajustat.

Recalcularea plății de concediu în 6-NDFL este descrisă în videoclipul de mai jos:

Cazuri speciale la completare

Când se acumulează plăți de concediu și un angajat este în concediu plătit, apar adesea situații atipice. Să ne uităm la unele dintre ele.

Plată de vacanță continuă

Angajatul a plecat în vacanță în iunie și se întoarce în iulie. Se pare că perioada de ședere a unei persoane în vacanță este de două luni calendaristice. Este important să înțelegeți că veniturile sunt acumulate și primite de angajat chiar înainte de a pleca oficial în vacanță. Plata se reflectă în impozitul pe venitul personal-6 pentru luna iunie.

Dacă ultima zi a lunii este sărbătoare

Conform normelor paragrafului 7 din clarificarea Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 11 mai 2016 Nr. BS-4-11/8312, această situație este reglementată după cum urmează: termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal acumulat către bugetul se amână în următoarea zi lucrătoare după weekend. Compania nu va plăti taxe de întârziere.

Salariul de concediu inclus cu salariul

Problema eliberării indemnizației de concediu împreună cu salariul se rezolvă prin acordul părților. Legea nu interzice o astfel de plată, dar principalul lucru este că nu sunt încălcate termenele maxime de transfer al plății de concediu. Dacă un angajat pleacă în vacanță de la începutul lunii, atunci o astfel de plată comună este absolut logică, dar din nou trebuie să acordați atenție calendarului. Este important de știut că nu este interzisă nici plata plății de concediu mai devreme de trei zile calendaristice înainte de începerea concediului unui angajat.

Plată suplimentară și taxă suplimentară

Această situație este posibilă doar într-un singur caz: perioada de calcul pentru calcularea câștigului mediu se încheie după data începerii vacanței. În acest caz, după clarificarea sumei câștigului mediu, contabilul calculează plăți suplimentare și efectuează plăți cât mai repede posibil după ce a determinat suma care trebuie plătită angajatului.

În formularul de impozit pe venitul persoanelor fizice-6, operațiunea este afișată astfel. Rândurile 100 și 110 indică cea mai apropiată zi de plată a salariilor la întreprindere. La varianta 120, contabilul scrie data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget, iar la rândurile 130 și 140 indicatorii nominali ajustați de venit pentru plata concediului de odihnă și impozitul pe venitul persoanelor fizice virat.

Dacă un angajat moare

O persoană a primit plata de concediu și a murit în vacanță? Ce să faci în această situație? Există mai multe puncte importante de luat în considerare aici. Să presupunem că moartea survine instantaneu dintr-un accident. În acest caz, zilele neutilizate sunt inversate și compensația pentru concediul neutilizat se calculează în numărul de zile pe care angajatul nu a avut timp să le servească. În acest caz, moștenitorii nu primesc nicio sumă, dar ajustări sunt afișate în formularul de impozit pe venitul persoanelor fizice-6.

Dacă o persoană și-a luat concediu medical în timpul concediului și a decedat în timpul concediului medical, atunci contabilul va inversa zilele rămase de concediu începând de la data acordării concediului medical. Pentru concediul de odihnă nefolosit, compensația se acumulează în cadrul numărului de zile nefolosite și se face în condițiile legii. Toate ajustările sunt afișate și în impozitul pe venitul personal-6.

Sărbători decembrie

În secțiunea 1, toate datele sunt completate în momentul faptului și prezentate în formularul anual de impozit pe venitul persoanelor fizice-6, iar la secțiunea 2, plata concediului de odihnă din decembrie este afișată în luna în care legea stabilește termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal la bugetul (adică poate fi fie decembrie, fie ianuarie).

Nuanțe de reflecție în 1C

La completarea informațiilor din programul 1c, contabilul trebuie să stabilească imediat în mod clar datele pentru transferul impozitului pe venitul personal la buget. În majoritatea versiunilor de 1c, au fost dezvoltate 2 opțiuni:

  • impozitul calculat se consideră a fi reținut la momentul calculării salariului;
  • impozitul va fi reținut la ultima dată de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget.

Toate celelalte informații sunt completate după fapt.

La plata plății de concediu, operatorul 1c efectuează următoarele acțiuni în program:

  • afișează condițiile (data de începere, data de încheiere a concediului, data plății venitului, procentul de plată, numărul de zile de concediu, numele complet al angajatului, numărul de personal);
  • calculează câștigul mediu pentru perioada calendaristică a muncii unei persoane;
  • plătește plata de concediu.

Eroarea din 6-NDFL, și anume data plății plății de concediu în 1C ZUP, este descrisă în videoclipul de mai jos:

Se întâmplă ca un agent fiscal să fie nevoit să recalculeze valoarea impozitului pe venitul personal calculat anterior. În ce cazuri se întâmplă acest lucru și cum se reflectă în calculul sumelor impozitului pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450) @), vă vom spune în consultația noastră.

Când este posibilă recalcularea impozitului pe venitul personal?

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice este posibilă atât din cauza erorilor de calcul al impozitului, cât și din cauza apariției unor noi informații care anterior nu erau disponibile. De exemplu, din cauza unei erori tehnice, impozitul pe venitul personal a fost calculat incorect. Sau, ca urmare a plății sporurilor pentru anul precedent, cuantumul plății de concediu este recalculat după ce salariatul a plecat în concediu. De asemenea, este posibil ca impozitul pe venitul personal să fie recalculat deoarece statutul contribuabilului s-a schimbat de la nerezident la rezident sau invers. Impozitul pe venitul personal calculat anterior se va modifica și în cazurile în care o deducere a impozitului pe proprietate este oferită direct de către angajator.

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice din cauza unei erori tehnice

Dacă agentul fiscal a calculat incorect valoarea impozitului pe venitul personal din cauza unei erori tehnice, atunci trebuie să facă modificări la formularul 6-NDFL trimis anterior, trimițând un calcul actualizat. Am vorbit despre cum să trimiteți formularul corectiv 6-NDFL în.

Recalcularea sumelor plăților de concediu

În acest caz, în Secțiunea 1 a Calculului, trebuie să indicați suma totală a plății de concediu (inclusiv recalcularea), precum și impozitul pe venitul personal calculat din această sumă totală (Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din 24 mai 2016 nr. BS-4-11/9248). De exemplu, o recalculare a sumei plății de concediu acumulată în iunie 2016, făcută în iulie 2016, va fi reflectată în Secțiunea 1 a Calculului pentru 9 luni din 2016, iar plata suplimentară a plății de concediu sau deducerea acestora efectuată în iulie 2016 va fi reflectată. în Secțiunea 2 din Formularul 6 - Impozitul pe venitul personal pentru 9 luni din 2016. Deoarece recalcularea sumei plății de concediu nu este legată de identificarea unei erori pentru perioada de raportare anterioară, agentul fiscal nu trebuie să depună un raport actualizat. Calcul. El ia în considerare toate ajustările din formularul 6-NDFL în perioada de raportare în care a fost recalculată plata de concediu.

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice la schimbarea statutului unei persoane fizice

Caracteristicile recalculării impozitului pe venitul persoanelor fizice la schimbarea statutului fiscal al unei persoane fizice de la nerezident la rezident vor depinde de dacă acest statut este determinat în final în anul curent (adică angajatul a petrecut 183 de zile calendaristice sau mai mult pe teritoriul Rusiei Federația în acest an calendaristic (clauza 2 din art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă da, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice, calculat de la începutul anului la o cotă de 30%, este supus recalculării la o cotă de 13% și compensat cu impozitul datorat de această persoană fizică (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din octombrie 3, 2013 Nr. 03-04-05/41061, din 15 noiembrie 2012 Nr. 03-04-05/6-1301). În acest caz, calculul actualizat nu va fi transmis. Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice se va reflecta în Formularul 6-NDFL al perioadei de raportare în care s-a produs în final schimbarea statutului, precum și în perioadele ulterioare ale acestui an calendaristic.

Dacă statutul unei persoane fizice a devenit „rezident”, dar acest statut se poate schimba totuși în cursul anului, atunci impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se recalculează de la începutul anului: începând cu luna în care persoana a devenit rezidentă, venitul său este impozitat cu o cotă de 13%, iar impozitul pe venit, primit înainte de „reședința” nu este recalculat. Aceasta înseamnă că în formularul 6-NDFL un astfel de venit va fi reflectat în două secțiuni 1 - cu o cotă pe linia 010 de 13% și o cotă de 30%, în funcție de venitul care a fost impozitat la ce cotă de impozitare.

Reguli similare se aplică la schimbarea statutului unei persoane din rezident în nerezident.

Mai mult, dacă impozitul pe venitul personal a fost recalculat în acest an, de exemplu, de la o cotă de 30% la o cotă de 13%, poate apărea o situație ca Secțiunea 1 a Calculului, de exemplu, pentru trimestrul I 2016, on-line 010 din care era indicată cota de 30%, va lipsi din Calcul pentru 9 luni ale anului 2016, când toate veniturile vor fi impozitate cu o cotă de 13%. Acest lucru se va datora faptului că, din cauza modificării finale a statutului unei persoane, acesta nu va avea venituri impozitate la cote diferite de impozit pe venitul personal.

Recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice la primirea unei deduceri de impozit pe proprietate

Dacă contribuabilul a furnizat agentului fiscal (angajatorului) o Notificare a dreptului la o deducere a proprietății (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-11/3@ din 14 ianuarie 2015), această deducere poate să fie furnizate de la începutul anului în care a fost primită Notificarea de către agentul fiscal (clauza 15 din Revizuire, aprobată de Prezidiul Curții Supreme la 21 octombrie 2015). În consecință, cuantumul deducerii fiscale a salariatului, care nu depășește valoarea venitului acestuia de la începutul anului, va fi reflectat pe rândul 030 din Calcul pentru perioada de raportare în care agentul fiscal a primit Notificarea. În consecință, valoarea impozitului calculat la rândul 040 va fi calculată ținând cont de deducerea aplicată. Suma reținută excesiv a impozitului pe venitul personal pentru acest an, care este returnată angajatului de către angajatorul acestuia, va fi reflectată pe rândul 090 din formularul 6-NDFL.

Serviciul Fiscal Federal, răspunzând solicitărilor contribuabililor, și-a dat explicații cu privire la modul în care ar trebui indicate sumele totale în prima secțiune a 6-NDFL, ținând cont de recalculările efectuate.

Este de remarcat faptul că această problemă, la fel ca multe altele, a îngrijorat mulți antreprenori de mult timp, care nu au reușit încă să înțeleagă pe deplin toate complexitățile raportării privind 6-NDFL, deoarece această formă a fost introdusă relativ recent și complexitățile recalcularea în ea nu a fost reflectată clar.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

De aceea, va fi util pentru mulți plătitori să învețe despre ce reguli trebuie luate în considerare atunci când se recalculează la 6-NDFL în 2019 și cum este reglementată această procedură.

Motive pentru ajustare

Plătitorii pot avea o varietate de motive pentru a efectua procedura de ajustare a formularului 6-NDFL deja compilat, dar pot fi remarcate câteva dintre cele mai comune:

  • erori tehnice, inclusiv defecțiuni software, din cauza cărora în documentație sunt indicate informații incorecte;
  • plata sporurilor angajaților pe baza rezultatelor anului precedent, întrucât în ​​această situație se recalculează cuantumul plății de concediu pentru acele persoane care au reușit deja să plece în concediu;
  • ajustarea statutului fiscal al unei persoane;
  • plata deducerilor pentru achizitionarea unor bunuri a carui contabilitate nu s-a efectuat in calculul initial al impozitului.

Desigur, aceasta nu este o listă completă de motive, dar acestea sunt cele mai frecvente situații în care recalculările devin o necesitate invariabilă.

În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 2 al articolului 230 din Codul fiscal, fiecare angajator trebuie să depună un calcul detaliat al sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice care au fost calculate și plătite de agentul fiscal pentru fiecare trimestru la organul fiscal situat la locul respectiv. a înregistrării acestuia. În acest caz, acest lucru se face în conformitate cu procedura și în formatul care este prescris în ordinul Serviciului Fiscal nr. ММВ-7-11/450@, emis la 14 octombrie 2019.

Prima secțiune este completată cu un total cumulat pentru fiecare trimestru, în timp ce a doua secțiune a acestui calcul ar trebui să reflecte acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale perioadei de raportare.

Mai mult, dacă compania urmează să recalculeze suma plății de concediu și, prin urmare, va trebui să recalculeze și suma totală a impozitului pe venitul personal, în prima secțiune va fi necesar să se indice valorile totale ținând cont recalcularea efectuată, care este prevăzută în actele legislative de mai sus.

Cum se întâmplă asta

Sarcina principală a recalculării este de a marca anumite date la care a fost calculat și plătit impozitul pe venitul personal. Până la apariția acestei raportări, puteți face modificări documentației inițiale până la expirarea perioadei de valabilitate a acestui document, iar odată cu introducerea de noi calcule, fiecare recalculare efectuată trebuie consemnată într-un document separat.

În procesul de recalculare a indemnizației de concediu, data încasării de către salariat a profitului este ziua în care banii i-au fost efectiv furnizați, în timp ce ultima zi a lunii în care s-a efectuat această plată va fi considerată ca dată de calcul și plata impozitului pe acest venit.

Astfel, dacă de fapt un angajat primește, de exemplu, în luna mai, atunci în acest caz, în calculul 6-NDFL, această sumă va fi indicată timp de șase luni. Plătitorii pot depune rapoarte cu recalculări efectuate la departamentul organelor fiscale de la locul înregistrării lor sau unde se află diviziile lor separate.

Exemple particulare de recalculare în 6-NDFL

Fiecare situație individuală prevede propriile subtilități de recalculare, deoarece totul aici depinde cel mai direct de motivul și de ce se efectuează această procedură.

Concedierea fără plăți în avans

Valoarea impozitului se calculează direct la primirea profitului stabilit de articolul 223 din Codul fiscal, iar în ceea ce privește salariile, data încasării efective a venitului este recunoscută ca ultima zi a lunii în care suma specificată a fost transferată salariatului. pentru serviciile sale.

În consecință, dacă un angajat plătește un avans angajaților săi, atunci, în acest caz, ultima zi a lunii în care a fost acumulat va fi recunoscută ca data încasării profitului, iar la această dată valoarea impozitului va fi calculat.

Reținerea la sursă a plăților de impozit în conformitate cu paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal se efectuează pe cheltuiala oricăror fonduri ale contribuabilului în cazul plății efective ulterioare a acestora, iar suma reținută trebuie transferată cel târziu la următoarea activitate. zi.

Dacă, la plata compensației pentru concediul nefolosit, contribuabilul reține de la angajatul său suma plătită anterior cu titlu de avans, aceasta nu poate afecta în niciun fel cuantumul impozitului pe venitul personal care va fi calculat și trimis la buget, întrucât astfel de calcule vor fi efectuate din valoarea integrală a despăgubirii fără nici o -sau deduceri.

Reținere eronată

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 226 din Codul fiscal, calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice de către agenții fiscali se efectuează la data încasării efective a profitului cu un total acumulat; calculul impozitului se efectuează în raport cu orice profit la o rată de 13%. În cazul reținerii eronate la sursă, agentul fiscal trebuie să recalculeze impozitul pentru perioada în care s-a produs deducerea eronată cu o majorare suplimentară a cuantumului impozitului calculat pe baza rezultatelor lunii în care valoarea profitului și reținerea suplimentară a impozitului suma va fi efectuată.

Pe baza rezultatelor recalculării, trebuie făcute ajustări corespunzătoare la Formularul 6-NDFL pentru cele șase luni, iar acest lucru trebuie făcut în deplină conformitate cu regulile prevăzute la paragraful 6 al articolului 81 din Codul fiscal, adică prin transmiterea unui calcul actualizat care indică informații corectate cu privire la un anumit plătitor.

Calculul actualizat trebuie să conțină corecții la indicatorii individuali de pe rândurile 030 și 040 și, de asemenea, linia 080 din prima secțiune ar trebui să fie complet completată, în timp ce a doua nu trebuie să conțină nicio modificare.

În perioada de deducere efectivă a sumei, aceasta se va reflecta în calculul la rândul 140 al celei de-a doua secțiuni, precum și în prima secțiune a rândului 070.

Prelungire pe motiv de boală în concediu medical

Dacă în timpul concediului de odihnă angajatul devine temporar incapacitat, atunci, în conformitate cu partea 1 a articolului 124 din Codul muncii, aceasta trebuie prelungită sau amânată la o altă perioadă stabilită de angajator, ținând cont de dorințele angajatului însuși.

Este de remarcat faptul că, în cazul în care concediul este prelungit, angajatorul este lipsit de necesitatea recalculării indemnizației de concediu, deoarece durata totală a concediului de odihnă nu este supusă nicio modificare, iar perioada de invaliditate temporară trebuie plătită către angajat în modul standard.

Ținând cont de acest lucru, toate operațiunile enumerate ar trebui să fie reflectate ca standard la întocmirea formularului 6-NDFL și nu este necesar să se depună recalculări din cauza prelungirii concediului pentru boală.

O recenzie din vacanta

În primul rând, este de remarcat faptul că astăzi Codul Muncii nu reglementează în niciun fel ordinea în care plata concediului de odihnă ar trebui restituită sau luată în considerare în cazul în care o companie își retrage angajatul din concediu, iar singurul indiciu este că angajatorul poate deduce din salariu o anumită sumă, cu anumite restricții. Astfel, problema restituirii sau contabilizării acestor sume trebuie decisă în conformitate cu acordul comun al ambelor părți.

În conformitate cu normele prevăzute la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 210 din Codul fiscal, orice penalități care se efectuează din profitul contribuabilului prin ordinul său personal nu se reflectă în niciun fel în baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice și, prin urmare, , dacă pentru luna august angajatorul, la plata salariului, decide să rețină suma care i-a fost plătită drept plată de concediu în cursul lunii iulie, această deducere nu va afecta în niciun fel cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, care va trebui calculat și virat către bugetul.

Cu alte cuvinte, calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice în acest caz se va efectua în conformitate cu valoarea integrală a salariului pe luna august, ignorând eventualele deduceri.

În același timp, cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice în sine poate fi redus prin excesul reținut la plata plăților de concediu, iar acest drept este precizat în paragraful 3 al articolului 226 din Codul fiscal. Într-o astfel de situație, recalcularea plății de concediu datorată retragerii angajatului se va reflecta în a doua secțiune a calculului pentru trimestrul următor.

Plăți suplimentare

În cazul în care unui angajat i s-au plătit sume în exces nu din cauza unor erori aritmetice, angajatorul nu are dreptul de a reține sau de a contabiliza în mod independent aceste sume. Astfel, întrebarea cu privire la modul de a face față sumei plătite în plus va trebui să fie decisă prin acordul încheiat între ambele părți ale contractului de muncă și, în special, va fi posibil să se ia în considerare suma specificată în salariul viitor al angajatului.

Dacă se ajunge la acest acord, atunci în acest caz aceste deduceri nu vor fi în niciun caz reflectate în baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar în luna august vor fi reținute sumele care au fost calculate anterior drept salariu pentru luna iulie, fără a se lua în considerare deducerile. . Astfel, in acest caz situatia este exact aceeasi ca si in cazul rechemarii unui angajat din concediu.

Cerințe de finalizare

Prima secțiune indică suma totală a profitului calculat, deducerile efectuate, precum și suma totală a impozitului calculat și reținut. Indicatorii din prima secțiune trebuie completați cu un total de angajamente pentru fiecare trimestru, inclusiv veniturile din orice tranzacții care sunt efectuate în perioada de raportare.

A doua secțiune indică datele la care impozitul a fost calculat și reținut, perioada maximă prevăzută pentru trimiterea impozitelor, precum și sumele profitului efectiv încasat și sumele reținute.

Pentru a completa corect această secțiune, toate profiturile trebuie distribuite în funcție de datele plății lor efective, precum și în funcție de datele la care impozitul pe venitul personal trebuie trimis la buget. Cu alte cuvinte, trebuie raportată o sumă separată de impozit pentru fiecare dată individuală de plată reală.

Nuanțe rând cu linie

Pentru toate cotele de impozitare trebuie intocmita o prima sectiune separata, dar paragrafele 060-090 in orice caz trebuie indicate exclusiv pe prima pagina.

În general, toate rândurile sunt completate după cum urmează:

010 Cota de impozitare.
020 Suma totală a profiturilor angajaților cu un total cumulat.
025 Profiturile angajaților primite sub formă de dividende.
030 Deduceri pentru toți angajații.
040 Valoarea impozitului calculată.
050 Plăți în avans din care se calculează impozitul pe venitul personal pe profiturile cetățenilor străini care lucrează pe baza unui brevet.
060 Numărul total de persoane care realizează profit în perioada de raportare.
070 Rezumat impozitul pe venitul persoanelor fizice.
080 Impozitul total calculat dar neachitat la buget.
090 Suma taxei care a fost returnată în deplină conformitate cu regulile articolului 231 din Codul fiscal.

De mulți ani, completarea formularului 6-NDFL ridică întrebări din partea contabilului, una mai complicată decât alta. Nici situațiile cu plata concediului de odihnă nu au scăpat de această soartă. Și principala problemă este că au propriile reguli pentru reținerea impozitului pe venitul personal, care diferă de salarii și alte plăți. Pe lângă plata de concediu în sine, apar multe întrebări despre compensarea pentru concediul neutilizat la concediere.

Colegii, aș dori să vă liniștesc imediat! În situația cu plata de concediu și chiar și cu compensație, la completarea 6-NDFL, totul este destul de logic și respectă reguli simple. În acest articol vom analiza acest lucru cu exemple practice. Despre ce vom vorbi?

1. De unde dificultățile cu 6-NDFL?

2. Data primirii plății de concediu în 6-NDFL

3. Data deducerii impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 6-NDFL

4. Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu la 6-NDFL

5. Plata de concediu în secțiunea 1 a raportului 6-NDFL

6. Cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL

9. Reflectăm salariul de concediu împreună cu salariul în 6-NDFL

Deci, să mergem în ordine.

1.De unde dificultățile cu impozitul pe venit pentru 6 persoane?

Înainte de a vă da seama cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL, ar trebui să înțelegeți că soluția la orice situație care apare decurge din logica construirii formularului de raportare în sine. Raportul pe Formularul 6-NDFL se depune trimestrial și se completează la data de raportare - 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie. Acesta include două secțiuni, principiile includerii veniturilor și impozitului în care nu sunt aceleași:

Sectiunea 1 se completează cu un total cumulat pe tot parcursul anului, adică veniturile și impozitele sunt reflectate în el în total. Include veniturile care sunt considerate primite de angajat.

Sectiunea 2 include doar acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele 3 luni. Mai mult, principalul criteriu de includere în această secțiune este ca termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal să se încadreze în această perioadă de raportare (nu termenul efectiv, ci termenul conform legii).

Principalele dificultăţi în completare sunt legate de faptul că datele de încasare a venitului, deducerea acestuia și transferul impozitului pe venitul personal diferăși se pot încadra în perioade de raportare diferite. Acest lucru este valabil și pentru plata concediului de odihnă. Prin urmare, în primul rând, să ne uităm la modul în care se determină data primirii venitului pentru plata concediului de odihnă, data reținerii impozitului la sursă și care sunt termenele limită de transfer al impozitului pe venitul personal pentru acest tip de venit. Apropo, dacă organizația dvs. plătește dividende, atunci completați 6-NDFL pentru acest tip de plată.

2. Data primirii plății de concediu în 6-NDFL

Plata de concediu, așa cum este definită de Curtea Supremă, face parte din salarii. Cu toate acestea, data primirii efective a veniturilor sub formă de plată de concediu este determinată nu de salarii, ci de paragraful 1 al clauzei 1 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 07.02.2012 Nr. 11709/11, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26.01.2015 Nr. 03-04-06/2187 etc.).

Acestea. în scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice data primirii plății de concediu în 6-NDFL este ziua plății către angajat— transferuri într-un cont bancar, retrageri din casa de marcat (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 21 iulie 2017 Nr. BS-4-11/14329@).

Potrivit articolului 136 din Codul muncii, angajatorul este obligat să plătească indemnizația de concediu de odihnă cu cel mult 3 zile calendaristice înainte de începerea concediului de odihnă (există și scrisoare de la Rostrud din 30 iulie 2014 Nr. 1693-6-1 din Acest subiect).

Data de începere a vacanței nu contează, chiar dacă cade în următoarea lună calendaristică. Nu contează dacă vacanța este transferabilă și afectează diferite luni, trimestre, ani calendaristici (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 mai 2016 nr. BS-4-11/9248). Pentru a determina data primirii venitului, este importantă doar data plății plății de concediu. Pentru această dată, rândul 100 din formularul 6-NDFL este completat.

Data plății plății de concediu de odihnă determină dacă valoarea plății de concediu de odihnă și impozitul pe venitul personal se încadrează în secțiunea 1.

3. Data deducerii impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 6-NDFL

Următorul pas important pentru a afișa plata de concediu în 6-NDFL este determinarea datei reținerii impozitului, care este reflectată în rândul 110. Totul este foarte simplu aici: Impozitul pe venitul personal este reținut în momentul plății venitului(Clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal). Prin urmare, pentru plata de concediu, data primirii venitului și data reținerii impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 6-NDFL vor coincide, i.e. aceasta este o zi.

4. Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu la 6-NDFL

În general, pentru majoritatea tipurilor de venituri, termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal la buget nu este mai târziu de prima zi lucrătoare următoare zilei plății venitului. Dar imaginea este diferită pentru plata concediului! Pentru că termenul limită de virare a impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă este reglementat de o normă separată - clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal. Taxa trebuie remise cel târziu în ultima zi a lunii în care a avut loc plata.

Pe de o parte, această regulă este concepută pentru a simplifica contabilitatea și a reduce numărul de plăți, în special în cazul unui număr mare de angajați. Pentru că în cursul lunii agentul fiscal poate „acumula” suma impozitului pe plata concediului, iar la sfârșitul lunii o poate transfera într-o singură plată.

Dar pentru un contabil, din cauza volumului său greu de muncă, uneori este de fapt mai ușor să transfere impozitul pe venitul personal imediat ce salariul de concediu este plătit, pentru a nu uita de asta în viitor și a nu întârzia transferul. Codul Fiscal nu interzice acest lucru, așa că faceți ceea ce vă este mai convenabil.

Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal de la plata de vacanță la impozitul pe venit pentru 6 persoane este reflectat în rândul 120. pentru a vă ajuta să plătiți impozitul.

5. Plata de concediu în secțiunea 1 a raportului 6-NDFL

Deci, am aranjat datele reflectate în Secțiunea 2, puțin mai târziu vom analiza situațiile problematice și vom analiza un exemplu despre modul în care plata concediului de odihnă este reflectată în 6-NDFL. Între timp, doar câteva cuvinte despre Secțiunea 1, totul este simplu aici.

Această secțiune include veniturile angajaților. Pentru salarii, aceasta este ultima zi a lunii, iar pentru plata concediului, după cum am aflat deja, este ziua plății.

Acestea. dacă plata plății de concediu a avut loc în această perioadă (sau în cele anterioare, deoarece secțiunea este completată cu un total acumulat), atunci suma acestora se încadrează în Secțiunea 1. Iar impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă va intra în rândurile 040 și 070 din formularul 6-NDFL (impozit calculat și reținut).

6. Cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL

Să ne uităm la un exemplu practic. Mai întâi, vom discuta situația specifică și toate datele pentru aceasta, apoi vom vedea cum arată în formularul de raportare.

Angajații Bashmachok LLC pleacă într-o altă vacanță (date luate pentru 2018):

  • — manager de depozit Bosonozhkina B.B. de la 5 martie la 10 zile, plată de vacanță în valoare de 9800 de ruble, plata pe 28 februarie;
  • - Secretarul Tufelkina T.T. de la 19 martie până la 28 kd., plata de vacanță în valoare de 21.500 de ruble, plata pe 15 martie;
  • — vânzătoarea Sapozhkova S.S. de la 2 aprilie până la a 14-a zi, plata de vacanță în valoare de 12.300 de ruble, plata pe 29 martie.

Impozitul pe venitul personal pentru fiecare angajat a fost virat concomitent cu plata indemnizației de concediu, în aceeași zi.

Datele de primire a indemnizației de concediu și datele de reținere a venitului vor fi următoarele:

  • — Bosonozhkina: 28 februarie
  • — Tufelkina: 15 martie
  • — Sapozhkova: 29 martie.

Acestea sunt datele pentru plata concediului. Conform acestor date, completăm Secțiunea 1 și rândurile 100 și 110 din Secțiunea 2.

Datele transferului impozitului pe venitul personal vor fi următoarele (date pentru rândurile 120):

  • — Bosonozhkina: 28 februarie (aceasta este ultima zi a lunii de plată - februarie)
  • — Tufelkina: 2 aprilie (din ultima zi a lunii – 31 martie – cade sâmbătă)
  • — Sapozhkova: tot pe 2 aprilie (din același motiv).

Fiecare dintre aceste plăți va fi afișată separat în Secțiunea 2, deoarece În exemplu, nu există plăți cu un set complet de date (termeni 100, 110, 120). În realitate, dacă plătiți plăți de concediu mai multor angajați în aceeași zi, atunci acestea pot fi combinate pentru Secțiunea 2. Apropo, data transferului efectiv al impozitului pe venitul personal pentru ei nu va conta dacă l-ați transferat în aceeași zi sau nu.

Acum să vedem cum vor arăta datele din exemplul nostru în 6-NDFL. Pentru toate angajatele de sex feminin, plata concediului de odihnă în Secțiunea 1 a raportului 6-NDFL se va reflecta în primul trimestru. Pentru a simplifica, să presupunem că nu au existat alte plăți în organizație.

Cu Secțiunea 2 situația va fi mai complicată. În ce perioadă va fi inclusă plata de concediu plătită în raport pentru trimestrul I sau pentru semestru? Permiteți-mi să vă reamintesc că aceasta este determinată de rândul 120 – data transferului fiscal (conform Codului Fiscal, nu a celui propriu-zis).

Avem următoarele seturi de date:

Astfel, fiecare plată va fi introdusă în Secțiunea 2 ca un bloc separat. Și numai plata de vacanță a lui Bosonozhkina va fi inclusă în raportul 6-NDFL pentru primul trimestru.

Plata de concediu pentru Tufelkina și Sapozhkova va fi inclusă în secțiunea 2 numai în raportul semestrial.

Dacă 31 martie nu ar fi o zi liberă, atunci aceste plăți de concediu ar fi incluse și în raportul pentru trimestrul I.

Puteți vedea că atunci când vine vorba de plata concediului, totul iese destul de logic! Exemplul arată deja cum este inclusă în raport plata de concediu „reportată”, precum și plățile pentru concediile care încep în următoarea perioadă de raportare.

Cu toate acestea, apar multe întrebări cu privire la modul de afișare a plății de concediu din ianuarie în decembrie în 6-NDFL. Problema, după părerea mea, este pur psihologică – vacanțele lungi de Anul Nou. În caz contrar, nu există diferențe față de alte situații „de tranziție” între trimestre. Prin urmare, vom analiza și un mic exemplu pe această temă.

Încă o dată repetăm ​​punctele importante pe care ne bazăm:

  1. Plata de concediu din Secțiunea 1 și rândurile 100-110 sunt reflectate de data plății lor.
  2. Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este ultima zi a lunii. Dacă această zi cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci data transferului pentru linia 120 va fi următoarea zi lucrătoare.
  3. Rândul 120 determină perioada de raportare pentru care vor fi incluse plata de concediu și impozitul pe aceasta în Secțiunea 2.

Acestea sunt toate „trucurile”!

La LLC „Bashmachok”, directorul este Kozhemyakin K.K. pleacă în vacanță din 8 ianuarie 2018. Pe 28 decembrie 2017 i s-a plătit plata de concediu, iar impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost virat în aceeași zi.

  • Data încasării veniturilor și reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 28 decembrie.
  • Data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice este 9 ianuarie, deoarece 31 decembrie cade într-o zi liberă, iar prima zi lucrătoare după sărbătorile de Anul Nou este 9 ianuarie.

Astfel, plata de vacanță a lui Kozhemyakin va intra în secțiunea 1 a raportului pentru 2017:

și în Secțiunea 2 a raportului pentru trimestrul I 2018.

9. Reflectăm salariul de concediu împreună cu salariul în 6-NDFL

Toate situațiile privind plata indemnizației de concediu de odihnă se rezumă la două cazuri:

  1. Plata concediului de odihnă se plătește indiferent de salariu, așa cum se acumulează. În acest caz, salariile și plățile de concediu sunt reflectate în Secțiunea 2 în blocuri separate din următoarele motive:
  • data primirii veniturilor va diferi cel mai probabil (excepția este dacă plata concediului de odihnă este plătită în ultima zi a lunii);
  • procedura speciala pentru termenul limita de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihna (ultima zi a lunii de plata).
  1. Plata de concediu se plătește împreună cu salariul. Aceasta poate fi pur și simplu o coincidență a datelor sau, de exemplu, un angajat își ia o vacanță și este ulterior concediat.

Să presupunem că plata și salariile de concediu au fost plătite în ultima zi calendaristică a lunii și data primirii veniturilor sub formă de plată și salarii de concediu, data reținerii impozitului a coincis. Dar data transferului impozitului pe venitul personal pe salarii este următoarea zi lucrătoare, iar pentru plata concediului de odihnă este în continuare aceeași ultima zi calendaristică a lunii. Acesta este exemplul cu Bosonozhkina, discutat mai sus.

Astfel, în 6-NDFL, plata concediului împreună cu salariile vor fi reflectate în Secțiunea 2 în blocuri separate.

Să ne uităm la un mic exemplu de completare a 6-NDFL în caz de concediu urmat de concediere. Să presupunem că secretarul lui Tufelkin T.T. din exemplul nostru cu Bashmachok LLC, pleacă în vacanță de 28 de zile din 19 martie cu concediere ulterioară.

Lăsați decontările cu angajatul să se facă pe 16 martie (vineri, aceasta este ultima ei zi de muncă), ea a primit o plată de concediu în valoare de 21.500 de ruble. iar salariile pentru luna martie în valoare de 10.400 de ruble. Impozitul pe venitul personal din contul curent se virează în aceeași zi.

În ciuda faptului că angajatorul a transferat angajatei toate plățile cuvenite într-o singură sumă într-o singură zi, vorbim de două plăți independente - salariul pentru zilele lucrătoare din martie și plata concediului de odihnă.

În cazul încetării raportului de muncă înainte de sfârșitul lunii calendaristice, data încasării efective a venitului sub formă de salariu este considerată a fi ultima zi de muncă pentru care s-a acumulat venitul (clauza 2 din art. 223). din Codul Fiscal). În exemplu, acesta este 16 martie (din moment ce 17 și 18 martie sunt zile libere pentru care nu s-au acumulat salarii). Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice este 19 martie, următoarea zi lucrătoare.

Plata de concediu trebuie afișată în 6-NDFL la data primirii venitului pe 16 martie, iar termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal este 2 aprilie. Nu vor fi diferențe aici față de plata obișnuită pentru concediu.

Secțiunea 2 a calculului 6-NDFL pentru nouă luni este completată după cum urmează.

Vacanța urmată de concediere este un caz rar. Mult mai des, un angajat renunță și primește compensații pentru vacanța nefolosită. Dar regulile de aici vor fi aceleași:

  • Dacă un angajat demisionează, atunci Data încasării veniturilor sub formă de salariu se consideră a fi ultima zi de muncă(Clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse).
  • Data încasării venitului sub formă de compensație de concediu este ziua plății acestuia.

Articolul 140 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că, la încetarea contractului de muncă, plata tuturor sumelor datorate angajatului de la angajator se face în ziua concedierii salariatului. Cu alte cuvinte, în caz de concediere, compensațiile pentru concediul nefolosit și salariile pentru ultima lună lucrată se plătesc într-o singură zi, care este ultima zi de muncă.

Să luăm același exemplu cu secretarul Bashmachok LLC T.T. Tufelkina, presupunând că renunță la 16 martie, primește un salariu pentru martie de 10.400 de ruble. și compensarea pentru vacanța nefolosită 21.500 de ruble.

Data primirii venitului și data reținerii impozitului pe venitul personal pentru ambele plăți este aceeași - aceasta este 16 martie. Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din salarii este, de asemenea, clar - 19 martie. Dar care este data transferului impozitului pe venitul personal pentru compensare?

Prevederile capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conțin explicații cu privire la ce venituri sunt clasificate ca venituri sub formă de plată de concediu.

Din art. 236 din Codul Muncii al Federației Ruse rezultă că „plata de concediu” și „plata de concediu” (care include și compensarea pentru concediul neutilizat) sunt diferite în natura lor juridică. Compensația pentru concediul neutilizat nu poate fi considerată ca parte a plății de concediu. Prin urmare, compensația nu va avea un termen „special” pentru virarea impozitului pe venitul personal, ca în cazul plății de concediu. Se aplica regula generala - Transferăm cel târziu în următoarea zi lucrătoare.

Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru compensarea vacanței nefolosite la concediere poate fi reflectat în impozitul pe venit pentru 6 persoane împreună cu impozitul pe venitul personal pe salarii. În exemplul nostru, aceasta este 19 martie.

Salariul lui Tufelkina și compensația plătită ei pentru vacanța nefolosită în rândurile 100-140 din formularul 6-NDFL vor fi reflectate în total; nu este nevoie să completați aceste rânduri separat pentru venituri sub formă de compensare pentru vacanța neutilizată.

Astfel, ne-am dat seama cum să arătăm plata de concediu în 6-NDFL. Singura problemă care nu a fost atinsă a fost situația cu recalcularea. Necesitatea recalculării poate fi cerută nu numai în cazul erorilor aritmetice făcute de contabil.

Există adesea o nevoie rechemarea timpurie a unui angajat din concediu. Și își va folosi restul vacanței separat în viitor. Acestea. angajatul primea inițial plată de concediu pentru mai multe zile decât folosea.

Înainte de a ne uita la recalcularea plății de concediu în 6-NDFL folosind un exemplu practic, amintiți-vă regulile de bază:

  1. Este indicată suma veniturilor primite efectiv în 6-NDFL deja numărate.
  2. Este indicată valoarea impozitului reținut în 6-NDFL actual, adică cel care a fost reţinut iniţial.

La 14 mai, managerul Bashmachok LLC Shnurkov A.A. plata de concediu a fost plătită în valoare de 19.600 de ruble pentru 28 de zile de vacanță (din 18 mai până în 15 iunie). În aceeași zi, impozitul pe venitul personal în valoare de 2.548 de ruble a fost transferat la buget.

Dar pe 5 iunie, angajatul a fost rechemat din concediu. Ca urmare a recalculării, plata concediului de odihnă pentru 18 zile (din 18 mai până în 4 iunie) s-a ridicat la 12.600 de ruble. (Impozit pe venitul persoanelor fizice - 1638 ruble).

În iunie, angajatul avea dreptul la un salariu de 20.000 de ruble. (Impozit pe venitul persoanelor fizice - 2600 de ruble).

Pe 5 iulie, angajatul și-a primit salariul pentru iunie, redus cu valoarea plății de concediu pentru acele zile în care a fost rechemat din vacanță, adică cu 7.000 de ruble. (pentru 10 zile calendaristice din 5 iunie până pe 15 iunie). Drept urmare, salariul s-a ridicat la 13.000 de ruble. Și impozitul pe venitul personal trebuie plătit în valoare de 2600 – (2548 – 1638) = 1690 ruble.

Așa se va reflecta situația în Secțiunea 2 a raportului 6-NDFL.

Întrucât plata salariului pentru luna iunie a avut loc în iulie, raportul pentru semestru va include plata de concediu, iar raportul pentru 9 luni va include salariul.

Dacă aveți întrebări despre cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL, întrebați-le în comentarii!

28 de gânduri despre „ Cum să afișați plata de concediu în 6-NDFL - exemple practice”

    Vă mulțumesc foarte mult pentru o explicație atât de clară a acestui raport complicat! Au fost întotdeauna unele probleme cu aceste concedii și plăți de boală. Nu am asamblat niciodată corect 1C. Totul trebuie reglat manual. Au existat dispute cu contabilul-șef cu privire la reflectarea în calcule a concediului de odihnă și a indemnizației de boală. Dar acum toate problemele au fost eliminate.

    Mulțumesc foarte mult. Totul este prezentat foarte detaliat și clar. Mi-am dat seama de acest raport prin încercare și ajustare. Dar mulți oameni întâmpină mari dificultăți în a-l completa.

    Iulia si Dina, multumesc MULT! Totul este foarte accesibil și competent. Esti minunat!

    Mulțumesc pentru un articol atât de detaliat și clar! Totul este clar când plățile decurg conform așteptărilor. Dar am această mizerie, poate mă poți ajuta să o rezolv în cel mai bun mod posibil? Un roi de gânduri în capul meu, aș vrea să aud și părerea ta :))
    Am plătit salariile pentru decembrie pe 28 decembrie 2017. iar in aceeasi zi a fost virat impozitul pe venitul persoanelor fizice. Pe 29 decembrie s-au primit demisii, acestea trebuiau satisfăcute și s-au adăugat compensații suplimentare pentru vacanța nefolosită și incluse în statul de plată a lunii decembrie. Nu a fost posibil să se plătească despăgubiri în ziua concedierii (29 decembrie) și să se transfere impozitul pe venitul personal din acesta. Aceste plăți au fost efectuate abia pe 9 ianuarie 2018. Ce secțiuni și coloane din raportul 6-NDFL pentru 2017 includ compensații pentru vacanța nefolosită?

    Salut Antonina! Data primirii venitului pentru compensarea concediului nefolosit este data plății acestuia, adică. in cazul tau 01/09/2018. În consecință, această compensație nu va intra în secțiunile 1 și 2 din raportul pentru anul 2017, ci se va reflecta în ambele secțiuni pentru primul trimestru al anului 2018. Exista insa consultanti care au o alta parere in aceasta situatie, asa ca va trebui sa iei singur decizia.

    Iulia, multumesc pentru raspuns!

    În ianuarie 2018, angajatul a plecat în concediu pe 9 ianuarie 2018, impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului a fost virat la 10 ianuarie 2018, iar impozitul pe venitul personal pentru decembrie a fost virat la 15 ianuarie 2018. Cum se indică impozitul pe venitul persoanelor fizice în raportul.Multumesc.

    Dacă vă referiți la completarea secțiunii 2, atunci este imposibil să vă răspundeți la întrebare, deoarece. nu ați indicat datele plății indemnizației de concediu și a salariilor. Datele efective ale transferului impozitului pe venit personal nu contează.

    Angajatului i s-a acordat indemnizatie de concediu pe 21 martie 2018 in valoare de 30.900, insa angajatul are o deducere de proprietate pentru apartament. Rezultă că suma venitului nu este impozitată. Ar trebui să se reflecte acest lucru în raport și cum?

    Suma deducerii de proprietate oferită angajatului, precum și alte deduceri, se reflectă pe rândul 030 din formularul 6-NDFL. Dacă ați trimis deja un calcul fără deducere, atunci trebuie să trimiteți o modificare.

    Buna dimineata! Super articol, multumesc frumos!
    Vă rog să-mi spuneți dacă o persoană a fost concediată pe 30 martie. Plata și virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice s-au făcut și pe 30 martie. În secțiunea 1 includ această sumă în primul trimestru (se completează rândul 20, 40, 70).
    Și în a doua secțiune, în ce perioadă ar trebui să includ aceste sume. Până la urmă, termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice cade pe 2 aprilie! Se dovedește că vor fi 2 sferturi în secțiunea 2?

    Buna, Ana! Da, ai scris totul corect. În secțiunea 1 - deja pentru trimestrul I, în secțiunea 2 - în raportul semestrial.

    Articolul este minunat. Cam întortocheat artistic. Multumesc mult autorului.

    Bună seara, Iulia! Mulțumesc mult pentru acest articol, cea mai clară explicație pe care am citit-o vreodată.

    Buna ziua! Salariatul a plecat în concediu pe 27 mai 2018. Dar am primit plata de concediu în ziua de plată, adică. 04.06. Și impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost reținut și plătit la buget pe 04 iunie. Este clar că este o încălcare. Dar care este cel mai bun mod de a completa 6-NDFL. p100 06/04/18, p110 06/04/18, p120 31/05/18? Iar mai jos se afla blocul salarial p.100 31/05/18, p.110 04/06/18 si p.120 05/06/18. Sau ar trebui să împărțim totul într-o singură sumă (adică să nu alocăm plata de concediu?). Cel mai probabil nu vor veni să verifice, dar raportul arată imediat încălcarea și amenință cu o amendă de 20%?

    Bună ziua
    Vă rog să mă ajutați să-mi dau seama. Dacă concediul sau concediul medical a fost plătit în iunie 2018, iar termenul limită de transfer este 07.02.18. Apoi, în secțiunea 2, aceste sume vor intra în 6NDFL pentru al treilea trimestru. Întrebare. Și la rândul 070 din secțiunea 1, ar trebui să reflectăm impozitul pe venitul personal reținut la plata veniturilor pentru al 2-lea sau al 3-lea trimestru?
    Mulţumesc anticipat.

    Bună ziua.
    Cum se completează secțiunea 1 dacă vacanța este din 14/06/18 până în 27/06/18? Dar a fost plătit salariatului abia pe 07.05.2018. Impozitul pe venitul persoanelor fizice este listat si la 07.05.2018.
    Programul include aceste plăți de concediu pe linia 020, impozitul pe venitul personal pe aceste plăți de concediu este inclus pe linia 040 (calculat). Dar ele nu apar la pagina 070, ci sunt incluse la pagina 080 ca nereținute. Este ca asta?

    Buna seara, va rog sa-mi spuneti, la sfarsitul lunii mai s-au acumulat si platit concediul de odihna si impozitul pe venit, in iunie, la calculul salariilor, s-a dovedit ca luna mai nu a fost inclusa in calculul angajatului, au recalculat plata concediului de odihna, au platit concediu suplimentar și impozitul pe venitul personal cu salariu împreună, spuneți-mi cum să reflectați plata de concediu și impozitul pe venitul personal în numărare?

    Bună ziua, vă rog să-mi spuneți, dacă plata concediului de odihnă a fost plătită pe 15 iunie, o parte din impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă a fost reținută pe 15 iunie, a doua pe 2 iulie, atunci în ce raport va fi inclusă plata de vacanță pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru șase luni sau 9 luni? Și care va fi data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice la rândul 110? Mulțumesc

    Buna ziua! Situația nu este complet clară. Nu ați reținut integral impozitul pe venitul personal atunci când ați plătit? Sau au păstrat tot ce se datora, dar l-au transferat în două părți? Dacă al doilea, atunci în secțiunea 2 va exista o înregistrare pentru 9 luni, data reținerii este 30 iunie, data transferului este 2 iulie.

    Buna ziua! Mulțumesc pentru întrebarea interesantă. Pentru a fi mai ușor de răspuns, să introducem datele în mod condiționat. Să presupunem că plata plății de concediu a avut loc pe 28 mai, concediul a început la 1 iunie, iar salariul cu restul plății de concediu a fost plătit pe 7 iunie.

    Cu Secțiunea 1, totul va fi simplu; va reflecta plata de concediu acumulată împreună cu plata suplimentară, salariul (linia 020). Impozitul pe venitul personal va fi inclus atât în ​​impozitul calculat cât și în impozitul reținut (liniile 040 și 070).

    Pentru plata de concediu, data primirii venitului este data plății plății de concediu. Pentru salarii - ultima zi a lunii. Impozitul pe venitul personal este reținut la data plății. Impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă trebuie transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătit.

    Apoi, în Secțiunea 2 a formularului 6-NDFL pentru cele șase luni vor exista 2 blocuri:

    Plata de concediu plătită înainte de recalculare:
    28.05.18 - cuantumul plății de concediu
    28.05.18 - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice
    31.05.18

    Salariu plătit (împreună cu alți angajați):
    31.05.18 - cuantumul salariului
    06/07/18 — Impozit pe venitul personal din salariu
    08.06.18

    Și plata suplimentară pentru plata concediului de odihnă va trebui să fie reflectată în Secțiunea 2 timp de 9 luni:

    06/07/18 - suma plății suplimentare pentru plata concediului de odihnă
    07/06/18 — Impozit pe venitul persoanelor fizice din plata suplimentară pentru plata concediului de odihnă
    07/02/18 (deoarece 30 iunie este zi liberă)

    Buna, Elena! Dacă plata de concediu a fost plătită în iulie, atunci ar trebui să meargă la linia 020 în iulie, pentru că data venitului pentru plata concediului este data plății. În consecință, impozitul pe venitul personal pentru cele șase luni nu va intra în termenele 040, 070 sau 080.
    Dacă aveți 1C: Contabilitate, atunci are o problemă cronică cu linia 080. 06/04/18
    07/02/18 (deoarece 30 iunie este zi liberă)
    Când trebuia să le plătiți conform legii nu contează aici. Doar data plății efective contează. Și raportul nu arată că ați încălcat ceva.

    Bună ziua
    Spuneți-mi cum să reflectați sumele plăților de concediu în 6-NDFL în cazul în care se fac diverse deduceri din sumele plăților de concediu (pensiune alimentară, costul hainelor de lucru etc.). Acestea. angajatul primește o parte din plata concediului de odihnă. A doua parte sub formă de pensie alimentară (etc.) este transferată în scopul propus, de obicei în ziua plății salariului, adică. Acestea sunt date complet diferite. Și cum rămâne cu impozitul pe venitul personal în acest caz??? Afișați integral la momentul transferului plății de concediu către un angajat? sau proporțional cu sumele plătite pentru concediu de odihnă și cu sumele reținute din plata concediului de odihnă?

    Buna ziua! Pensia alimentară este reținută după reținerea impozitului pe venitul personal. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut în momentul plății plății de concediu. Acestea. La data plății indemnizației de concediu, arătați întreaga sumă a impozitului pe venitul personal ca fiind reținută.

    Bună seara tuturor. Am citit deja atât de multe despre completarea 6-NDFL, dar încă nu am găsit răspunsul la întrebarea mea. V-as fi recunoscator daca ati putea clarifica. Să presupunem că un angajat a plecat în vacanță pe 4 octombrie 2018. În primul rând, când ar trebui să-i plătesc plata de concediu și să rețin impozitul din aceasta? În al doilea rând, am virat impozitul pe venitul personal pe 8 octombrie, atât de convenabil mi-a fost. Ce date ar trebui să pun în a doua secțiune a impozitului pe venitul celor 6 persoane? 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18? Întrebarea este, în esență, dacă impozitul pe venitul personal este transferat nu în ultima zi a lunii, ci mai devreme, atunci. 8 octombrie, atunci ar trebui să pun 8 octombrie la rândul 120 sau mai este ultima zi a lunii? Sau am incalcat legea, trebuie sa platesc in ultima zi a lunii?

    Buna ziua! 1) Plata de concediu trebuia plătită cel târziu pe 28 septembrie. Deoarece daca se achita la 1 octombrie mai raman doar 2 zile inainte de plata concediului de odihna, nu 3. In aceeasi zi, 28 septembrie, retineti impozitul si virati pana la 1 octombrie (amanare din 30 septembrie). 2) Nu ai scris când s-a plătit efectiv plata de concediu, dar se pare că era 1 octombrie. Atunci 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18 sunt corecte. La rândul 120 se scrie ziua potrivit legii, adică. ultima zi a lunii sau cea mai apropiată zi lucrătoare dacă sfârșitul perioadei cade în weekend. Puteți plăti impozitul pe venitul personal în orice zi de la data transferului plății de concediu până la sfârșitul lunii.